Každý relativně velký obchodní subjekt se alespoň jednou setkal s postupem vrácení DPH z jednoho nebo druhého důvodu. Ne vždy byly pokusy o vrácení vlastních prostředků úspěšné, protože tento postup má spoustu nuancí, které se pokusíme v tomto článku pochopit.
Vrácení DPH: klíčové pojmy
Všichni víme, že federální pokladna je ve větší míře doplňována systematickými a pravidelnými příspěvky daňových poplatníků. Největší část takového doplňování rozpočtu navíc zahrnuje daň z přidané hodnoty (dále jen DPH), kterou platí téměř všechny podnikatelské subjekty se statutem právnické osoby. Jedinou výjimkou jsou podniky působící v rámci zjednodušeného daňového systému.
DPH jako samostatná daň je zapojena do řady standardních operací, s nimiž se každý den setkáváme v procesu obratu podniku:
- operace za účelem prodeje zboží i služeb, které mohou také zahrnovat výměnnou směnu a bezplatný převod;
- příjem hotovosti související s zálohami za poskytnuté služby nebo prodané zboží.
Důležitou roli v činnostech podnikatelského subjektu hraje takový proces, jako je vrácení DPH. Protože, jednoduše řečeno, kdo odmítne vrátit státu již zaplacené prostředky do státní pokladny? Tento postup je komplikovaný a má několik úskalí, kterým se pokusíme porozumět.
Státní regulace
Program „vrácení DPH“ je upraven platnými právními předpisy Ruské federace, konkrétně článkem 176 daňového řádu. Proč je tento proces komplikovaný a obtížný? Je to jednoduché: vrácení daně z přidané hodnoty není specializovaným postupem těchto daňových orgánů, proto se provádí bez nadšení.
Stávající právní předpisy však obsahují řadu důvodů, proč by se kompenzace měla stále uskutečňovat:
- Pokud podle výsledků prohlášení za vykazované období převyšuje daňový úvěr závazky.
- V důsledku kontroly prováděné fiskálními úřady v terénu nebo v terénu došlo k narušení účetních údajů o DPH.
- Pokud zástupci výkonné pobočky popírají pravděpodobnost vrácení daně, lze takové situace vyřešit podáním odvolání a rozhodčích sporů.
DPH a vývozní operace
Všichni chápeme, že přilákání podílu zahraničního kapitálu je pro každou zemi důležitým úkolem a Ruská federace není výjimkou. Současné vládní orgány se proto zajímají o skutečnost, že domácí zboží vstoupilo na spotřebitelský trh v mezinárodním měřítku. V tomto ohledu bylo rozhodnuto, že vracení DPH z vývozu je důležitou pákou při podněcování rozvoje zahraničního obchodu.
Pro prohlášení o existenci vývozní operace a vrácení zaplacené daně z přidané hodnoty je nezbytné předložit řadu dokladů potvrzujících skutečnost vztahů se zahraničními kupujícími. Může se jednat o smlouvu o poskytování služeb nebo zboží, bankovní výpis s příslušným celní operace a přepravní prohlášení potvrzující doručení.
Je velmi důležité poskytnout balíček dokumentů v plném rozsahu a zajistit, aby dokumenty byly správně provedeny, protože v praxi je procento selhání fiskálních orgánů poměrně velké.
Jak získat zpět DPH při dovozu
Při dovozu dováženého zboží je vrácení DPH vhodné pouze tehdy, pokud podnikatelský subjekt zaplatil na celním úřadu více daně, než je třeba, podle výsledků zdokumentovaných informací ve vykazovaném období. Ano, všechno není tak růžové jako u exportu, protože stát nemá zájem o populaci konzumující zahraniční produkty.
O vrácení DPH při dovozní transakci lze uvažovat, pokud daňový poplatník plně potvrdil existenci vztahu s nerezidentským dodavatelem. To znamená, že musí předložit fiskálním orgánům formalizovanou smlouvu, platební faktury a pas mezinárodní dohody, což potvrdily bankovní instituce. Zároveň by se třetí strany neměly účastnit transakce, což přímo naznačuje účast konkrétních společností na dodávkách a platbách konkrétního produktu.
Je možné vrátit DPH za interní operace?
Samozřejmě, že za účelem vrácení nadměrně zaplacené daně není nutné nakupovat zboží na zahraničním trhu. Proto i když k obratu dochází v dané zemi, současná právní úprava rovněž stanoví takový postup jako vrácení DPH. Doklady, které potvrzují skutečnost transakce, nemusí být předkládány v plném rozsahu: k poskytnutí jakéhokoli potvrzení hospodářských vztahů fiskálním orgánům stačí pouze faktura za transakci.
Zároveň by se v době podání žádosti o vrácení zaplacené daně měly promítnout nezbytné pohyby do účetních rejstříků a zaplacené nakoupené zboží nebo služba, a co je nejdůležitější, operace by měla podléhat DPH.
Jak požádat o vrácení peněz
Žádost o vrácení DPH může podat kterýkoli právnický subjekt - podnikatel, který je plátcem této povinnosti, ale bohužel ne každý může tento proces oficiálně urychlit.
Podle současné legislativy, a to Článek 176 daňového zákoníku Ruské federace, stejně jako současné vysvětlující dopisy ministerstva financí je právo na zrychlenou kompenzaci uděleno podnikatelským subjektům, jejichž povinné platby do státního rozpočtu za poslední 3 roky činily nejméně 10 miliard rublů. V tomto případě se cla a poplatky neberou v úvahu.
Postup vrácení DPH
Postup pro vrácení DPH je zpravidla stejný jak u plánovaného postupu, tak u zrychleného řízení. Jediným rozdílem je načasování rozhodnutí daňových orgánů.
Daňový poplatník tedy podal žádost Vrácení DPH. Výkonné orgány dále posoudí přijaté dokumenty z hlediska úplnosti a přesnosti vypracování návrhu, a pokud balíček splňuje obecně uznávané požadavky, je organizován postup pro daňovou kontrolu. Během tohoto období má podnikatelský subjekt plné právo upravit deklarovanou částku daně, za kterou musí podat žádost revidované prohlášení.
Pokud byla podle výsledků daňového auditu provedeného fiskálními orgány prokázána legitimita požadovaného vrácení, je vrácení zaplacené daně z přidané hodnoty připraveno ve lhůtě stanovené zákonem. Načasování vrácení DPH se může lišit, nemělo by však přesáhnout 11 pracovních dnů. Jinak má daňový poplatník právo odvolat se proti rozhodnutí zástupců výkonných orgánů u soudů různých instancí.
Stav státu
Vedle vyšších instancí fiskálních úřadů byla opakovaně nastolena otázka, že postup pro vrácení daně z přidané hodnoty podnikatelským subjektům je poměrně komplikovaný a protichůdný. Proto bude žádoucí zavést postup pro jeho zjednodušení.
Na začátku letošního roku, v souvislosti s krizí, která vznikla před několika měsíci, která postihla především zahraniční politiku státu, bylo rozhodnuto přezkoumat postup pro vypracování tak složitého postupu, jako je vrácení DPH.
Moderní zástupci velkých podniků nabízejí fiskálním úřadům, aby přijaly reformy obsahující tři pozice:
- Pokud podnikatel ve svém prohlášení uvedl přání vrátit částku zaplacené daně, pak zástupci výkonných orgánů nemusí při provádění auditu u operací prováděných během vykazovaného období vyžadovat úplný balíček dokumentů.
- Doba kontroly daňového stolu by pak neměla přesáhnout 30 kalendářních dnů.
- Právo na prohlášení o zrychleném postupu vracení DPH by nemělo mít pouze podnikatelské subjekty, jejichž výše platby cel v posledních letech přesahuje 10 miliard rublů. Spodní hranice musí být snížena na 1 miliardu rublů.
Všichni však chápeme, že program zjednodušení je v tuto chvíli v počáteční fázi a zatím nikdo není schopen předvídat, kdy uvidí světlo a zda vůbec uvidí.
Závěry
Sazba DPH je dostatečně vysoká, aby zanedbávala možnost vrácení částky zaplacené do státní pokladny, pokud ji samozřejmě existuje. Proto moderní podnikatelský subjekt musí vhodným způsobem pečlivě a efektivně sestavit balíček dokumentů, pokud v budoucnu nebude chtít vrátit prostředky soudem. Více podrobností o pravidlech pro vrácení daní lze nalézt v publikacích platné legislativy, konkrétně v článku 176 daňového zákoníku Ruské federace.
