Daňové úřady Ruské federace. Práva a povinnosti daňových orgánů

Daňový systém je nejdůležitější součástí národní ekonomiky jakéhokoli státu. Jaké jsou jeho vlastnosti v Rusku? Jaké jsou funkce, úkoly, práva a povinnosti daňových struktur působících v Ruské federaci? Která oddělení jsou odpovědná za výpočet a převod plateb od občanů do státní pokladny? Jaké typy poplatků jsou stanoveny ruskými zákony?

Ruský daňový systém: obecná charakteristika

Základním pramenem práva, který stanoví podstatu a základní institucionální charakteristiky daňového systému v Rusku, je specializovaný zákoník. V souladu s regulačními ustanoveními jsou v Ruské federaci určité druhy daní v závislosti na úrovni vlády, samostatné orgány určené k inkasu plateb, opatřené řadou práv a povinností. Uvažujme každý z těchto aspektů samostatně.

Daně: federální, regionální, místní

V Rusku existují tři typy daní v závislosti na úrovni vlády: federální, regionální a místní. Poplatky prvního typu jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, jsou povinné pro platby ve všech sídlech na území země (pokud zákon nestanoví určité výjimky).

Mezi federální daně patří následující daně: daň z příjmu fyzických osob, DPH, zisky, z těžby nerostů, z vody, jakož i různé druhy státních daní, spotřebních daní a poplatků.

Regionální daně jsou zase stanoveny nejen daňovým zákoníkem, ale také právními akty přijatými úřady v zakládajících subjektech Ruské federace. Platba těchto poplatků je povinná pouze v těch republikách, územích a regionech, kde jsou přijaty příslušné normy. Pravomoci daňových orgánů jednoho subjektu se nevztahují na jiné regiony.

Při stanovování poplatků tohoto typu mají úřady právo regulovat hodnotu sazeb, postupy pro výpočet a vklad částek dluhů plátců do státní pokladny (pokud nezbytná pravidla nejsou obsažena v daňovém zákoníku). Rovněž na úrovni zakládajících subjektů federace mohou být stanovena pravidla, podle kterých se udělují oprávnění a určuje se velikost základů pro výpočet plateb.

Regionální daně zahrnují následující: dopravu, majetek organizací a také hazardní hry.

Kompetence pro práci s místními poplatky mají zase daňové úřady působící na úrovni jednotlivých obcí. Poplatky tohoto typu jsou povinné pro fyzické a právnické osoby registrované v konkrétním městě, regionu, obci atd. Daňové úřady působící v určité lokalitě (nebo obecní jednotce) nemají oprávnění kontrolovat proces výpočtu a placení poplatků v jiných obcích. Uvedení určitých druhů odpočtů do státní pokladny lze provést jak na úrovni daňového zákoníku Ruské federace, tak i při legislativních procesech prováděných lokálně.

V Rusku je relativně málo místních daní. Jsou pouze dva. Jedná se o daň z majetku jednotlivců i půdy.

Stojí za to zrušit nejdůležitější rys ruského daňového systému. Mnoho právníků to nazývá hlavním znakem přísné centralizace. Jde o to, že bez ohledu na úroveň, ve které daňové úřady fungují, jsou všechny typy poplatků stanoveny (i zrušeny) výhradně změnou daňového řádu. Ani jeden předmět federace stejně jako obec není oprávněna zřizovat vlastní daně, které nejsou v souladu s daňovým řádem.

Daně v Petrohradu a Moskvě

Jaká je situace s daněmi ve městech federálního významu - v Petrohradu a Moskvě? Jak říkají odborníci, neexistují v rusko-ruském systému organizačních poplatků žádné zásadní rozdíly. Druhy plateb do státní pokladny v těchto megacitách jsou stanoveny na úrovni daňového zákoníku Ruské federace a také v souladu s místními zákony (použitelnými pouze na území každého z „hlavních měst“). Zvláštností systémů fungujících v Petrohradu a Moskvě je to, že orgány daňové kontroly mají „regionální“ i „obecní“ pravomoci.

Daňové oddělení Ruska

Agenturou, která má hlavní roli v systému výpočtu a zajištění platby poplatků na různých úrovních, je Federální daňová služba Ruska. Jedním z klíčových orgánů s působností v této oblasti je také Ministerstvo financí Ruské federace. Vertikální struktura každého z oddělení přibližně odpovídá tomu, jak je v systému výkonných orgánů organizována politická a správní hierarchie.

Federální daňová služba Ruska: struktura, funkce

Federální daňová služba je struktura podřízená ministerstvu financí. Hlavní funkce přidělené Federální daňové službě Ruska jsou následující:

• Dodržování vnitrostátních právních předpisů upravujících daně a poplatky;
• kontrola přesnosti výpočtu a načasování tvorby poplatků státní pokladně;
• zajištění legality oběhu měny v rámci své působnosti;
• informování občanů o otázkách souvisejících s právní úpravou výběru daní.

Nejdůležitější funkcí Federální daňové služby je registrace právnických osob a jednotlivých podnikatelů. Občan Ruské federace, který plánuje zahájení podnikání, bude v jedné nebo druhé fázi interagovat s federální daňovou službou téměř ve všech fázích své činnosti. To zahrnuje nejen registraci u finančního úřadu, ale také sladění finančních dokumentů, různé druhy hlášení atd.

Hlavními prameny práva regulujícími činnost Federální daňové služby jsou Ústava Ruska, federální zákony, činy hlavy státu a vlády, mezinárodní dohody Ruské federace. Federální daňová služba a ministerstvo financí jsou daňové úřady, které úzce spolupracují s mnoha dalšími výkonnými orgány (na federální úrovni i ve vztahu k pravomocím subjektů a obcí).

Organizace, se kterou podle mnoha odborníků Federální daňová služba interaguje nejintenzivněji a pravidelně, je penzijní fond. Daňové úřady také velmi aktivně spolupracují s ministerstvem spojů Rostelecom, pokud jde o zvýšení úrovně technologizace práce.

Struktura a organizace daňových úřadů je schválena nařízením federálního vedení Federální daňové služby Ruska. Každá regionální entita systému je na jedné straně samostatnou právnickou osobou a na druhé straně je odpovědná vyšším strukturám Federální daňové služby.

Existují také zvláštní typy daňových úřadů Ruské federace, jejichž pravomocí je kontrola plnění zákonných povinností plátci na základě jejich odvětví a dalších klasifikačních charakteristik. Vychází z tzv. Meziregionálních (i meziregionálních) inspekcí.

Meziregionální inspekce

Tento druh struktury je určen k řešení následujících hlavních úkolů:

1. sledovat dodržování zákonů upravujících daně a poplatky na území konkrétního federálního okresu;
2. účinná interakce s zmocněnci prezidenta Ruské federace (ohledně otázek, které jsou s ním ve společné kompetenci);
3. kontrola práce regionálních struktur Federální daňové služby prostřednictvím inspekcí.

Daňové úřady Ruské federace tohoto typu jsou klasifikovány, jak jsme již řekli výše, v závislosti na odvětví, které regulují. V dnešní struktuře tedy existují tyto hlavní typy meziregionálních daňových kontrol:

• vedoucí kontrola nad subjekty produkce ropy a rafinace;

• zajištění správného provádění daňových zákonů společnostmi působícími v plynárenství;

• kontrola kázně z hlediska placení poplatků státní pokladně podniků zapojených do výroby alkoholu a tabákových výrobků;

• interakce v otázkách převodu daní s energetickými společnostmi;

• zajištění souladu činností hutních podniků s daňovou legislativou;

• interakce v otázkách placení poplatků státní pokladně se společnostmi, které poskytují komunikační služby;

• výkon kontroly správného provádění daňových předpisů dopravními podniky.

Jak federální daňová služba pomáhá ruskému rozpočtu

Výběr peněžních příjmů do rozpočtu je podle mnoha právníků hlavní funkcí, kterou daňové orgány vykonávají. Daňoví poplatníci jsou zase hlavním „sponzorem“ státní pokladny. V tomto ohledu čelí Federální daňová služba řadě důležitých úkolů souvisejících se správným výpočtem a vybíráním všech nezbytných plateb do státního rozpočtu. Oddělení má tedy poměrně velký počet práv.

Daňové úřady: jejich zákonná práva

Jaká jsou základní práva daňových úřadů? Daňový zákon Ruské federace definuje jejich kombinaci:

• žádá plátce daně o poskytnutí dokumentů, které mohou obsahovat důvody pro legitimní výpočet a platbu poplatků;

• požádat občany o vysvětlení (včetně těch, která jsou zdokumentována), která vám umožní určit, jak správně byla vypočtena částka daně a jak rychle byla zaplacena;

• provádět kontroly, zda plátci dodržují zákony upravující poplatky;

• pozastavit finanční operace na vypořádání a na osobních účtech plátců v úvěrových a finančních institucích z důvodů uvedených v daňovém zákoně Ruské federace;

• chopit se majetku drženého plátci jako možného opatření k zajištění převodu požadované částky daně do rozpočtu na federální, regionální nebo obecní úrovni;

• provádět postup zabavování dokumentů za účelem zjištění skutečností, které svědčí o porušení daňových zákonů;

• studovat předměty (zdroje) náležící plátcům, vhodné pro vytváření příjmů (výrobní zařízení, sklady, maloobchodní prostory), zkoumat inventarizaci jejich majetku (které lze také použít jako nástroj k vytváření zisku podléhajícího zákonnému zdanění);

• vypočítat správnou částku poplatků, které jsou plátci povinni platit do mimorozpočtových státních fondů (PFR, FSS a MHIF) na základě informací o občanech (stejně jako o subjektech vykonávajících podobné činnosti);

• stanovit výši daně výpočtem v případě, že plátce neumožňuje odborníkům Federální daňové služby prozkoumat výrobní zařízení, sklady, obchodní patra a další zdroje, které mohou být použity jako nástroj tvorby zisku (zpravidla k tomu dojde, pokud podnikatel nezajistí ministerstvu nezbytné dokumenty - zprávy, prohlášení atd. na dlouhou dobu);

• vybírat nedoplatky na živnostenské dani, účtovat pokuty, pokuty (posledně jmenované - u soudu) v souladu s legislativními normami (které v některých případech upravují vztah Federální daňové služby k jednotlivým podnikatelům a právnickým osobám různými způsoby);

• žádost bank, které spravují zúčtovací účty podnikatelů, o provedení různých typů platebních dokladů příkazem daňových poplatníků (toto opatření je zpravidla kontrolní povahy);

• v případě potřeby vyzvat ke spolupráci odborníky a odborníky organizací třetích stran (například to mohou být překladatelé);

• vztahují se na občany, kteří mohou prokázat určité skutečnosti týkající se činnosti podnikatelů, což může být užitečné pro federální daňovou službu z hlediska daňové kontroly;

• požádat o odnětí podnikatelských licencí (nebo o pozastavení jejich platnosti), pokud je podnikání doprovázeno porušením zákona upravujícího daně a poplatky;

• komunikovat se soudy různých úrovní za účelem řešení sporů a porušení týkajících se procesů výpočtu a výběru plateb.

Toto jsou základní práva daňových úřadů zaručená zákony Ruské federace. Bude také užitečné seznámit se se seznamem povinností útvarů odpovědných za poplatky státní pokladně.

Povinnosti daňových struktur

V souladu s právními normami mají daňové úřady řadu povinností. Uvádíme nejdůležitější z nich.

Především povinnosti daňových orgánů zahrnují přísné dodržování právních předpisů odrážejících postupy pro výpočet a přijímání poplatků státní pokladně. Struktury Federální daňové služby a dalších útvarů provádějících související práci jsou rovněž povinny zajistit, aby všechny subjekty, kterých se toto nařízení týká, dodržovaly pravidla právních aktů.

Útvary jsou povinny vést u správců daně správné záznamy o plátcích daně, vysvětlit jim rysy uplatňování současných právních aktů, informovat je o tom, jaká je výše běžných plateb. Kromě toho je Federální daňová služba povinna poskytnout nezbytné formuláře hlášení (a také vysvětlit nuance jejich vyplnění).

Jakákoli zpráva, vysvětlení, žádost u finančního úřadu se předkládají v souladu s oficiálními nebo doporučenými formáty.

Úřad je na základě požadavků zákona povinen pomáhat občanům při poskytování příslušných dokumentů.

Federální daňová služba je povinna vrátit přeplatek daní (nebo předepsaným způsobem přepočtený oproti jiným poplatkům), penále a různé pokuty.

Daňové úřady jsou povinny přísně dodržovat důvěrnost procesu interakce s občany. Nejde jen o zajištění souladu s ustanoveními federálního zákona „o osobních údajích“ a dalších právních aktů chránících individuální informace o plátcích. V Rusku existuje něco jako „daňové tajemství“ a úkolem Federální daňové služby je plně jej dodržovat.

To jsou hlavní povinnosti daňových úřadů. Samozřejmě existují i ​​jiné druhy úkolů, které je oddělení povinno řešit silou zákona. Odráželi jsme ty, které se týkají především interakce federální daňové služby a občanů. Samozřejmě existuje velké množství meziresortních povinností této struktury (např. Čas od času musí být různé dokumenty daňových úřadů - zprávy, smlouvy, plány atd. Předávány různým orgánům).

Jak interagují Federální daňová služba a Ministerstvo financí?

Jak jsme řekli výše, daňový systém Ruské federace funguje prostřednictvím institucí založených na dvou odděleních - ministerstvu financí a federální daňové službě. Jak tyto dvě státní struktury vzájemně interagují? Právníci rozlišují následující hlavní oblasti společné práce těchto dvou oddělení:

1. vytvoření konsolidovaného pohledu na to, jak by se měly uplatňovat různé akty daňových orgánů (včetně těch, které regulují činnost útvarů);
2. přípravné práce směřující ke zlepšení legislativní politiky v oblasti daní;
3. činnosti související s vydáváním příslušných rozhodnutí týkajících se vnitřních a meziresortních otázek.

Klíčovou strukturou navrženou k zajištění správnosti interakce mezi ministerstvem financí a federální daňovou službou je meziagenturní komise. Provádí práce související s přijímáním rozhodnutí, jejichž cílem je optimalizovat práci na zdokonalení právních předpisů upravujících daně a poplatky, a rovněž vytvořit správný přístup v oblasti vymáhání práva.

Úkoly konkrétně určené Federální daňové službě v rámci spolupráce s ministerstvem financí jsou následující:

1. usilovat o vytvoření algoritmů, podle nichž daňoví poplatníci vybírají poplatky (zejména vývoj dokumentárních formulářů, šablon a jejich vysvětlení);
2. poskytovat strukturám Ministerstva financí potřebné informace a referenční materiály (nejčastěji jsou požadovány vrcholovými řídícími strukturami odboru);
3. vývoj plánů, modelování prognóz týkajících se činností, psaní zpráv o skutečnosti řešení problémů.

Nejdůležitější funkcí Federální daňové služby ve spolupráci s Ministerstvem financí je analytická práce. Na konci každého roku zašle řídící aparát oddělení ministerstvu financí zprávu, která analyzuje údaje o odvolání plátců. Zpravidla se jedná o statistické informace, které odrážejí počet (stejně jako povahu) žádostí fyzických a právnických osob, jakož i informace o soudních rozhodnutích v případech týkajících se oblasti výběru daní.