Ruský rozpočtový systém je rozdělen do 3 úrovní - federální, regionální a obecní. Totéž lze říci o daní přijatých v Ruské federaci. Tam je federální daně které jsou převedeny plátci a strukturami Federální daňové služby přímo do politického centra. Do rozpočtu předmětu Ruské federace jsou zasílány regionální poplatky.
Tam jsou místní daně, které jsou splatné do pokladny obce. Platební povinnosti související s regionálními jsou ze strany mnoha vědců velmi zajímavé. Existuje několik důvodů. Například populární je diskuse mezi analytiky o tom, zda by ruské úřady měly regionům poskytnout více pravomocí, pokud jde o provádění daňové a rozpočtové politiky. Existují vědci, kteří jednoznačně podporují podobný nápad, zatímco jiní aktivně citují protiopatření. Jaké jsou teze odborníků ohledně tohoto problému? Jaká jsou specifika regionálních daní zavedená ruskou legislativou?
Jaké daně jsou uznávány jako regionální?
Pokud se budete řídit ustanoveními daňového zákoníku, zahrnují regionální daně daně, které znamenají výpočet a platbu do rozpočtu zakládající entity Ruské federace, pokud není na úrovni federálního zákona stanoveno jinak. Poplatky tohoto typu jsou zavedeny daňovým řádem Ruské federace a regionálními zákony. Subjekty Ruské federace mají pravomoc regulovat příslušné daně z hlediska sazeb, postupů a také lhůty pro uhrazení poplatků, pokud nejsou nezbytné normy stanoveny na úrovni daňového řádu Ruské federace. Regionální úřady mají rovněž právo určit výhody a specifika výpočtu základu pro příslušné poplatky.
Systém regionálních daní je tedy stanoven na federální úrovni, ve většině případů jsou však subjekty Ruské federace oprávněny stanovit skutečnou výši poplatků. Ruské regiony jsou zároveň oprávněny disponovat příslušnými platbami podle svého uvážení. Tento proces je spojen s fungováním rozpočtového systému. Podrobněji studujeme jeho nuance.
Daně a rozpočtový systém
Regionální a místní daně Ruské federace spolu s federálními státy tvoří systém státního rozpočtu Ruska, který je postaven na stejných zásadách. To znamená, že postup vybírání příslušných plateb je jednotný, mechanismy rozdělování finančních prostředků jsou přísně regulovány. Čekající daně v roce 2007 regionální rozpočet posláno v plné výši. Subjekt Ruské federace může zase obdržet určitý podíl federálních poplatků, který je stanoven v rozpočtovém zákoníku. Podobný model byl také stanoven s ohledem na místní daně. Další opatření rozpočtové podpory pro regiony Ruské federace - dotace, subvence a další opatření. Federální centrum tak bude připraveno pomoci, i když v regionu chybí vlastní daně.
Jaké regionální daně jsou stanoveny v Ruské federaci?
V Rusku jsou v současné době zavedeny 3 regionální daně. Jedná se o daň z majetku organizací (platí pouze právnické osoby), z hazardních her (jejími subjekty jsou právnické osoby) a daně z přepravy (právnické osoby, soukromé osoby a fyzické osoby ji musí platit). Seznam regionálních poplatků je relativně malý. Méně - pouze místní daně. Převážná část poplatků v rozpočtovém systému je tedy obsazena federálními platbami. Pokusíme se odpovědět na otázku, co souvisí s touto specifičností později. Nyní podrobněji studujeme specifika každého z označených poplatků.
Daň z vlastnictví právnických osob
Tato regionální daň je upravena ustanoveními článku 373 daňového zákoníku.Musí být placeny organizacemi, které vlastní majetek, který by měl podléhat zdanění, na základě ustanovení článku 374 kodexu. Ve skutečnosti je v uvedené části daňového řádu Ruské federace uvedeno, že by se danová daň měla účtovat ze všech druhů majetku, které se zaznamenávají v rozvaze podniku jako dlouhodobá aktiva.
Uvažovaná regionální daň, jakož i další poplatky vztahující se k této kategorii, jsou stanoveny legislativními akty zakládajících subjektů Ruské federace, pokud jde o sazbu daně, postup a také načasování převodu příslušných plateb do rozpočtu. Základ na něm je definován jako hodnota majetku v rozvaze v průměrném ročním vyjádření. Současně se bere v úvahu zbytková hodnota, která je vytvořena na základě postupu implementace účetnictví zřízeného v konkrétní organizaci, který je schválen v účetních pravidlech.
Pokud společnost vlastní nemovitost a nachází se v jiném zřizujícím subjektu Ruské federace, pak by se pravidla, podle nichž je účtována příslušná regionální daň, měla vztahovat na pravidla zřízená v konkrétním zakládajícím subjektu. Plátci musí vypočítat základ pro zvažovaný výběr rozpočtu samostatně - v souladu s ustanoveními daňového řádu. Průměrná hodnota majetku, který tvoří základ daně, by tedy měla být stanovena jako výsledek dělení částky, která je získána sečtením ukazatelů zbytkové hodnoty aktiv k 1. dni každého měsíce v odpovídajícím období a 1. - následující po celkové hodnotě počet měsíců období, který se zvyšuje o 1.
Průměrné roční náklady na vlastnictví, které jsou předmět zdanění je stanovena jako výsledek vydělením částky, která je získána sčítáním ukazatelů zbytkové hodnoty k 1. dni každého měsíce období, jakož i k poslednímu období, celkovým počtem měsíců, který se zvyšuje o jeden. Daňový základ pro uvažovanou platební povinnost je snížen o částku kapitálových investic o částky odrážející náklady na výstavbu, rekonstrukci nebo modernizaci struktur, které se nacházejí na vodních cestách uvnitř Ruské federace, v přístavech, na letištích.
Je třeba poznamenat, že majetková daň stanovená pro jednotlivce je místní, zatímco majetková daň je regionální, jak jsme definovali výše. První typ inkasa, který zahrnuje zdanění právnických osob, je tedy určen k doplnění rozpočtů obcí, druhý, který je placen jednotlivcem, je zaslán do státní pokladny zakládajících subjektů Ruské federace.
Daň z hazardních her
Další regionální daň je daň, kterou podniky hazardních her platí.
Oblast jeho fungování je příjem, který podniky získávají z organizace hazardních her. V oblasti hazardních her zákonodárce chápe činnost, jejímž cílem je vytvářet příjmy v podobě různých výher, poplatků za hry a sázení. Činnosti podniků v této oblasti mohou zahrnovat používání hracích stolů, hracích automatů a organizaci přijímání sázek.
Je třeba poznamenat, že v Ruské federaci byly vytvořeny speciální hazardní zóny - v Altaji, v Primorye, na území Krasnodar a také v Kaliningradské oblasti. Proto v těchto regionech pracuje významné procento daňových poplatníků zapojených do činností v této oblasti. Stávkující nejsou současně zakazováni v jiných základních organizacích Ruské federace. Což musí také platit daň z hazardních her. Podívejme se podrobněji na specifika tvorby základu daně pro dotyčný výběr.
V článku 366 daňového řádu Ruské federace se tedy uvádí, že předmětem daně v tomto případě mohou být tabulky, stroje, zpracovatelská střediska, místa příjmu sázek. Kromě toho musí být každý z uvedených zdrojů zaregistrován u Federální daňové služby 2 dny před instalací.K tomu je nutné zaslat daňovému úřadu prohlášení v předepsané podobě. Federální daňová služba zase vydá herní společnosti registrační osvědčení.
Pravomoci regionů při regulaci daně z hazardních her
Pokud se předpokládá, že některý z výše uvedených předmětů zdanění bude vyloučen z oběhu, měla by o tom Federální daňová služba vědět také 2 dny před likvidací odpovídajícího zdroje. Jak jsme již uvedli výše, regionální daně a poplatky jsou stanoveny subjekty, které jsou členy Ruské federace, a platební povinnost dotyčných podniků není v tomto smyslu výjimkou. Příslušné platby reguluje zákonodárce na odpovídající úrovni. Pokud však u konkrétního subjektu Ruské federace nejsou stanoveny sazby pro danou daň, měly by být použity minimální sazby stanovené v ustanoveních daňového zákoníku Ruské federace. Zdaňovacím obdobím pro příslušný výběr je 1 měsíc.
Dopravní daň
Regionální daně zahrnují daně, které jsme zkoumali výše, a daně z dopravy. Jaká je jeho specifičnost? Zaprvé tím, že jeho plátci nejsou v souladu se zákonem pouze podniky, ale také fyzické osoby, pro které jsou určitá vozidla registrována zavedeným způsobem. Přístupy zákonodárce k regulaci výpočtu odpovídající daně organizacemi a občany se navíc liší. Právní subjekty tedy musí nezávisle stanovit výši výplaty za příslušný inkaso. Podobnou práci pro jednotlivce by zase měli vykonávat zaměstnanci federální daňové služby na základě informací poskytnutých orgány, které registrují vozidla.
Vozidla jako předmět zdanění
Předměty zdanění plateb za dopravu v souladu s daňovým řádem Ruské federace:
- auta;
- Autobusy
- motocykly;
- letadla;
- Vrtulníky
- říční a mořská plavidla, hydrocykly;
- sněžné skútry.
Obecně se jedná o téměř všechny druhy dopravy, které používá moderní člověk. Zároveň jsou právně definovány kategorie automobilů, které nemohou podléhat zdanění. Mezi nimi:
- čluny na veslech a motorových člunech, pokud jejich výkon motoru nepřesahuje 5 koňských sil;
- auta pro osoby se zdravotním postižením, jakož i ta, která mají kapacitu až 100 litrů. s a vydává se občanům prostřednictvím orgánů sociální ochrany;
- rybářská plavidla;
- osobní a nákladní letadla;
- námořní a říční plavidla vlastněná firmami a jednotlivými podnikateli, pro které je hlavní činností osobní nebo nákladní doprava;
- traktory, kombajny, jiné zemědělské stroje - za předpokladu, že jsou použity v hlavním profilu;
- letadla lékařského letectví, lékařské služby;
- lodě registrované v ruském mezinárodním registru, plošiny na moři, vrtné soupravy.
Jak významné jsou regionální daně?
Jaký je význam regionálních daní a poplatků pro ruskou ekonomiku? Je třeba poznamenat, že v celkovém objemu rozpočtových příjmů odpovídají odpovídající platby relativně malému procentu. V tomto smyslu je federální a regionální daně velmi obtížné srovnávat v kontextu významu pro ekonomiku země jako celku, protože první z nich mají výraznou výhodu oproti celkovým částkám převedeným plátci do státního rozpočtu. Současně podle mnoha analytiků odpovídá tento stav sociálně-politické a ekonomické realitě ruského vývoje.
Pokud budou regionální a místní daně zabírat příliš velký podíl na celkových rozpočtových příjmech, pak to může na jedné straně vést k výrazné nerovnosti subjektů Ruské federace, pokud jde o hospodářský rozvoj, a na druhé straně k příliš silné decentralizaci sociopolitických a ekonomických procesů.Někteří odborníci považují tento trend za pozitivní, domnívají se však, že ekonomický systém Ruské federace, její společnosti a institucí by měl být připraven přenést více pravomocí na regiony ohledně výběru daní. Může to chvíli trvat.
Regionální daně v Ruské federaci jsou zatím výrazně nižší než federální daně. Současně je politické centrum vždy připraveno, jak jsme poznamenali výše, poskytovat podporu regionům prostřednictvím dotací, dotací a dalších zákonem stanovených mechanismů. Zakládající subjekty Ruské federace jsou oprávněny ponechat si určité procento federálních daní - v mezích stanovených v RF BC. Někteří analytici se navíc domnívají, že zákonodárce rovněž poskytuje podporu regionům na úrovni právní regulace příslušných poplatků - pokud jde o udělení pravomoci subjektům Ruské federace, aby stanovily své sazby. Je pravda, že v rámci těch extrémních hodnot, které jsou stanoveny na federální úrovni. Tato preference však dává regionům příležitost provádět vyváženější rozpočtovou politiku. Management může zvýšit sazby, pokud může být výběr příslušných plateb efektivnější z hlediska tvorby rozpočtových příjmů a nižší v oblastech, kde je úroveň příliš vysoká. daňové zatížení nepraktické.
Shrnutí
Prověřili jsme tedy ty typy regionálních daní, které jsou stanoveny v daňovém zákoníku Ruské federace. Odpovídající závazky k rozpočtu mají velmi odlišné právní důvody pro výběr, základy, zásady výpočtu a současně jsou vytvářeny k řešení jednoho problému - k zajištění rozpočtových příjmů na úrovni předmětu Ruské federace. Krajské úřady mají pravomoc určit dotčené daňové sazby, výhody a funkce výpočtu. Platby odpovídajícího typu samy o sobě jsou však stanoveny na federální úrovni, stejně jako mezní hodnoty ve sazbách, za které by měly být vybírány regionální daně. Seznam příslušných poplatků, jejich názvy, účel jsou stanoveny v ustanoveních daňového řádu.
