Mnoho podnikatelů se snaží pracovat na zjednodušení daňový systém nebo zjednodušený daňový systém, - to je často podstatně výhodnější než placení daní v rámci OSNO. Stejně jako pravidelně však může být nutné, aby firma přešla ze zjednodušeného daňového systému na základní systém. Jak se provádí oba postupy? Jaké jsou jejich hlavní nuance?
Přechod z OSN na zjednodušené: Obecná pravidla
Přechod z OSNO na STS se řídí ustanoveními článku 346 daňového řádu. V souladu s těmito legislativními normami jsou organizace a jednotliví podnikatelé, kteří chtějí přejít na zjednodušený daňový systém, zpočátku platící státu platby v rámci obecného daňového systému, oprávněni tak učinit od začátku následujícího kalendářního roku.
K přechodu na zjednodušený daňový systém musí společnosti zaslat oznámení územnímu zastupitelskému úřadu Federální daňové služby Ruské federace do 31. prosince roku, který předchází změně daňového systému používaného podnikem. Přechod z OSNO na STS může také provést jednotlivý podnikatel nebo právnická osoba, která je registrována pouze u Federální daňové služby. V tomto případě musí mít příslušný podnikatelský subjekt čas na zaslání oznámení o změně daňového systému federální daňové službě do 30 dnů ode dne zadání informací o společnosti do státních registrů. Za předpokladu, že bude tento dokument předán daňovým úřadům ve stanovené lhůtě, může společnost skutečně zahájit svou činnost jako plátce zjednodušeného daňového systému ihned po registraci u Federální daňové služby.
Přechod z OSNO na „zjednodušení“: vlastnosti stanovení základu daně
Přechod z OSNO na STS je charakterizován řadou pozoruhodných nuancí. Tento postup má zejména vlastnosti související s výpočtem velikosti základu daně. Odborníci určují následující pravidla, která by firmy měly dodržovat při přechodu z OSS na USN.
Zaprvé, prostředky, které jednotlivý podnikatel nebo právnická osoba obdržela před přechodem na zjednodušený daňový systém jako platba podle smluv, by měly být zahrnuty do základu pro výpočet daně pro zjednodušený daňový systém, i když plátce musí splnit povinnosti podle příslušných dohod po přechodu na STS
Za druhé by daňový základ neměl zahrnovat prostředky přijaté společností poté, co přešel na zjednodušený daňový systém, ale pouze v případě, že tyto částky byly v souladu s daňovými účetními standardy používanými akruální metodou zahrnuty do výnosů při určování základ daně z příjmu.
Zatřetí, náklady společnosti, které organizace stanoví při přechodu na „zjednodušení“, lze uznat za oficiální a odpočitatelné od základu - v den provedení, pokud byly zaplaceny před tím, než společnost změnila daňový režim, nebo v den převod peněz, pokud byl proveden po založení podniku na zjednodušeném daňovém systému.
Začtvrté, prostředky zaplacené při přechodu na zjednodušený daňový systém na úhradu výdajů společnosti nelze od základu odečíst, pokud byly při výpočtu zohledněny odpovídající náklady před změnou daňového režimu. daň z příjmu.
Výpočet záloh při přechodu na zjednodušený daňový systém
Důležitým aspektem charakterizujícím postup, kterým společnost mění daňový režim na zjednodušený daňový systém, je výpočet záloh. Podívejme se na to podrobněji.
V rámci takového postupu, jako je přechod z DOS na STS, by zálohy měly být zahrnuty do struktury příjmů od 1. ledna roku, ve kterém společnost působí v rámci STS.Při výpočtu maximální výše příjmů, které společnosti dávají právo pracovat na „zjednodušení“, by měly být zohledněny také zálohy obdržené před změnou daňového režimu a související s kategorií neuzavřených.
Vrácení DPH při přechodu na zjednodušený daňový systém
Další nuansou, které je třeba věnovat pozornost společnosti, je potřeba vrátit DPH během přechodu na zjednodušený daňový systém. V této souvislosti může být společnost požádána o provedení tohoto postupu? Po dokončení postupu, jako je přechod z OSS na STS, by společnosti nemělo být skutečně zaplaceno DPH.
Existují však scénáře, ve kterých se požaduje, aby byla daň z přidané hodnoty, kterou organizace přijímá pro odpočet, obnovena a následně zaplacena státu. Daňový poplatník musí tuto povinnost splnit v následujících hlavních případech.
Zaprvé, po dokončení postupu, jako je přechod z OCO na zjednodušený daňový systém, je požadováno navrácení DPH, pokud společnost používá určité zboží, práce nebo služby k výrobě výrobků, které zase nepodléhají DPH. Zejména ty, které jsou uvedeny na seznamu schváleném článkem 149 daňového řádu.
Zadruhé, pokud je přechod z OSS na USN dokončen, je požadováno navrácení DPH v případech, kdy společnost používá zboží, práce nebo služby za účelem prodeje v zahraničí.
Zatřetí lze dotyčný postup provést, pokud zboží, práce nebo služby nakupuje organizace, která je osvobozena od placení DPH do rozpočtu, pracuje na UTII nebo také na zjednodušeném daňovém systému.
Začtvrté, po dokončení postupu, jako je přechod z OSS na zjednodušený daňový systém, se DPH obnoví, pokud je zboží, práce nebo služby zapojeny do transakcí, které nejsou uznány jako předměty zdanění. Jejich seznam je zejména uveden v ustanovení článku 146 daňového řádu.
V ostatních případech obvykle není třeba DPH navracet. To však musí být provedeno zejména poté, co byla odečtena DPH z majetku zahrnutého do schváleného kapitálu. Vrácení odpovídající daně se provádí ve čtvrtletí, kdy jsou dokončeny obchodní operace nebo je-li v obchodním styku zahrnuto nakoupené zboží a materiál.
Je třeba poznamenat, že částky DPH vybrané společností jsou zohledněny ve struktuře ostatních nákladů společnosti.
Odpis operačních nákladů ve výdajích pod „zjednodušením“ a DOSem: co hledat
Zvažovaný postup pro změnu daňových systémů je ještě jeden. Spočívá v tom, že odpisy při přechodu z OSS na USN se používají podle zvláštních zásad.
Skutečností je, že se používá jako standardní mechanismus pro převod stálých aktiv do nákladů během DOSu. U zjednodušeného daňového systému se však používá jiný přístup. Ve skutečnosti taková metoda jako odpisy se „zjednodušením“ nemusí být v zásadě použita. Ve zjednodušeném daňovém systému jsou dlouhodobá aktiva odepisována přímo.
Může se však ukázat, že společnost může začít používat operační systém iu systému DOS a odpisy pouze část z nich bude odepsána do nákladů. Jak v tomto případě bude společnost přecházející na zjednodušený daňový systém zohledňovat zbývající náklady dlouhodobého majetku ve výdajích?
Po přechodu z OSSO na zjednodušený daňový systém by měl být nejprve vypočítán dlouhodobý majetek a stanovena jeho zbytková hodnota. Kromě toho by měly být brány v úvahu informace daňové účetnictví neúčtování. Poté lze zbytkovou hodnotu dlouhodobého majetku připsat nákladům, které snižují částku daně zaplacené do rozpočtu v rámci zjednodušeného daňového systému - ve stejných podílech. Jejich celkový počet, jakož i další nuance odpisu hodnoty, budou určeny životností dlouhodobého majetku.
Například u předmětů, které mají být použity po dobu 3 let, může být zbytková hodnota odepsána během prvního roku činnosti společnosti v rámci zjednodušeného daňového systému. Naopak, pokud jsou předměty používány po dobu 3-15 let, pak během prvního roku provozu se zjednodušeným daňovým systémem může být zbytková hodnota odepsána jako náklady o 50%, ve druhé - o 30%, ve třetí - o 20%.Pokud má dlouhodobý majetek životnost 15 let nebo více, pak se jeho zbytková hodnota odepisuje na náklady po dobu 10 let používání režimu USN ve stejných částech.
Funkce daňového účetnictví při přechodu z OSSO na zjednodušený daňový systém v účetních programech
Jak jsou některé transakce brány v úvahu v populárních účetních programech jako součást postupu, jako je přechod z OSS na USN? Mezi takové rozhodnutí patří například „1C“ 8.2.
Rozsah operací, které lze zaznamenat prostřednictvím dotyčného programu, je extrémně široký. Budeme tedy studovat například ty, které patří mezi nejčastější. Lze je nazvat zejména postupem pro stanovení zbytkových nákladů na pořízení stálých i nehmotných aktiv.
Tento ukazatel pomocí programu „1C“ je tedy určen porovnáním informací v rozvaze, která koreluje s účty dlouhodobých aktiv (nebo nehmotných aktiv) v souvislosti s dlouhodobými aktivy, a údaji z oddílu 2 knihy výnosů a nákladů.
Další operací, která musí být v uvažovaném programu zohledněna, je odpočet částek DPH, které korelují s zálohami od protistran. Zohledňují se mimořádné zálohy. Odpovídající odpočet se provádí v den, který předchází založení společnosti ve zjednodušeném daňovém systému. Musí být potvrzeno doklady osvědčujícími Vrácení DPH protistrany.
Další významnou účetní operací, která by měla být provedena v programu 1C, je správné uzavření transakcí za měsíc. To platí zejména pro ty, které přímo ovlivňují hodnotu zbytkové hodnoty fondů. Tato práce zpravidla zahrnuje výpočet odpisů u těch aktiv, která jsou klasifikována jako dlouhodobá, odpisy nákladů vztahujících se k budoucím obdobím, jakož i přepočet nákladů na zůstatky na materiálech, které jsou vypočteny na základě jejich průměrných nákladů, a na výpočet zůstatků na dopravních nákladech.
Vrácení DPH podle pravidel, která jsme zkoumali výše, je dalším postupem, který je třeba vzít v úvahu v registrech programu 1C. To znamená, že navrácení této daně se provádí ve vztahu k těm aktivům, která dosud nebyla odepsána jako náklady na inkaso zaplacené v rámci systému DOS - k datu, který předchází zahájení práce společnosti na STS.
Dalším důležitým postupem v rámci práce s 1C je stanovení zůstatků na pohybových nákladech. Jaká je? Tento postup zahrnuje zaúčtování zůstatku nákladů, které mohou být vykázány na začátku práce na zjednodušeném daňovém systému, a také těch výdajů, které ještě nebyly zaplaceny, ale jsou uznány pro účely výpočtu základu daně.
Tyto operace musí provádět uživatel v různých verzích „1C“ - například nejen v 8.2, ale zejména v „1C“ 8.3. Přechod z OSNO na STS v této souvislosti zahrnuje zavedení obecně standardizovaných operací pomocí vhodného softwaru. Rozdíly ve verzích programu 1C v tomto případě mohou mít význam z hlediska rozhraní, nikoli však výkladu právních předpisů stanovených daňovým řádem Ruské federace - hlavní věcí pro společnost je zajistit, aby účetní a daňové účetnictví odpovídalo ustanovením zákona, a pouze sekundárně zaměřit pozornost o přizpůsobení se tomuto účetnímu rozhraní programu.
Přechod z „zjednodušeného“ na zjednodušený daňový systém pro obchodní společnosti: hlavní nuance
Po zvážení, jak se provádí přechod z OSS na USN, budeme studovat opačný postup - když společnost na „zjednodušeném“ systému začne pracovat v rámci obecného daňového systému. Současně bude užitečné studovat specifika tohoto jevu aplikovaného na činnost podnikatelských subjektů. Skutečností je, že LLC zpravidla zažívá potřebu přejít na DOS.Podnikatelé často nechtějí změnit daňový systém ve prospěch systému DOS, nebo jsou povinni tak učinit.
Potřeba přechodu z STS na STS vzniká nejčastěji, pokud:
- vzhledem ke specifikům podnikání je práce na DOSu oprávněná a ziskována;
- společnost nesplňuje kritéria pro práci v rámci zjednodušeného daňového systému - například z hlediska příjmů nebo velikosti zaměstnanců.
Stejně jako v případě takového postupu, jako je přechod společnosti LLC z OSNO na zjednodušený daňový systém, musí obchodní společnost o změně informovat Federální daňovou službu Ruské federace. daňový režim. Tento mechanismus však může být zastoupen ve 2 variantách.
Pokud společnost přejde do systému DOS dobrovolně - vzhledem k tomu, že považuje práci podle odpovídajícího systému za výhodnější, musí o tom informovat federální daňovou službu do 15. ledna roku, ve kterém hodlá zahájit placení daní systému DOS.
Pokud je společnost nucena přejít na systém DOS kvůli zvláštnostem podnikání, musí do 15 dnů po skončení vykazovaného období, ve kterém přestala splňovat kritéria systému DOS, zaslat oznámení daňové službě.
Přechod ze „zjednodušeného“ na DOS: výpočet základu daně
Vzhledem k přechodu na zjednodušený daňový systém s výše uvedeným základním daňovým systémem jsme zaznamenali, že při výpočtu základu daně v odpovídajícím scénáři existuje řada nuancí. Podobně existují definice definice tohoto ukazatele v případě obráceného postupu - změny daňového režimu základní daňové povinnosti.
Způsob výpočtu výnosů a nákladů v rámci základního systému vyměření daně z příjmu závisí na způsobu výpočtu daně, který společnost používá. Ty 2 - hotovost a akruální metoda.
V prvním případě se společnost při výpočtu základu daně neobjeví s žádnými zvláštními obtížemi, protože neexistují žádná legislativní ustanovení, která by určovala zvláštní postup pro stanovení příjmů a výdajů společnosti při přechodu na DOS.
Na druhé straně je akruální metoda odlišná. Ve struktuře příjmů v době, kdy společnost změní daňový režim ze zjednodušeného daňového systému na společný daňový systém, by tedy měla zahrnovat zejména pohledávky vytvořené během zjednodušeného daňového systému. Faktem je, že v období „zjednodušeného období“ se akruální metoda v obecném případě nepoužívá - pouze hotovost, která předpokládá tvorbu výnosů, bez ohledu na skutečnost, že se jedná o prodej zboží, staveb nebo služeb.
Pokud tedy byly například produkty zaslány, ale nebyly vyplaceny, neznamenalo to vytváření výnosů. Akruální metoda zase zahrnuje vytvoření výnosů po odeslání zboží. Po přechodu na DOS s STS by tedy náklady na toto zboží, které bylo prodáno, ale nebylo zaplaceno, měly být zahrnuty do struktury příjmů.
Přechod ze „zjednodušeného“ na DOS: nuance výpočtu DPH
Jak víte, jedním z kritérií pro rozlišení mezi daňovým režimem DOS a ostatními je nutnost platit DPH. Zvažte, jak je výpočet regulován (v rámci takového postupu, jako je přechod z OSS na USN) daňový zákon o DPH.
V souladu s normami daňového zákoníku Ruské federace jsou plátci USN osvobozeni od DPH. Tato povinnost je zase plně relevantní pro společnosti působící v rámci obecného daňového systému. DPH v ruském daňovém právu představuje 2 odrůdy - ve formě odchozí i příchozí daně. Při výpočtu obou zpravidla u společností platících DPH zpravidla neexistují žádné zvláštní problémy. Existuje však jedna nuance, které je užitečné věnovat pozornost, zejména pokud jde o organizace, které přecházejí ze zjednodušeného daňového systému na základní daňový systém.
Skutečnost je taková, že v případech, kdy společnost obdrží platbu za zboží, práci nebo služby dodané během období STS na základě změny daňového režimu, se DPH z příslušných transakcí nevyžaduje. Na všechny tyto transakce, které byly provedeny poté, co se společnost stala plnoprávným plátcem DPH, se tento poplatek vztahuje v sazbách stanovených zákonem. Toto pravidlo určují odborníci na základě výkladu ustanovení čl. 346.25 odst. 2 daňového řádu.
Shrnutí
Zkoumali jsme tedy, jak upravuje přechod z OSS na daňový zákon STS Ruské federace, hlavní nuance tohoto postupu a také opak - když společnost začíná pracovat na daňovém režimu „obecného zjednodušení“. Obecně společnost mění jeden režim placení poplatků na jiný v rámci standardních, dostatečně dobře regulovaných postupů. Dokumenty pro přechod z OSNO na STS jsou poskytovány Federální daňové službě v minimálním množství. Ve skutečnosti jde o včasné oznámení daňové službě, která je sestavena v předepsané podobě.
Současně je třeba mít na paměti, že při přechodu z OSS na USN FTS Ruské federace zpravidla podrobně kontroluje informace poskytnuté organizací. Odpovídající oznámení by proto mělo být vypracováno správně, aby daňové orgány následně neměly otázky ohledně uplatňování nového daňového systému společností.
