Sorgfältige Auswahl der Gegenpartei

Heutzutage klingt bei Steuerprüfungen immer öfter so etwas wie „Due Diligence“. Es ist weder in der Abgabenordnung noch in anderen aufsichtsrechtlichen Bestimmungen festgelegt. Ein Hinweis auf diesen Begriff findet sich jedoch in den Gesetzen, aus denen sich die Steuer zusammensetzt. Due Diligence - was ist das? Schauen wir uns den Artikel an.

Die Relevanz des Problems

Grundsatz der Sorgfaltspflicht Es wurde von den Aufsichtsbehörden in Folge häufigerer Fälle von Zahlern, die eintägige Unternehmen in Anspruch nahmen, und der Beziehungen zu skrupellosen Partnern angewendet. Dies war auf den Wunsch der Probanden zurückzuführen, die Höhe der obligatorischen Haushaltsbeiträge zu verringern oder die Zahlung zu vermeiden. Dementsprechend erhielten Personen unangemessene Vorteile. Natürlich sieht der Staat bestimmte Maßnahmen zur Regulierung des Geschäftsbetriebs vor. Insbesondere ist eine strafrechtliche Haftung für die rechtswidrige Gründung einer juristischen Person oder deren Umstrukturierung vorgesehen. Bestehende Maßnahmen reichen jedoch nicht immer aus, um Verstöße auszurotten.

Due Diligence

Rechtsprechung im Falle von finanziellen Unregelmäßigkeiten hat ein Ansatz zur Beilegung von Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Nutzung unlauterer Wirtschaftsbeziehungen eintägige Unternehmen entwickelt, um ungerechtfertigte Vorteile zu erzielen. Seine allgemeinen Bestimmungen wurden im Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 53 von 2006 verankert. Diese Feststellung verdeutlicht die Beurteilung der Gültigkeit des Steuerpflichtigen, der Steuervorteile bezieht, durch das Schiedsgericht. Das Argument der Abwesenheit kann als Gewinnverweigerung angesehen werden, wenn das Subjekt mit dem Partner verbunden oder von ihm abhängig ist, d. H., Er könnte Kenntnis von Verstößen des letzteren gegen Verpflichtungen aus der Abgabenordnung haben. Diese Erklärung zielt darauf ab, die Verantwortungsgrenze des Zahlers für unredliche Handlungen seiner Gegenpartei festzulegen.

Kontroverse Fragen

Trotz Klärungen von DIR, gesetzlich Grundsatz der Sorgfaltspflicht nicht geregelt. In dieser Hinsicht ergeben sich kontroverse Situationen. Gleichzeitig bewerten die Behörden, die die relevanten Fälle prüfen, die Sorgfaltspflicht bei der Auswahl einer Gegenpartei sehr selektiv und subjektiv. In diesem Fall werden der Anspruchspreis, die wirtschaftliche Lage im gesamten Land und die besonderen Umstände des Rechtsstreits berücksichtigt.

In ähnlichen Situationen werden daher manchmal gegensätzliche Entscheidungen getroffen. Zum Beispiel ein Auskunftsersuchen aus dem Einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen über die offizielle Website der Aufsichtsbehörde, die Verfügbarkeit von ordnungsgemäß beglaubigten Kopien der Charta, der staatlichen Zulassungsbescheinigung, der Registrierung und der Managerpässe - all dies wurde von der Behörde als Ausdruck der Sorgfaltspflicht bei der Auswahl einer Gegenpartei anerkannt. Die gegenteilige Entscheidung wurde von der Beschwerdestelle getroffen. Insbesondere wies das Gericht darauf hin, dass weder die Eintragung des Staates in das Einheitliche staatliche Register der juristischen Personen noch die Genehmigung zur Durchführung von Bautätigkeiten eine unbestreitbare Bestätigung für die Realität der von dem Unternehmen ausgeführten Geschäftstätigkeiten darstellen. Diese Position wurde durch die Tatsache erklärt, dass die oben genannten Informationen und Materialien allein eine Person nicht als gewissenhaften, stabilen und verlässlichen Teilnehmer an den Wirtschaftsbeziehungen auszeichnen.

Nuancen

Auf diese Weise, Due Diligence-Prüfung kann zu unterschiedlichen Ergebnissen führen. Was ist in diesem Fall zu tun? Anwälte gaben mehrere Empfehlungen ab. Mit ihnen kann eine wirtschaftliche Einheit Probleme vermeiden. Bevor Sie mit einem Unternehmen eine Transaktion abschließen, sollten Sie deren Integrität überprüfen.Eine Reihe von Maßnahmen gewährleistet den rechtlichen Schutz im Streitfall. Die Prüfung wird sicherstellen, dass der Betreff, mit dem der Vertrag geschlossen wird:

1. Es ist eine derzeitige juristische Person, die in der Lage ist, selbst übernommene Verpflichtungen zu erfüllen. Wenn beispielsweise ein Liefervertrag geschlossen wird, sollte die Prüfung ergeben, dass das Unternehmen die Waren tatsächlich versenden wird.
2. Keine eintägige Firma. Transaktionen mit solchen Organisationen erhöhen die Wahrscheinlichkeit einer Feldprüfung. Gleichzeitig können Aufwendungen für den Kauf von Produkten (Kauf von Dienstleistungen, Werken) von solchen Unternehmen und Mehrwertsteuerabzüge als unzumutbar angesehen werden.

Ein eintägiges Unternehmen ist eine juristische Person, die nicht über die tatsächliche Unabhängigkeit verfügt. Es ist nicht geschaffen, um wirtschaftliche Aktivitäten zu betreiben. In der Regel bieten solche Firmen keine Berichterstattung an.

Aktionsalgorithmus

So beweisen Sie Due Diligence? Um Probleme zu vermeiden, sollten Sie:

1. Nutzen Sie öffentliche elektronische Dienste.
2. Holen Sie sich Informationen aus dem Register.
3. Anfrage von der Firma, mit der die Transaktion voraussichtlich beglaubigte Kopien von Dokumenten sein wird.

Betrachten Sie jeden Schritt.

Öffentliche Dienste

Zunächst sollten Sie die offizielle Website des Föderalen Steuerdienstes nutzen. Wenn das Unternehmen wirklich existiert, sind Informationen über die TIN, die PSRN, die Adresse, den Namen des Direktors und der Gründer sowie die Arten von Aktivitäten verfügbar, die unter OKVED durchgeführt werden. Liegen demnach keine Unternehmensdaten vor, ist ein Abschluss nicht möglich. Nach einer Vereinbarung mit einem solchen Unternehmen ist es nicht nur möglich, die Kosten zu berücksichtigen und die absetzbare Mehrwertsteuer zu akzeptieren, sondern auch die Schulden einzuziehen, da das Unternehmen nicht existiert. Auf der Website finden Sie auch Informationen zu Personen, die kein Führungsrecht ausüben oder Mitglied einer juristischen Person sind. Der relevante Sachverhalt muss vom Gericht bestätigt / festgestellt werden. Die Site verfügt über einen Abschnitt, in dem Daten zu Schuldnern oder Unternehmen enthalten sind, die keine Berichte eingereicht haben. Darüber hinaus können Sie die Adressen überprüfen, die bei der Statusregistrierung als Standort angegeben wurden.

Gesetzesänderungen

Derzeit gibt es mehrere Neuerungen. Dank der eingeführten Änderungen wird es für Unternehmen einfacher, sich daran zu halten Sorgfaltspflichten. Insbesondere finden Sie auf der offiziellen Website der Aufsichtsbehörde Informationen zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl, zu Produktionskosten und zu Umsatzerlösen. Die elektronische Version der Zeitschrift „State Registration Bulletin“ veröffentlicht auch Daten zu Entscheidungen der Registrierungsbehörden über den bevorstehenden Ausschluss von als ungültig anerkannten juristischen Personen aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen. Der entsprechende Beschluss kann erlassen werden, wenn die Gesellschaft während des Jahres keine Berichte eingereicht und keine Operationen auf einem der verfügbaren Bankkonten durchgeführt hat.

Andere Dienstleistungen

Wie Due Diligence Anzeige von Informationen wird betrachtet:

1. Im Einheitlichen Bundesregister der Tatsachen über die Tätigkeit von Organisationen. Hier finden Sie Informationen zu Liquidation, Sanierung, Insolvenz, Verfügbarkeit von Lizenzen (vorhanden), Wert des Vermögens.
2. Im Register der skrupellosen Lieferanten.
3. Auf der Seite von DIR. In der Rubrik "Bank der Entscheidungen" finden Sie Rechtsakte mit dem Namen der Teilnehmer.
4. Auf der FSSP-Website. Interessant wird das "Verfahren zur Durchsetzung von Bankdaten" sein.

Darüber hinaus können Sie das Register der disqualifizierten Direktoren in den Informationsdatenbanken des Innenministeriums einsehen.

Bestätigung

Alle oben genannten Handlungen wirken zweifellos als Due Diligence. Federal Tax ServiceSie können jedoch eine Bestätigung ihrer Fertigstellung anfordern. In diesem Zusammenhang ist es ratsam, Screenshots von Webseiten zu machen. Sie können ausgedruckt oder in einem speziellen Ordner auf dem Computer gespeichert werden. Darüber hinaus empfehlen Anwälte, Flugblätter, Werbebroschüren, Fotoständer und Kopien von E-Mails zu kopieren. Sie werden als auftreten Due-Diligence-Dokumente.

Auszug aus dem Register

Es ist auf Papier erhältlich. Die Bereitstellung eines Auszuges wird bezahlt. Servicekosten:

• 200 reiben - im Falle einer Papierausgabe innerhalb von fünf Tagen;
• 400 reiben - bei Einreichung am nächsten Tag nach Einreichung des Antrags.

Der Antrag wird einer Prüfung unterzogen. Es ist in beliebiger Form zusammengestellt. Der Antrag muss Folgendes enthalten:

1. Name des Unternehmens von Interesse.
2. TIN und BIN.
3. Name des Antragstellers, Angaben zu ihm. Unter anderem müssen Sie auch die PSRN und die TIN, die Telefonnummer, die Adresse (E-Mail oder elektronisch) angeben. Wenn ein Auszug persönlich (an den Vorgesetzten oder eine andere Person, die durch einen Bevollmächtigten handelt) eingereicht werden muss, sollte der Antrag auch diesbezügliche Informationen enthalten. Wenn keine entsprechende Markierung vorhanden ist, wird das Papier per Post verschickt.

Eine Quittung über die Zahlung der Dienstleistung ist der Bewerbung beigefügt. Diese Unterlagen können per Post an die Inspektion geschickt oder persönlich zur Verfügung gestellt werden.

Elektronisches Formular

Ein Auszug kann kostenlos zur Verfügung gestellt werden. Verwenden Sie dazu den elektronischen Dienst, der auf der Website des Eidgenössischen Steuerdienstes zur Verfügung steht. Ein Auszug wird im PDF-Format zur Verfügung gestellt. Das Dokument wird mit einer qualifizierten erweiterten digitalen Signatur versehen. Eine gedruckte Erklärung entspricht einem Papier, das auf die oben angegebene Weise ausgestellt wurde. Es wird darauf hingewiesen, dass der elektronische Dienst von Personen genutzt werden kann, die auf der Inspektionswebsite registriert sind und Zugriff auf ihr persönliches Konto haben. Es sollte auch beachtet werden, dass das Erhalten eines Extrakts allein nicht als Sorgfaltspflicht betrachtet wird. Bei der Auswahl eines Kontrahenten müssen eine Reihe von Kriterien zur Bewertung der Risiken berücksichtigt werden, die bei der Interaktion mit einem Unternehmen auftreten können.

Bitte um Unterlagen von einem zukünftigen Partner

Due Diligence bei der Auswahl Das Unternehmen, mit dem die Transaktion abgeschlossen wird, ist ein wichtiger Schritt, um gegenseitig vorteilhafte Beziehungen aufzubauen. Natürlich kann von einer Zusammenarbeit keine Rede sein, wenn das Unternehmen die gesetzlichen Anforderungen nicht erfüllt. Um die Integrität des Unternehmens zu überprüfen, sollten Sie Kopien folgender Dokumente anfordern:

1. Der Charta.
2. St.-in bei Landesregistrierung und Registrierung bei der Inspektion an der Standortadresse.
3. Entscheidungen über die Ernennung (Wahl) des Leiters.
4. Die zweite und dritte Seite des Reisepasses des Direktors.
5. Lizenzen Dieses Dokument ist erforderlich, wenn sich die Transaktion auf Aktivitäten bezieht, für deren Durchführung eine Genehmigung erforderlich ist.
6. Buchführung (jährlich). Das Dokument muss Informationen für den vergangenen Zeitraum enthalten.
7. Erklärungen (einschließlich Mehrwertsteuer).
8. Kontoauszüge für r / s.

Alle Kopien müssen ordnungsgemäß beglaubigt sein.

Kopie der Reisepassseiten

Die Gültigkeit der Daten in diesem Dokument kann anhand von Serien und Nummern überprüft werden. Hierfür ist ein spezieller FMS-Service vorgesehen. Es ist anzumerken, dass viele juristische Personen die Empfehlung von Anwälten zu einer Kopie des Passes ignorieren und glauben, dass die von ihnen begangenen Handlungen bereits als solche angesehen werden Due Diligence. Bei der Auswahl einer Gegenpartei unter anderem ist eine Kopie der Entscheidung über die Ernennung / Wahl des Leiters, des Sitzungsprotokolls, der Reihenfolge der Eintragung der amtierenden Person und Auszüge aus dem Register anzufordern. Letztere müssen den vollständigen Namen, den Posten der Stelle, die befugt ist, im Namen des Unternehmens ohne Vollmacht zu handeln, sowie Angaben zu ihrem Reisepass oder einem anderen Ausweis enthalten.

Lizenz

Informationen zu Genehmigungen an Unternehmen finden Sie auf den Websites der zuständigen Behörden. Es ist jedoch anzumerken, dass die Überprüfung der Verfügbarkeit von Lizenzen nur auf eine Nichteinhaltung der Anforderungen der einschlägigen Normen hindeuten kann. Dies kann jedoch in keiner Weise mit der Nichteinhaltung der Bestimmungen der Abgabenordnung in Verbindung gebracht werden. Dementsprechend kann das Fehlen von Lizenzen keine steuerlichen Konsequenzen nach sich ziehen, wenn dies nicht ausdrücklich im Kodex vorgesehen ist.

Berichterstattung

Ihre Daten können in Rosstat für jeden Zeitraum kostenlos bezogen werden, wenn das Unternehmen den statistischen Ämtern Unterlagen zur Verfügung stellt.Eine interessierte Person sollte eine Anfrage an die Gebietseinheit in der vorgeschriebenen Form senden. Für einige Unternehmen besteht die Verpflichtung, Erklärungen auf den offiziellen Websites autorisierter Informations- und Analyseagenturen zu veröffentlichen.

Repräsentative Referenzen

Bei vielen Transaktionen handelt eine Person mit Vollmacht im Namen der Organisation. Bei der Interaktion mit einem Vertreter sowie mit dem direkten Manager des Unternehmens ist dies ebenfalls erforderlich Due Diligence. Dies ist besonders wichtig, wenn Personen Rechnungen unterzeichnen und die Vertragsbedingungen erfüllen. Durch die Sichtung von Zahlungsdokumenten durch nicht autorisierte Stellen wird dem Zahler die Möglichkeit genommen, MwSt.-Abzüge vorzunehmen. In diesem Fall ist die Lieferrealität keine entscheidende Voraussetzung für die Inanspruchnahme von Leistungen in Form von Steuervorteilen.

Registrierung von Rechnungen

In der Praxis ist das Ausfüllen dieser Dokumente häufig mit einigen Fehlern verbunden. Die Streitbeilegungsbehörden sind der Ansicht, dass das Fehlen des Namens des Empfängers auf den einzelnen Rechnungen kein Hindernis für die Anerkennung als Bestätigung der Registrierung gekaufter Produkte für spätere MwSt.-Abzüge darstellt. Diese Position wird wie folgt bestimmt. Auch wenn die oben genannten Angaben auf der Rechnung fehlen, ermöglicht es mit der notwendigen Zuverlässigkeit, den Umstand eines Geschäftsvorfalls festzustellen. Details, die nicht in der Arbeit enthalten sind (unter Berücksichtigung ihrer Bedeutung), haben keinen Einfluss auf den Nachweis der ergriffenen Maßnahmen.

Ausnahmen

Nicht jede Handlung einer wirtschaftlichen Einheit gilt als Due Diligence. Sie sind also keine Bestätigung für Maßnahmen zur Vermeidung von Risiken.

1. Nicht ordnungsgemäß zertifiziert. Insbesondere handelt es sich um Kopien von Dokumenten, die von einem Partner angefordert werden.
2. Wird nach der Transaktion bereitgestellt.

Die Ergebnisse der Ereignisse vereint vonDue Diligence"können Sie ein spezielles Zertifikat ausstellen. Die erhaltenen (gedruckten) Papiere sind beigefügt. Alle Materialien können in einem separaten Ordner gespeichert werden. Alle Aktivitäten zur Überprüfung der Gegenpartei sollten im Reglement festgelegt werden. Beispielsweise können sie sich in der" Verordnung über die Vorbereitungsregeln widerspiegeln, Koordination, Unterzeichnung, Abrechnung, Kontrolle der Ausführung und Speicherung von Verträgen. "Wenn das Unternehmen keine Geschäftstätigkeit ausübt, deren Angaben in den Abrechnungen enthalten sind, hat die Inspektion das Recht, die Erfassung von Aufwendungen und Abzügen der Mehrwertsteuer zu verweigern. auch wenn bestätigt Due Diligence.

Aufsichtsrechtliche Empfehlungen

Zusätzlich zu den oben genannten obligatorischen Verfahren rät die Steueraufsicht, einige andere Aktivitäten im Zusammenhang mit der Untersuchung von Aspekten der Aktivitäten der zukünftigen Gegenpartei durchzuführen. Zuallererst wird empfohlen, den persönlichen Kontakt des Leiters oder einer anderen befugten Person des Lieferanten mit den Organen des Käufers bei der Diskussion und Unterzeichnung von Verträgen zu beobachten. Eine solche Anforderung wird vom Bundessteuerdienst gestellt, obwohl das Zivilrecht die Verpflichtung der Unternehmen zum Abschluss von Vereinbarungen auf einer Sitzung nicht festlegt.

Wie in Abschnitt 434 des Bürgerlichen Gesetzbuchs ausgeführt, gilt die Schriftform der Transaktion als eingehalten, wenn sich ihre Bedingungen in einem von den Parteien unterzeichneten Papier widerspiegeln und wenn die Teilnehmer der Beziehung Verträge per Post, Fax oder auf anderem Wege ausgetauscht haben, um mit der erforderlichen Zuverlässigkeit nachzuweisen, dass Die Handlung stammt vom Teilnehmer oder ein schriftlicher Antrag wurde gemäß den in 438 des Kodex (Abs. 3) festgelegten Regeln angenommen. Erwähnenswert ist auch, dass Art. 165 der Abgabenordnung (Ziffer 1, Ziffer 1) enthält keine zusätzlichen Anforderungen, da die Frage der Form der Vereinbarung nicht zum Bereich der Steuervorschriften gehört.Trotz der offensichtlichen Widersprüchlichkeit der Empfehlungen ist es für das Unternehmen weiterhin ratsam, Fakten zu haben, die persönliche Kontakte bestätigen. Beispielsweise können Fotos von Verhandlungen, schriftliche Berichte, Aussagen von Diskussionsteilnehmern, Vollmachten, E-Mails, Visitenkarten usw. als solche verwendet werden.

Firmenstandort Adressinformationen

Der Handlungsspielraum des Zahlers, der ausreicht, um die Schlussfolgerung zu ziehen, dass die gebotene Sorgfalt und Vorsicht im erforderlichen Umfang beachtet wurden, kann nicht über den Handlungsspielraum hinausgehen, den ein Unternehmen im Verhältnis zu einem anderen Unternehmen ausüben muss. Die einschlägigen Beschränkungen sind zivilrechtlich geregelt. Trotzdem betrachten einige Gerichte das Fehlen von Maßnahmen zur Ermittlung des tatsächlichen Standorts des Partners als Nichteinhaltung der Sorgfaltspflichten. Es ist anzumerken, dass es in dieser Position eine gewisse Logik gibt.

Darüber hinaus kann das Unternehmen selbst im Streitfall Informationen über die Anschrift des tatsächlichen Standorts des Partners benötigen. Relevante Informationen werden zu einem schnelleren Inkasso von Schulden beitragen.

Schiedsgerichtsstreitigkeiten

Trotz aller oben genannten Maßnahmen ist der Zahler laut Bundesgesetzgebung nicht berechtigt, den Status der Rechnungslegung und der Finanzberichterstattung sowie die Rechtzeitigkeit und Richtigkeit des Abzugs der obligatorischen Haushaltszahlungen beim Abschluss von Verträgen und bei der Erfüllung ihrer Bedingungen zu überprüfen. Dementsprechend ist der Partner nicht verpflichtet, diese Informationen bereitzustellen. Dies bedeutet, dass in kontroversen Situationen die Verantwortung für den Nachweis bei der Aufsichtsbehörde liegt. Es ist die Inspektion, die die Materialien liefert, die den Verstoß bestätigen. Im Übrigen ist die Aufsichtsbehörde verpflichtet, den Schuldigen einer begangenen unerlaubten Handlung nach § 6 Abs. 108 Steuernummer.