Kostenlose Eigentumsübertragung - üblich Art der zivilrechtlichen Beziehungen in der Russischen Föderation. Was ist ihre Besonderheit? Was sind die Arten von Vereinbarungen über die unentgeltliche Übertragung von Eigentum? Welche Beschränkungen für solche Transaktionen sieht das russische Recht vor?
Die Essenz des unentgeltlichen Eigentumsübergangs
Was ist eine unentgeltliche Eigentumsübertragung? Nach einer gängigen Definition ist dies ein Verfahren, bei dem ein bestimmtes Thema der Rechtsbeziehungen - eine Person oder eine Organisation - das Eigentum an einem bestimmten Eigentum zugunsten eines anderen überträgt, ohne dass dafür eine Gebühr erhoben wird und ohne dass andere Präferenzen erforderlich sind.
Bei den fraglichen Geschäften kann es sich sowohl um Handelsunternehmen als auch um Institute handeln, die nicht mit dem Geschäft verbunden sind. Darüber hinaus können sich in der russischen Rechtspraxis die Merkmale der Beteiligung von Organisationen mit unterschiedlichem Status an den Verfahren für die Übertragung von Eigentum ohne Entschädigung unterscheiden. Weiter im Artikel werden wir den entsprechenden Aspekt untersuchen.
Das fragliche Phänomen aus Sicht der rechtlichen Einstufung kann als Geschenk oder Spende ausgedrückt werden. Das ist nicht dasselbe. Viele Experten glauben, dass es einen signifikanten Unterschied zwischen Geben und Geben gibt. Wenig später werden wir den relevanten Aspekt genauer untersuchen.
Die praktische Bedeutung der Spende
Welche Arten von zivilrechtlichen Beziehungen werden am häufigsten für den freien Eigentumsübergang genutzt? Es kann festgestellt werden, dass das Spektrum von diesen sehr breit ist. Besonders beliebt wurde jedoch die entsprechende Art des Rechtsverhältnisses in der Wirtschaft.
Tatsache ist, dass nach Artikel 575 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation ein Handelsunternehmen einem anderen (im Rahmen offizieller Transaktionen) Vermögen im Wert von mehr als 3.000 Rubel nicht geben kann. Sie können jedoch Geschenke von Einzelpersonen, Nichtregierungsorganisationen sowie staatlichen und kommunalen Strukturen erhalten. In der Praxis kann dies bedeuten, dass die Gründer von Organisationen im Status von Einzelpersonen auch kostenlos Eigentum an ihre Handelsunternehmen übertragen können. Was gibt eine solche Gelegenheit in der Praxis?
Artikel 251 der Abgabenordnung besagt, dass Eigentum, das das Unternehmen unentgeltlich erhalten hat, nicht in die Kategorie der nicht betrieblichen Erträge aufgenommen werden darf. Das heißt, die Steuerbemessungsgrundlage aufgrund der entsprechenden Art von Vermögenswerten erhöht sich nicht. Aber unter einer Bedingung - wenn eine Person mehr als 50% des genehmigten Kapitals des Unternehmens besitzt.
Teilen Sie Verteilungsnuancen
Ein grundsätzlich wichtiges Kriterium ist, dass der Spender den oben genannten Anteil am Eigentum des Unternehmens individuell besitzen muss. Das heißt, wenn beispielsweise eine Person 30% der Firma besitzt, die andere 40% und sie beispielsweise einen Autokran besitzt, ist es jedoch unmöglich, diese steuerfrei an Ihre Firma zu spenden. Wenn sie eine entsprechende Schenkungsvereinbarung abschließen, müssen sie die in Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Einkommensteuer entrichten. Zumindest wird eine solche Position, wie von Anwälten festgestellt, in den Strukturen des Föderalen Steuerdienstes Russlands als allgemein anerkannt angesehen.
Einschränkungen bei Werbegeschenken
Oben haben wir die wichtigste Nuance in Bezug auf die unentgeltliche Übertragung von Eigentum an gewerbliche Organisationen festgestellt - der Wert des jeweiligen Vermögens darf nicht mehr als 3000 Rubel betragen. Wenn das Geschenk mehr wert ist, muss der Empfänger es als Kauf registrieren.
So kann zum Beispiel eine unentgeltliche Übertragung von Immobilien in den meisten Fällen nicht durchgeführt werden, da es unwahrscheinlich ist, dass der Marktpreis für Gebäude und Bauwerke weniger als 3000 Rubel beträgt. In der Praxis der geschäftlichen Interaktion gibt es jedoch andere Systeme, in denen der unentgeltliche Aspekt der Rechtsbeziehungen tatsächlich anwendbar ist, auch wenn der Wert der Immobilie über dem angegebenen Grenzwert liegt. Wenig später werden wir Optionen für alternative Transaktionen untersuchen, die häufig von russischen Organisationen verwendet werden.
Eigentlich kann eine Ausnahme von dieser Regel das oben beschriebene Verfahren sein, bei dem der Haupteigentümer das Eigentum zugunsten seines Unternehmens überträgt. Die fragliche Beschränkung gilt auch dann nicht, wenn das Vermögen beispielsweise durch die Beteiligung zu Gunsten einer ihrer Tochtergesellschaften übertragen wird.
Geben oder geben?
Betrachten wir nun den Aspekt, der die Unterschiede zwischen den beiden Hauptverfahren widerspiegelt, nämlich die kostenlose Übertragung von Eigentum - Schenkung und Spende. Um den Unterschied zwischen den beiden gekennzeichneten Rechtskategorien zu verstehen, sollte auf die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs verwiesen werden. Dem Kodex zufolge ist eine Spendenvereinbarung ein etwas umfassenderes Konzept als eine Transaktion zur Festsetzung einer Spende. Wie drückt sich das aus?
Gemäß dem Geschenkvertrag überträgt eine der Parteien des Rechtsverhältnisses kostenlos (oder verpflichtet sich alternativ, eine andere bestimmte Art von Eigentum zu übertragen). Ein wesentliches Merkmal eines solchen Geschäfts ist die Unentgeltlichkeit. Das heißt, der Eigentümer der Immobilie erhält keine Gegenansprüche vom Spender.
Die unentgeltliche Übertragung von Eigentum schließt jedoch das Szenario nicht vollständig aus, in dem der Spender einige Beschränkungen für die Nutzung des Eigentums durch den neuen Eigentümer festlegt. Unter diesen kann, wie einige Anwälte festgestellt haben, eine Anforderung bestehen, die die Nutzung von Eigentum ausschließlich für allgemein nützliche, sozial ausgerichtete Zwecke widerspiegelt. Eine unentgeltliche Eigentumsübertragung wird in diesem Fall höchstwahrscheinlich als Spende anerkannt.
Rechtsbeziehungen, in deren Rahmen die Spende als Grundlage der Transaktion gilt, sind nicht geschäftsüblich. Grundsätzlich wird durch solche Mitteilungen staatliches oder kommunales Eigentum zugunsten der betreffenden gemeinnützigen Organisationen übertragen. Was ist der Grund dafür, dass solche Transaktionen das Vorrecht von Strukturen haben, die nicht am Geschäft beteiligt sind?
Die Spende ist das Vorrecht der gemeinnützigen Organisation
Zunächst ist festzuhalten, dass ein Vertrag über die unentgeltliche Übertragung von Eigentum als Teil eines Geschenks beinhaltet, dass der Eigentümer des Eigentums die ihm direkt gespendete Sache, das damit verbundene Eigentumsrecht oder eine Konzession (zum Beispiel Schuldenerlass) überträgt. Bei der Ausarbeitung einer Vereinbarung, deren Gegenstand eine Spende ist, kann die Grundlage der betreffenden Transaktion wiederum nur eine Sache oder ein Eigentumsrecht an ihr sein. Die Erteilung von Konzessionen oder sonstigen Präferenzen im Rahmen einer solchen Rechtskategorie als Spende, wie sie von Rechtsanwälten vermerkt wird, kann nicht durchgeführt werden.
Das heißt, in Fällen, in denen staatliches oder kommunales Eigentum übertragen wird, sollte der Kreditaspekt zwischen den Subjekten der Rechtsbeziehungen (der theoretisch in Form von Haushaltsdarlehen verfolgt werden kann) nicht beeinträchtigt werden.
Auch Unterschiede lassen sich in einer Nuance wie dem Status des Empfängers der Immobilie im Rahmen einer unentgeltlichen Übertragung nachvollziehen. Bei Abschluss eines Spendenvertrages ist der Personenkreis, zu dessen Gunsten Vermögenswerte übertragen werden, in der Regel sehr viel enger als bei einer Spende.Gemeinnützige Organisationen werden als Hauptgegenstand von Rechtsbeziehungen im Rahmen von Spenden als Güterannehmende anerkannt. Einschließlich staatlicher Institutionen, zu deren Gunsten Staatseigentum als Option übertragen werden kann. Daher kann im Allgemeinen keine Spende zugunsten einer kommerziellen Struktur geleistet werden.
Besteuerung bei unentgeltlicher Eigentumsübertragung
Welche steuerlichen Merkmale kennzeichnen den unentgeltlichen Eigentumsübergang? Wir haben bereits einen davon benannt. Überträgt der Eigentümer einer Unternehmensgesellschaft, die mehr als 50% des Unternehmensvermögens besitzt, kostenlos Eigentum zugunsten seiner Organisation, so gilt dies nicht als nicht betriebliches Einkommen.
Umgekehrt unterliegen Vermögenswerte, die Organisationen im Rahmen einer unentgeltlichen Übertragung erhalten, in der Regel der Besteuerung. Eine Ausnahme ist, wenn Eigentum als Teil einer Spende übertragen wird. Wie bereits erwähnt, ist dieses Verfahren im Allgemeinen für gemeinnützige Organisationen relevant.
Somit sind nicht in den nicht operativen Erträgen enthalten:
- unentgeltlicher Eigentumsübergang vom Gründer, sofern er zu mehr als 50% im Besitz der Gesellschaft ist;
- Wenn es sich bei dem Vertragsgegenstand um eine Spende handelt, gilt dies nur, wenn es sich bei der Partei, die die Immobilie annimmt, um eine gemeinnützige Organisation handelt.
Wenn der Status der Organisation oder die Besonderheiten der Rechtsbeziehungen mit anderen Unternehmen die relevanten Kriterien nicht erfüllen, muss die Steuer auf die erhaltene Immobilie gezahlt werden.
Es ist wahrscheinlich auch erwähnenswert, dass das Eigentum der Organisation, das kostenlos erhalten wird, unter dem Aspekt der Besteuerung nicht berücksichtigt wird, wenn das Unternehmen mit UTII operiert. Eigentlich ist in diesem Fall kein Einkommen für die Tätigkeit des Unternehmens von Bedeutung - es zahlt feste Steuerbeiträge.
Geschenkvereinbarungen mit der Teilnahme von IP
Die Geschäfte sind spezifisch genug, wobei es um die unentgeltliche Übertragung von Eigentum zugunsten einzelner Unternehmer geht. Die Besonderheit des entsprechenden Rechtsverhältnisses besteht darin, dass IP einerseits keine juristische Person ist. Dementsprechend kann die Regel, nach der das als Geschenk erhaltene Vermögen der Organisation in das nicht betriebliche Einkommen einzubeziehen ist, für Unternehmer als irrelevant angesehen werden. Auf der anderen Seite wäre es möglicherweise überraschenderweise rentabler, das entsprechende Geschäft auf der Grundlage der Rechte des Gegenstands der Handelsrechtsbeziehungen zu erstellen. Warum?
Aus Sicht des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation müssen einzelne Unternehmer dem Staat im Allgemeinen die gleichen Arten von Steuern zahlen wie eine juristische Person. Das heißt, es kann sich um eine Gewinnsteuer (mit einer allgemeinen Gebührenart) oder um einen Geldtransfer im Rahmen einer „Vereinfachung“ handeln. In vielen Fällen liegen die entsprechenden Gebühren unter dem Einkommensteuersatz von 13%. Dies ist genau der Steuersatz, wenn eine Person etwas als Geschenk von Nicht-Verwandten erhält. Wenn ein Einzelunternehmer Eigentum unentgeltlich annimmt, ist es für ihn wahrscheinlich rentabler, dies als Gegenstand von Handelsrechtsbeziehungen zu tun, vorausgesetzt, er und der Spender sind keine Verwandten.
Lizenzfreie Vermietung
Das russische Recht sieht die Übertragung von Eigentum zur freien Verwendung vor. In einem anderen Fall wird diese Art von Rechtsverhältnis als Darlehen bezeichnet. Die unentgeltliche Übertragung von Mietgegenständen ist eine übliche Art von Geschäftsvorfall. Ganz am Anfang des Artikels haben wir festgestellt, dass das Gesetz eine Begrenzung des Wertes der übertragenen Vermögenswerte zugunsten von Handelsorganisationen in Höhe von 3 Tausend Rubel vorsieht. Alternativ verwenden Unternehmen die markierte Art der Transaktion.Der Hauptvorteil solcher Rechtsbeziehungen besteht darin, dass weder der Eigentümer der Immobilie noch sein Nutzer im Rahmen eines kostenlosen Mietkaufs zur Berechnung von Steuern verpflichtet sind.
Interessant ist auch der Aspekt, der die Steuerrückstellung widerspiegelt. Betrachten Sie es.
Steuerberechnung
Die Berechnung der Steuern auf kostenlos eingegangene Immobilien hängt in erster Linie von der Besteuerung im Unternehmen ab. Das heißt, mit dem allgemeinen System beträgt die Rate 20%. Bei USN - 2 Optionen. Die einfachste Formel wird angewendet, wenn das Unternehmen nach dem Schema arbeitet, wenn 6% aller Arten von Einnahmen einschließlich nicht operativer Einnahmen gezahlt werden.
Wendet ein Unternehmer ein System an, bei dem 15% der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben gezahlt werden, ist die Formel etwas komplizierter. In diesem Fall wird der Wert des unentgeltlich erhaltenen Eigentums mit den sonstigen Einnahmen addiert. Ferner werden offiziell bestätigte Ausgaben von der erhaltenen Zahl abgezogen. Die Steuer wird dann mit 15% berechnet.
Wenn eine Organisation kostenlos Immobilien erhält, basiert die Bewertung der entsprechenden Art von nicht operativem Einkommen auf Daten zu Marktpreisen für solche Vermögenswerte. Für dieses Verfahren relevante Bestimmungen sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. In einigen Fällen müssen die Preisinformationen vom Steuerzahler dokumentiert werden (optional, wenn Sie sich zwecks Durchführung einer Bewertung an unabhängige Experten wenden).
Vertragsstruktur
Wie soll das aussehen? unentgeltlicher Vertrag Übertragung von Eigentum? Ein Beispiel seiner Struktur könnte so aussehen. Angenommen, wir sprechen über die Übertragung von Eigentum als Teil einer Spende. In diesem Fall wird die entsprechende Vertragsart als "Spendenvereinbarung" bezeichnet.
Die Präambel des Dokuments ist Standard: der Ort seiner Unterzeichnung, das Datum sowie die Namen der Organisationen, die an dem Verfahren für den unentgeltlichen Eigentumsübergang beteiligt sind.
Der Gegenstand des Vertrages kann sich in folgendem Wortlaut widerspiegeln: "Eine Organisation wie diese akzeptiert das und das Eigentum des Opfers, das ihr für das und das Recht gehört." Es ist anzumerken, dass der Betroffene das Objekt dankbar annimmt und sich auch verpflichtet, es für allgemeine nützliche Zwecke zu nutzen.
Als Nächstes können Sie die Bedingungen für die Verwendung der Eigenschaft festlegen. Das heißt, wir schreiben den Wortlaut, der die Tatsache widerspiegelt, dass der Empfänger die Verpflichtung übernimmt, die Vermögenswerte für einen solchen Zweck zu verwenden. Sie können die Bedingung festlegen, unter der der Empfänger der Immobilie schriftlich mit dem Spender neue Bedingungen für die Nutzung der erhaltenen Ressourcen vereinbaren muss, wenn die Umsetzung der Anfangsbedingungen kompliziert ist.
Im Rahmen des Vertrags ist es auch möglich, eine Bestimmung vorzuschreiben, nach der die Organisation, zu deren Gunsten das Eigentum übertragen wird, die Annahme jederzeit bis zum unmittelbaren Eingang und bis zur Übertragung des betreffenden Vermögens verweigern kann. In diesem Fall wird in der Regel darauf hingewiesen, dass die Organisation die Spende schriftlich ablehnt. Sobald der Spender das entsprechende Dokument erhält, gilt der Vertrag als gekündigt.
Der nächste Absatz, der normalerweise in Verträgen der fraglichen Art enthalten ist, ist die Verpflichtung des Auftraggebers, die für die Nutzung des erhaltenen Eigentums erforderliche getrennte Bilanzierung von Transaktionen vorzunehmen.
Dies ist die Besonderheit, die einen typischen Vertrag für die unentgeltliche Übertragung von Eigentum kennzeichnet, ein Muster der von uns untersuchten Struktur. Der Rest der entsprechenden Art der Vereinbarung ist anderen Arten von Verträgen des Zivilrechts sehr ähnlich - die Details der Parteien werden registriert, Formulierungen über höhere Gewalt, die Beilegung von Streitigkeiten werden eingeschlossen, es werden Unterschriften gemacht.
Die Nuancen der Buchhaltung
Überlegen Sie, wie der unentgeltliche Eigentumsübergang unter dem Gesichtspunkt der Rechnungslegung erfolgt.Buchungen und andere Verfahren - Wie können sie aussehen, wenn eine Organisation eine geeignete Art von Transaktion abschließt?
Einer der häufigsten Gründe für die Entstehung von Rechtsverhältnissen der in Rede stehenden Art in der Wirtschaft ist die Übertragung von Sachanlagen. Wenn dies der Fall ist, muss die Organisation für solche Transaktionen Rechnungslegungsunterlagen in einer der im Rechnungslegungsgesetz vorgesehenen Formen erstellen. Dies können beispielsweise Dokumente des Typs Nr. ОС-1 sein, die vom Staatlichen Statistikausschuss genehmigt wurden.
Die Übertragung von Eigentum im Rahmen eines unentgeltlichen Geschäftsvorfalls muss vorbereitet werden und zunächst technische Unterlagen zum Gegenstand des Geschäftsvorfalls sowie buchhalterische Informationen enthalten. Dies können beispielsweise Umdrehungen nach sein Partitur 02. Der Eigentumsübertragungsschein wird in zwei Exemplaren ausgestellt, die vom Spender und vom Empfänger des Anlagevermögens unterschrieben sind.
Die Struktur des relevanten Dokuments sollte die folgenden Informationen enthalten:
- Nummer, Erstellungsdatum;
- vollständiger Name des übertragenen Eigentums gemäß der technischen Dokumentation;
- Ort der Übertragung des Anlagevermögens;
- Produktbestandsnummer;
- Nutzungsdauer Eigentum.
Andere Merkmale des Sachanlagevermögens können ebenfalls angegeben werden. In einigen Fällen, so sagen Experten, muss der Eigentumsübergang den Abschluss einer Provision beinhalten, die in dem Unternehmen gebildet wird, das das Eigentum übergibt, um die ordnungsgemäße Veräußerung des Anlagevermögens zu kontrollieren. Die Struktur sollte den Hauptbuchhalter der Organisation und andere materiell verantwortliche Personen umfassen. Die Provision wird auf Anordnung des Direktors der Gesellschaft gebildet. Sobald der Akt der Annahme des Eigentumsübergangs unterzeichnet ist, können Organisationen Probleme lösen, die tatsächlich die Rechnungslegung widerspiegeln. Betrachten Sie den relevanten Aspekt.
Unter dem Gesichtspunkt der direkten Rechnungslegung kann es sein, dass die Organisation, die die Immobilie übertragen hat, ab dem nächsten Monat nach Unterzeichnung des Vertrags keine Abschreibungen auf die betreffenden Vermögenswerte vornimmt. Um die Tatsache der Stilllegung von Vermögenswerten im Rechnungswesen widerzuspiegeln, ist es erforderlich, jeweils ein Unterkonto auf Konto 01 zu eröffnen „Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens“. Die Abbuchung muss die Wiederbeschaffungskosten der Immobilie widerspiegeln. Für ein Darlehen - der Betrag der Wertminderung, der über die Nutzungsdauer der Immobilie anfällt. Es stellt sich heraus, dass Sie zwei Buchungen vornehmen müssen.
Die empfangende Partei erstellt ihrerseits das Vermögen auf dem Lastschriftkonto 08. Das heißt, auf Investitionen, also in das langfristige Vermögen. Dies korreliert in der Regel mit der Eingabe des Guthabens von Konto 98 sowie des Unterkontos 98-2, was sich wie „Unentgeltliche Quittungen“ anhört.
