Konto 70: Buchungen, Guthaben und Kontostand

Alle Mitarbeiter des Unternehmens erhalten eine monatliche Vergütung und einen Lohn. Quellensteuern. Darüber hinaus können Erwerbstätige Einkünfte in Form von Zinsen aus Kapitalbeteiligungen erhalten. Alle diese Beträge in der Buchhaltung werden auf dem Konto 70 "Entgeltliche Abrechnungen mit Mitarbeitern" ausgewiesen.

Ziel

Konto 70 wird verwendet, um Informationen zu Abrechnungen mit bezahlten Mitarbeitern (für alle) anzuzeigen Arten von Gehältern Prämien, Zulagen, Pensionen, sonstige Zahlungen) sowie Erträge aus Wertpapieren. Das Darlehen zeigt die Höhe der Rückstellungen und die Sollzahlungen an.

Die Personalabrechnung im Unternehmen erfolgt nach folgendem Algorithmus:

• Abgrenzung;
• Retention;
• Rückstellung für Versicherungsprämien;
• Auszahlung.

Betrachten wir jede Phase genauer.

Gehaltsabrechnung

Arbeitskosten werden zu Herstellungskosten verrechnet. Deshalb Konto 70 wird mit den Konten „Primärproduktion“ (20) und „Verkaufskosten“ (44) belastet. Die Buchung erfolgt für den gesamten Lohnbetrag. Für Berechnungen werden ein Arbeitszeitblatt (Formulare T12, T13) und eine Aufstellung (T51) verwendet.

Beispiel

Ein Produktionsarbeiter erhält ein monatliches Gehalt in Höhe von 25 Tausend Rubel. Davon wurde die Einkommensteuer in Höhe von 25 x 0,13 = 3,25 Tausend Rubel einbehalten. Total fällig - 21,75 Tausend Rubel. Buchhaltungseinträge (Konto 70):

• DT20 KT70 - 25 Tausend Rubel. - aufgelaufenes Gehalt des Arbeitnehmers;
• DT70 KT68 - 3,25 Tausend Rubel. - Quellensteuer;
• DT70 KT50 - 21,75 Tausend Rubel. - bezahltes Gehalt an der Kasse.

Halten

Die Einkommenssteuer wird monatlich mit 13% von der Zahlung abgezogen. Die Bemessungsgrundlage für die Besteuerung kann sich aufgrund von Steuerabzügen verringern (Artikel 218, 219 der Abgabenordnung). Betrachten Sie die häufigsten von ihnen:

• 3000 - Personen mit Behinderungen, Veteranen wird ein Abzug gewährt;
• 500 - Abzug an die Teilnehmer des Zweiten Weltkriegs;
• 1400 - Abzug für das erste und zweite Kind des Elternteils (gültig bis das Einkommensniveau 280.000 erreicht);
• 3000 - Abzug für das dritte und nachfolgende Kind (gültig bis das Einkommensniveau 280.000 erreicht).

Um diese Leistungen bei der Berechnung der Gehälter zu berücksichtigen, muss der Arbeitnehmer eine Erklärung abgeben. Abzüge erfolgen durch Buchung: Konto 70 Lastschrift, Konto 68 Gutschrift.

Beispiel

Die Organisation sammelte Gehälter für Produktionsarbeiter in Höhe von 30 Tausend Rubel und für den Verwaltungsapparat - 72 Tausend Rubel. Nach 4 Tagen macht der Buchhalter Urlaub. Sie stützt sich auf 17,8 Tausend Rubel. urlaub bezahlen.

Auf den Konten in der Geschäftseinheit werden sofort Gehaltsbeträge ohne Einkommenssteuer angezeigt:

• Produktionsarbeiter: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 Tausend Rubel;
• Verabreichung: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 Tausend Rubel.
• Urlaubsgeld: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 Tausend Rubel.

Bewertung der Prämien

Das Gehalt überweist Beiträge an die PFR, FSS und FFOMS. Der allgemeine Tarif im Jahr 2016 beträgt 30%, wovon:

• 22% - FIU;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Diese Sätze sind gültig, bis das jährliche kumulierte Jahreseinkommen ab dem 1. Januar nicht mehr als:

• 796 Tausend Rubel - zum Zwecke der Bewertung der Beiträge der FIU;
• 718 Tausend Rubel - zum Zwecke der Bewertung der Beiträge zum FSS.

Überschreitet das Gehalt die festgelegten Grenzen, wird nur ein Beitrag zur FIU in Höhe von 10% erhoben. Das Limit für FFOMS für 2016 wurde nicht festgelegt. Dies bedeutet, dass unabhängig von der Höhe des Einkommens Beiträge auf den gesamten gezahlten Betrag in Höhe von 5,1% zu bilden sind. Alle diese Beiträge werden mit der Buchung DT20 (44) KT69 in die Produktionskosten umgebucht.

Beispiel

LLC baut das Gebäude selbstständig. Im Februar erhielten die Mitarbeiter Gehälter in Höhe von 270 Tausend Rubel, darunter:

• Hauptproduktion - 180.000;
• Führungspersonal - 50.000;
• Verkaufsabteilung - 18.000;
• Bauarbeiter - 22.000.

Das Girokonto 70 wird die folgenden Transaktionen enthalten:

Gehaltsabrechnung

Nach Erfassung der Rückstellungen und Abzüge der persönlichen Einkommensteuer wird der Restbetrag an die Mitarbeiter an der Kasse oder auf dem Girokonto ausgezahlt. Dieser Vorgang wird durch Verkabelung des DT70 KT50 (51) ausgeführt.

Das Gesetz sieht die Zahlung von Einkommen zweimal im Monat vor. Für die Verletzung dieser Norm droht dem Unternehmen eine Geldstrafe von 30 bis 50 Tausend Rubel, und für Beamte - 5 Tausend Rubel. (Artikel 5.27 des Verwaltungsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Unverdientes Zeitgehalt

Die Urlaubsgelder und die Leistungen bei vorübergehender Invalidität beziehen sich auf Zahlungen für nicht bezahlte Zeit. Sie werden auf der Grundlage des Durchschnittsverdienstes auf denselben Konten wie das Haupteinkommen berechnet. Die Urlaubsvergütung wird durch Buchung von DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 erfasst und bezieht Leistungen aus der Sozialversicherungskasse - DT69-1 KT70.

Andere Auszahlungen und Abzüge

Über das Konto 70 wird die Berechnung und Auszahlung von Dividenden wiedergegeben: DT84 KT70. Einbehaltungen können beim Kauf eines Kurgutscheins vorkommen. Ein Teil der Kosten wird vom Angestellten bezahlt, der zweite Teil wird von der Organisation bezahlt: ДТ70 КТ69-1. Wenn ein Mitarbeiter über Mittel verfügt, die er zuvor in einem Unterbericht erhalten, aber nicht verwendet hat, muss er diese an die Kasse zurückgeben. Wenn bis zum angegebenen Datum Spesenabrechnung nicht angegeben, sind diese Beträge vom Gehalt abzuziehen: DT70 KT71. Wenn die Mittel nicht für gezielte Zwecke ausgegeben wurden, müssen sie ebenfalls einbehalten werden: ДТ70 КТ94.

Im Inventarisierungsprozess kommt es häufig zu einem Mangel an Waren und Materialien. Wenn sein Betrag die Norm überschreitet, wird er aus dem Einkommen von finanziell verantwortlichen Personen erstattet: DT70 KT73-2. Wenn das Unternehmen einen Mitarbeiterversicherungsvertrag abschließt, ist die Quelle für die Überweisung der Zahlungen das Gehalt: Konto 70 wird vom Konto abgebucht. 76-1. Abzüge von der Ertragsschreibung werden durch Buchung DT70 KT76-4 dokumentiert.

Beispiel

Führte eine Inventur der Waren durch. Laut BU sind im Lager 120 kg halbgeräucherte Wurst in Höhe von 11,4 Tausend Rubel gelistet. Das Inventar zeigte einen Mangel an dem Produkt in Höhe von 150 Rubel. Die Verlustrate beträgt 27,36 Rubel. Vorbehaltlich der Erstattung 122,64 Rubel. Dieser Betrag wird vom Gehalt des Lagers ausgeglichen.

• DT94 KT41 - 150 Rubel. - abgeschrieben Mangel;
• DT44 KT94 - 27,36 Rubel. - Engpässe im Rahmen der Rückgangsrate berücksichtigt;
• DT73-2 KT94 - 122,64 Rubel. - Mangel über der Norm wird der verantwortlichen Person zugeschrieben;
• DT70 KT73-2 - 122,64 Rubel. - Abzug von Gehaltsmängeln.

Sachbezüge

Ein Unternehmen kann seine Produkte, Waren und sonstigen Wertgegenstände den Mitarbeitern einkommensabhängig überlassen. Dieser Vorgang wird durch Verkabelung des DT70 KT90-1 ausgeführt. Die Ertragsabgrenzung erfolgt durch Standardbuchung: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Beispiel 1

LLC den Mitarbeitern ein Einkommen von 29,5 Tausend Rubel. Aufgrund von Finanzierungsengpässen beschloss das Management, Produkte zur Tilgung von Schulden auszugeben. Hierzu wurde eine Charge von Waren ausgewählt, deren Marktpreis gleich der Höhe der Verschuldung ist. Die Party kostet 22 Tausend Rubel. Produkte unterliegen der Mehrwertsteuer (18%). Um diese Vorgänge in der Steuereinheit wiederzugeben, müssen in den Kontoauszug 70 folgende Einträge aufgenommen werden:

• DT70 KT90-1 - 29,5 Tausend Rubel. - Gehaltsschulden werden abgeschrieben;
• DT90-2 KT43 - 22 Tausend Rubel. - Abschreibung der Produktionskosten;
• DT90-3 KT68 - 4,5 Tausend Rubel. (29,5 x 0,18 / 1,18) - Mehrwertsteuer wird erhoben;
• DT90-9 KT99 -3 Tausend Rubel. (29,5 - 22 - 4,5) - reflektierter Gewinn.

Konnte das Unternehmen zum Zeitpunkt der Lohnauszahlung keine Einkommensteuer einbehalten, so ist es verpflichtet, der Steueraufsichtsbehörde bis spätestens 1. März nächsten Jahres schriftlich mitzuteilen, in welcher Höhe und von welchen Einkünften es nicht einbehalten wurde. Die Auszahlung der Sachbezüge erfolgt durch die Buchung DT70 KT91-1.

Beispiel 2

Ändern Sie die Bedingungen der vorherigen Aufgabe. Um die Schulden zu begleichen, beschloss die Geschäftsführung, den Mitarbeitern Materialien in gleicher Höhe zur Verfügung zu stellen. Reflektieren Sie diese Vorgänge in der Steuereinheit:

• DT70 KT91-1 - 29,5 Tausend Rubel. - Gehaltsschulden werden abgeschrieben;
• DT91-2 KT10 - 24 Tausend Rubel. - Der Materialaufwand wurde berücksichtigt.
• DT91-2 KT68 - 4,5 Tausend Rubel - Mehrwertsteuer wird erhoben;
• DT91-9 KT99 - 1 Tausend Rubel - spiegelt den Gewinn aus dem Verkauf von Materialien wider.

Unbezahltes Einkommen

Konto 70 enthält Informationen zu den eingezahlten Beträgen. Nachdem die Organisation Bargeld bei der Bank erhalten hat, hat sie 5 Arbeitstage Zeit, um die Mitarbeiter auszuzahlen. Ist der Mitarbeiter nicht rechtzeitig erschienen, ist der Betrag des nicht bezahlten Betrags einzuzahlen: DT70 KT76. Die Einzahlung des eingezahlten Betrags an die Bank erfolgt durch folgende Transaktion: DT51 KT50.

Die Abrechnung der Berechnungen erfolgt in dem für ein Jahr geöffneten Buch der eingezahlten Löhne. Jeder Einzahler hat eine eigene Zeile. Es gibt die Personalnummer des Mitarbeiters, seinen vollständigen Namen, den eingefrorenen Betrag und Hinweise zur Ausgabe von Geldern an. Nicht bezahlte Beträge werden in ein neues Buch übertragen. Die nachfolgende Abrechnung wird im Eintrag DT76 KT50 angezeigt.

Die analytische Abrechnung von Abrechnungen erfolgt über Privatkonten, Abrechnungsbücher, Gehaltsliste usw.

Reserve

In saisonalen Betrieben sind die Feiertage nicht gleichmäßig verteilt. Da die Höhe des Einkommens und alle Rückstellungen für Mitarbeiter in den Selbstkosten enthalten sind, wird das Urlaubsgeld für die Zwecke einer einheitlichen Kostenverteilung das ganze Jahr über zu gleichen Teilen auf die Kosten umgelegt. Dies schafft eine Rückstellung für Urlaubsgeld. Dieselben Lohnkonten werden in der Buchhaltung mit diesem Betrag belastet. Wenn Mitarbeiter im Urlaub in den Ruhestand treten, wird das aufgelaufene Geld mit der Buchung von DT96 KT70 belastet.

Typische Verkabelung

Dieser Abschnitt wird am besten in tabellarischer Form dargestellt.

Gleichgewicht

Konto 70 zeigt Informationen zu den Berechnungen mit Mitarbeitern für die Vergütung an. Guthaben bedeutet Schulden gegenüber Mitarbeitern. In den meisten Fällen ist das Konto passiv und spiegelt sich im zweiten Teil der Bilanz wider. Es gibt jedoch Situationen, in denen der gezahlte Vorschuss das für den Monat aufgelaufene Gehalt übersteigt. Dieser Saldo wird im Lastschriftverfahren erfasst. Der Mitarbeiter hat das Geld an die Kasse zurückzugeben.