Das Zusammenspiel von Steuerzahler und Staat impliziert, dass beide Parteien einen bestimmten Rechtsstatus haben. Dies ist vor allem notwendig, um solche Kommunikationen zu legitimieren. Der Steuerzahler erwirbt bestimmte Rechte und Pflichten sowie den Staat, der von den Stellen vertreten wird, die Steuern und Gebühren verwalten, entsprechend dem spezifischen Status. Es gibt jedoch auch eine Reihe anderer Interpretationen dieses Konzepts. Was ist ihr Wesen?
Das Wesen des Rechtsstatus
Der rechtliche Status eines Steuerpflichtigen ist nach einer gängigen Definition unter russischen Anwälten eine Kombination aus Elementen wie Steuerpflichten, Rechten sowie Haftungsmechanismen einer juristischen Person oder juristischen Person, die gegen die gesetzlichen Vorschriften zur Regulierung von Steuern und Gebühren verstoßen. Der Steuerzahler mit dem entsprechenden Status begrenzt also seine Subjektivität auf das, was einen normalen Bürger auszeichnet. Betrachten Sie das Wesentliche der Grundelemente, die zusammen den rechtlichen Status der Steuerzahler ausmachen, genauer.
Steuerverbindlichkeiten als Element des Status
Steuerverbindlichkeiten sind ein wesentlicher Bestandteil des jeweiligen Status. Diese können aufgrund der Anwesenheit eines Subjekts entstehen - einer natürlichen oder juristischen Person, eines steuerpflichtigen Einkommens oder Eigentums. Wenn zum Beispiel eine Person beschäftigt ist, entspricht die Steuer in Höhe von 13% ihrem Gehalt. Darüber hinaus hat der Steuerbeauftragte, nämlich der Arbeitgeber des Bürgers, tatsächlich die Verpflichtung, ihn an den Haushalt zu zahlen. Wer seinerseits Einkünfte aus anderen Quellen bezieht - beispielsweise aus Grundstücksverkäufen -, muss die notwendigen Gebühren zugunsten des Staates selbstständig berechnen und bezahlen. Der Status eines Steuerpflichtigen hat standardmäßig die Mehrheit der juristischen Personen, da ihre Tätigkeiten in der Regel mit der Entnahme von Einkünften aus gewerblichen Tätigkeiten verbunden sind.
Merkmale der Pflichten von natürlichen und juristischen Personen
Verpflichtungen zur Berechnung und Zahlung von Gebühren an das Budget einer juristischen Person werden im Allgemeinen selbständig erfüllt. Daher kann das betrachtete Element des Steuerpflichtigenstatus in Abhängigkeit von den rechtlichen Merkmalen des Subjekts inhaltlich variieren. Handelt es sich um eine natürliche Person, können die Steuerverbindlichkeiten zwischen dieser Person und dem Agenten, mit dem der Bürger interagiert, aufgeteilt werden - beispielsweise mit dem Arbeitgeber. Der Status einer juristischen Person impliziert wiederum hauptsächlich die selbständige Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber dem Staat durch ihn.
Berichterstattung im Rahmen der Steuerverbindlichkeiten
Steuerverbindlichkeiten können nicht nur die notwendigen Beträge beinhalten, die in die Staatskasse eingezahlt werden müssen, sondern auch die Meldung an die Behörden, die bestimmte Zahlungen verwalten, meistens an den Bundessteuerdienst. Wie für Einzelpersonen - die entsprechenden Dokumente werden an den Federal Tax Service für sie gesendet Steuerberater. Juristische Personen wiederum erstatten den staatlichen Stellen unabhängig Bericht.
Das Hauptberichtsdokument im Rahmen der Meldung von natürlichen Personen an das Bundessteueramt ist die persönliche Einkommensteuererklärung. Es ist zu beachten, dass Szenarien denkbar sind, in denen eine Person diese Quelle dem Bundessteuerdienst selbst zur Verfügung stellen muss, beispielsweise wenn sie einen Grundstücksabzug erstellt. Juristische Personen wiederum sind möglicherweise verpflichtet, dem Bundessteuerdienst die unterschiedlichsten Berichtsdokumente zur Verfügung zu stellen - alles hängt vom Steuersystem, den Besonderheiten der Branche, in der das Unternehmen tätig ist, und dem Umfang des Geschäfts ab.
Rechte des Subjekts als Element des Status
Das nächste Element, das den Steuerstatus des Steuerpflichtigen einschließt, sind die Rechte des betreffenden Unternehmens. In der Tat können eine natürliche Person und eine juristische Person nicht nur gesetzlich vorgeschriebene Pflichten haben. Sie können durchaus wesentliche Rechte haben. Was für?
Als eines der wichtigsten kann das Recht des Zahlungspflichtigen auf Abzug von Steuern und Gebühren bezeichnet werden, dh eine teilweise oder vollständige Befreiung von der Verpflichtung zur Überweisung von Mitteln an die Staatskasse. Dieses Recht kann zum Beispiel auf der Aufrechnung anderer Beträge beruhen, die bereits in den Haushalt eingezahlt wurden, oder auf sozial ausgerichteten Rechtsnormen. Im ersten Fall kann der entsprechende Abzug eine Minderung der Mehrwertsteuer sein, da es den Unternehmen, die die Mehrwertsteuer zahlen müssen, in der Regel gelingt, diese Steuer bereits in der Phase der Abrechnung mit dem Lieferanten zu überweisen. Ein Beispiel für einen sozial orientierten Abzug - persönliche Einkommensteuererklärung, Dies kann von Bürgern durchgeführt werden, die Immobilien gekauft haben, auch unter Verwendung von Hypothekendarlehen.
Eine weitere Gruppe von Rechten der Steuerzahler betrifft die Verfahren für ihre Kommunikation mit staatlichen Stellen. Insbesondere hat ein Bürger oder eine Organisation das Recht, dem Bundessteuerdienst bei Steuerprüfungen Unterlagen vorzulegen, aus denen hervorgeht, dass er seinen Verpflichtungen zur Einbringung der erforderlichen Beträge in den Haushalt rechtmäßig nachgekommen ist. Or - Quellen, die die Richtigkeit und Aktualität der gesetzlich vorgeschriebenen Berichterstattung an den Staat belegen. Der Steuerzahler hat auch das Recht, die Darstellungen und Forderungen des Bundessteueramtes, auch durch Klagen, rechtlich zu bestreiten.
Eine vollständige Liste der Rechte und Pflichten der Steuerzahler in der Russischen Föderation ist in Artikel 21-25 der Abgabenordnung enthalten. Es ist darauf hinzuweisen, dass die Umsetzung der Liste der relevanten Rechte in dem Zeitraum erfolgt, in dem der Steuerzahler mit einem der anderen Teilnehmer an der Haushaltskommunikation - dem Bundessteuerdienst oder anderen Zahlungsverwaltern - Rechtsbeziehungen aufnimmt.
Verantwortungsmechanismen als Element des Status
Ein weiteres Element des Status eines Steuerpflichtigen sind Haftungsmechanismen für das Unternehmen, das seinen Verpflichtungen zur Übertragung der gesetzlich festgelegten Steuerbeträge auf den Staat nicht nachkommt. Wenn der Einzelne und die Organisation die erforderlichen Zahlungen an das Budget nicht leisten, sind die Behörden, die Steuern und Gebühren verwalten, aufgrund des Status, in dem sie sich befinden, berechtigt, die fälligen Beträge von ihnen zurückzufordern. Dies kann unter anderem vor Gericht geschehen. Die zahlungsverwaltenden Stellen können vom Steuerzahler sowohl auf Kosten der Beträge, die auf den Konten der betreffenden Stellen verbucht wurden, als auch durch Vollstreckungsbescheid, der beim FSF beantragt wird, Geld einfordern.
Der Staat als Gegenstand der Verantwortung
Natürlich gibt es auch Mechanismen der staatlichen Verantwortung gegenüber dem Steuerzahler. Zum Beispiel, wenn Steuerbehörde Fehler bei der Berechnung von Zahlungen für eine einzelne oder falsch verarbeitete Information über die Überweisung von Geldern auf ein Steuerkonto durch eine juristische Person gemacht, haben die betreffenden juristischen Personen das Recht, die Handlungen des Bundessteuerdienstes anzufechten. Dies kann sowohl durch direkte Interaktion mit der Agentur als auch durch einen Antrag beim Gericht geschehen.
Somit können die Rechte, Pflichten und Haftungsmechanismen als Elemente des Steuerstatus sowohl für Unternehmen, die gesetzliche Beträge an das Budget der Steuerzahler zahlen, als auch für den Staat, der die entsprechenden Zahlungen verwaltet, festgelegt werden.
Status als Zahlungsdetails
Es gibt eine weitere bemerkenswerte Interpretation des Begriffs „Steuerzahlerstatus“ - als Zahlungsattribut. Es weicht etwas von der Interpretation ab, die wir oben betrachtet haben. Die betreffende Eigenschaft ist in einem Dokument wie angegeben Zahlungsauftrag. Der Steuerzahlerstatus wird in Feld 101 der entsprechenden Quelle aufgezeichnet. Es wird durch eine zweistellige Nummer angezeigt.
Es ist anzumerken, dass dieses Attribut korrekter als "Zahlerstatus" bezeichnet wird. Tatsache ist, dass dies auch bei der Steuerbehörde der Fall sein kann - in diesem Fall müssen die Zahlen 03 in die Zahlung eingegeben werden. Genau genommen gilt dies, wenn das Dokument den Gegenstand von Steuerzahlungen an das Budget angibt, z. B. eine juristische Person (Code 01 entspricht diesem Status) oder ein Steuerberater (Code 02). Es ist anzumerken, dass die Gesetzgebung der Russischen Föderation insgesamt 26 mögliche Status des Zahlers vorsieht, die in Zahlungsaufträgen angegeben werden können.
Status als erforderliches Zertifikat 2-NDFL
Der Steuerzahlerstatus kann auch in 2-NDFL angegeben werden - eine Bescheinigung über das persönliche Einkommen, die vom Arbeitgeber angefordert werden kann. In diesem Fall können die entsprechenden Requisiten in 3 Werten dargestellt werden. Der Steuerpflichtigenstatus in 2-Personen-Einkommenssteuer wird mit 1 angegeben, wenn die natürliche Person dies nicht ist steuerresident RF lebt also seit weniger als einem halben Jahr in Russland. Der Status wird mit 2 angegeben, wenn der Zahler die Kriterien eines hochqualifizierten Arbeitnehmers erfüllt, und mit 3, wenn die Person in der Russischen Föderation steuerpflichtig ist.
Der Status eines Steuerzahlers (Einzelperson oder Organisation) ist daher ein Konzept, das auf unterschiedliche Weise interpretiert werden kann. Aus rechtswissenschaftlicher Sicht wird dies als eine Kombination von Elementen wie Pflichten, Rechten des Subjekts und Verantwortungsmechanismen verstanden. Das Kennzeichen für den Status des Steuerpflichtigen ist die in Zahlungsaufträgen erfasste Anforderung. Offiziell - "Zahlerstatus". Insgesamt können es viele sein - 26. Es gibt auch den Status des Steuerzahlers der Einkommensteuer. Es kann in der entsprechenden Bescheinigung festgelegt werden, die das Einkommen einer Person in 3 Versionen bestätigt.
