Η άποψη των εμπειρογνωμόνων σχετικά με την αποτελεσματικότητα της αμερικανικής νομοθεσίας για τη φορολόγηση των ξένων λογαριασμών διαφέρει ως προς την ασυνέπεια και την πολικότητα των εκτιμήσεων. Ορισμένοι πιστεύουν ότι στον κόσμο διαμορφώνεται ένα προοδευτικό και αποτελεσματικό σύστημα διεθνούς συνεργασίας στον τομέα της φορολογίας. Σχεδόν όλες οι ανεπτυγμένες χώρες συνάπτουν διακυβερνητικές συμφωνίες για την είσπραξη φόρων από αλλοδαπούς λογαριασμούς των φορολογουμένων τους. Αυτό που ξεκίνησε το 2010 ως μέρος του αμερικανικού νόμου FATCA συνεχίζεται σε άλλες διαδικασίες σε όλο τον κόσμο.
Η οικονομική κατοχή του κόσμου;
Οι αντίπαλοι έχουν διαφορετική εκτίμηση για το τι συμβαίνει. Οι αντίπαλοι του νόμου της ΦΑΤΚΑ πιστεύουν ότι τα τελευταία χρόνια υπήρξε μια άγρυπνη σιωπηρή οικονομική κατοχή του κόσμου από τις Ηνωμένες Πολιτείες.
Τα επιχειρήματά τους: οι σύγχρονοι αμερικανοί νόμοι διακρίνονται από τον εδαφικό τους "παγκοσμιοποίηση". Η εφαρμογή τους συχνά ανατίθεται σε πολίτες και εταιρείες άλλων χωρών. Η πιο εντυπωσιακή εκδήλωση τέτοιας εξωεδαφικότητας είναι η παρακράτηση φόρου FATCA.
Πλαίσιο του δικαίου
Η συζήτηση για την καταλληλότητα του νέου νόμου συνεχίζεται για μεγάλο χρονικό διάστημα · η ιδέα προέκυψε περισσότερο από μία ημέρα. Το ιστορικό της υιοθέτησης του νόμου ήταν ο άνευ προηγουμένου αγώνας του κράτους για την πλήρη είσπραξη των φόρων.
Κατά τη διάρκεια της συζήτησης στο Κογκρέσο των ΗΠΑ, τα αριθμητικά στοιχεία των οικονομικών ζημιών ήταν εκπληκτικά. Λόγω της δημιουργίας λοφώδους υπεράκτιου συστήματος, οι απώλειες του προϋπολογισμού ανήλθαν σε περίπου εκατό δισεκατομμύρια δολάρια ΗΠΑ ετησίως.
"Και να κρύψει τα χρήματα offshore" - η φράση έχει γίνει κλασικό ακόμη και στη σειρά για την αγάπη. Αλλά σύμφωνα με τους φορολογικούς ντετέκτιβς και τους εμπειρογνώμονες, τα χρήματα ήταν κρυμμένα όχι μόνο στην ανοικτή θάλασσα, αλλά απλά σε άλλες χώρες του κόσμου. Αμερικανοί πολίτες έχουν μια κακή συνήθεια να κρατούν τα χρήματά τους σε ξένες τράπεζες και άλλα χρηματοπιστωτικά γραφεία. Αυτό δεν εντάσσεται στον αμερικανικό φορολογικό νόμο, σύμφωνα με τον οποίο οι Αμερικανοί πολίτες πρέπει να πληρώνουν φόρους μόνο στον προϋπολογισμό της χώρας τους, ανεξάρτητα από το πού εισπράχθηκαν τα κύρια έσοδα.
Ανεξάρτητος οικονομικός φορέας στον τομέα
Οι ΗΠΑ είναι η μόνη χώρα που δεν δίνει την παραμικρή προσοχή στον παράγοντα της εδαφικότητας σε θέματα φορολογίας. Μόλις ένα άτομο λάβει ένα διαβατήριο πολίτη των ΗΠΑ (και μάλιστα μια πράσινη κάρτα), γίνεται αμέσως αντικείμενο προσοχής της IRS - της φορολογικής υπηρεσίας των ΗΠΑ.
Εάν, για παράδειγμα, ένας Αμερικανός ειδικός καταλαμβάνει υψηλό αξίωμα σε ρωσική εταιρεία και λαμβάνει υψηλά ανταγωνιστικά μισθούς με διάφορες πληρωμές και εταιρικά επιδόματα, θα υποχρεωθεί να καταβάλει στο Αμερικανικό Ταμείο περισσότερα από σημαντικά τέλη.
Πώς ξεκίνησε
Η διάσημη FATKA είναι η ρωσική εκδοχή της αγγλικής σύντμησης FATCA - ο νόμος για τη φορολογική αναφορά σε ξένους λογαριασμούς. Ο νόμος αυτός είναι σχεδόν δέκα ετών και εγκρίθηκε το 2010 ως μέθοδος καταπολέμησης της φοροδιαφυγής. Στις ΗΠΑ, τα φορολογικά εγκλήματα παραδοσιακά θεωρούνται βαριά αντικείμενα με πολύ δυσάρεστους όρους και κυρώσεις.
Αλλά αν νωρίτερα αυτά τα χαρακτηριστικά ήταν αποκλειστικά μια εσωτερική υπόθεση, τότε από το 2010, ξένοι χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί έχουν εμπλακεί σε αυτόν τον κύκλο. Τώρα αναγκάστηκαν να υποβάλουν αναφορά στην ταμειακή ροή των πελατών τους, οι οποίοι ήταν Αμερικανοί φορολογούμενοι, στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων των ΗΠΑ.
Αποφεύγοντας αυτού του είδους τις αναφορές, οι ξένοι χρηματοδότες κινδύνευαν να υποστούν σοβαρές κυρώσεις, συμπεριλαμβανομένων των χρηματικών ποινών και ακόμη και να κλείσουν λογαριασμούς ανταποκριτών με αμερικανικές τράπεζες.
Η Ελβετία παραδόθηκε πρώτα
Όλα ξεκίνησαν με έναν αγώνα να αποκαλύψουμε ένα μυστικό που ήταν ανούσιο για αιώνες. Αυτό ήταν πληροφορίες για τις καταθέσεις Αμερικανών στις ελβετικές τράπεζες, τις οποίες η Ουάσιγκτον θεωρούσε φοροδιαφυγόντες. Αποδείχθηκε ότι εκείνη τη στιγμή μόνο μία ελβετική τράπεζα UBS είχε αφορολόγητα χρήματα που ανήκαν σε 52.000 Αμερικανούς πολίτες.
Απαντώντας σε αίτημα του Υπουργείου Δικαιοσύνης των ΗΠΑ, η UBS αναγκάστηκε να καταβάλει πρόστιμο ύψους 780 εκατομμυρίων δολαρίων. Την ίδια στιγμή, η τράπεζα αποκάλυψε τέσσερα χιλιάδες ονόματα των Αμερικανών επενδυτών της. Αυτή ήταν η αρχή της νικηφόρας πορείας των φορολογικών αρχών, τα φτερά τους μεγάλωσαν. Σε αυτό το πλαίσιο δημιουργήθηκε το σχέδιο FATKA - ο αμερικανικός νόμος για τη φορολόγηση των ξένων λογαριασμών.
Σοκ στην κοινότητα
Οι κρατικοί φορείς και οι τράπεζες των διαφόρων χωρών αντιδρούν αρνητικά στην υιοθέτηση του νόμου της FATKA. Επιπλέον, μπορούμε να πούμε ότι ήταν ένα σοκ που συνδέεται με μια άνευ προηγουμένου αύξηση της εξάρτησης από τις Ηνωμένες Πολιτείες, στις οποίες οι ευρωπαϊκές τράπεζες ήταν για πολύ καιρό και χωρίς νέο νόμο.
Το όλο θέμα ήταν ένα χαρακτηριστικό της λειτουργίας του παγκόσμιου χρηματοπιστωτικού συστήματος, επιτρέποντας στις Ηνωμένες Πολιτείες να το ελέγξουν. Αυτό είναι το μονοπώλιο του αμερικανικού δολαρίου, το οποίο είναι ένα διεθνές νόμισμα. Η συντριπτική πλειοψηφία των διακρατικών οικισμών γίνεται σε δολάρια ΗΠΑ και μέσω του αμερικανικού τραπεζικού συστήματος. Το Χρηματιστήριο της Νέας Υόρκης είναι ένα αγαπημένο μέρος για την τοποθέτηση τίτλων μεγάλων εταιρειών και τραπεζών από όλο τον κόσμο.
Ορισμένοι οικονομικοί εμπειρογνώμονες πιστεύουν ότι η σημερινή κατάσταση με την αμερικανική οικονομική επιταγή διαμορφώθηκε ως αποτέλεσμα στοχοθετημένων ενεργειών από τις Ηνωμένες Πολιτείες με τη βοήθεια του διάσημου Ομοσπονδιακού Συστήματος Αποθεμάτων. Οι ενέργειες αυτές ονομάζονται δημιουργία ενός "δολαρίου-κεντρικού χρηματοπιστωτικού συστήματος". Υπάρχουν επίσης αντιπάλους της θεολογικής εκδοχής συνωμοσίας, η οποία θα περιγραφεί παρακάτω.
Ωστόσο, ενώ πριν από την εισαγωγή του νόμου FATKA, οι τράπεζες ήταν υπό την έμμεση επιρροή των Ηνωμένων Πολιτειών, το νέο σύστημα για την καταπολέμηση των αμερικανικών φορολογικών παραγόντων οδήγησε στον άμεσο έλεγχο των τραπεζών του κόσμου από τις αμερικανικές φορολογικές αρχές. Αν κοιτάξετε, τότε τα ανεξάρτητα χρηματοπιστωτικά συστήματα των διαφόρων χωρών στο παρελθόν άρχισαν να παίζουν το ρόλο υποκαταστημάτων φορολογικών και άλλων οργανισμών των ΗΠΑ.
Το νερό οξύνει μια πέτρα
Είναι ένα πράγμα να περάσετε έναν νόμο στη δική σας χώρα. Είναι εντελώς διαφορετικό να συμφωνήσουμε για την εκτέλεσή του από τα ξένα κράτη, ιδίως ενάντια στο γενικό αρνητικό και σε μια σειρά από κρίσιμα άρθρα στα ΜΜΕ. Το Υπουργείο Εξωτερικών των ΗΠΑ έχει αναλάβει αυτό το δύσκολο έργο. Άρχισε τις διαπραγματεύσεις για νέες διεθνείς συμφωνίες σχετικά με τη λεγόμενη διασυνοριακή υποβολή εκθέσεων.
Οι αμερικανικές φορολογικές αρχές έχουν προτείνει δύο μοντέλα αλληλεπίδρασης από τα οποία μπορεί κανείς να επιλέξει. Η πρώτη επιλογή περιελάμβανε την αναφορά στις τοπικές φορολογικές αρχές, οι οποίες με τη σειρά τους απέστειλαν ενοποιημένα έγγραφα στις Ηνωμένες Πολιτείες. Το δεύτερο μοντέλο αφορά την αναφορά απευθείας στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ.
Η παροιμία "πέτρα ακονίσματος νερού" είναι ιδανική για το σκληρό και ασθενές έργο του Αμερικανικού Υπουργείου Εξωτερικών από κάθε χώρα του κόσμου. Πριν τεθεί σε ισχύ ο νόμος τον Ιούλιο του 2014, δεν υπογράφηκαν όλες οι χώρες συμφωνίες FATCA.
Προκειμένου να μην επιβληθούν κυρώσεις το 2014, επινοήθηκε ένας συμβιβασμός: μια «κύρια συμφωνία» που υπογράφηκαν από ορισμένες χώρες για μελλοντικές προθέσεις.
Τρία χρόνια αργότερα, υπογράφηκε συμφωνία (ή «κύρια συμφωνία») σε 113 χώρες του κόσμου.
Οι συνέπειες
Η μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις του νόμου FATKA αποτελεί σημαντικό κίνδυνο για τις τράπεζες σε οποιαδήποτε χώρα, συμπεριλαμβανομένης της Ρωσίας. Η φύση των κινδύνων αυτών συνδέεται τόσο με τη φήμη της τράπεζας όσο και με τα πρόστιμα υπό μορφή απόσυρσης του 30% των κεφαλαίων στο πλαίσιο των διεθνών μεταφορών.
Οι απώλειες φήμης είναι η απώλεια εμπιστοσύνης στη διεθνή τραπεζική κοινότητα. Από την άποψη αυτής της κοινότητας, χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που δεν συμμετέχουν στο σύστημα FATKA είναι δυνητικά ανεπιθύμητοι εταίροι λόγω της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες, της φοροδιαφυγής κ.λπ.
Εκτός από αυτά τα προβλήματα, η διεξαγωγή οικονομικών υποθέσεων σε τράπεζες εκτός του συστήματος FATKA άρχισε να φέρει επιπλέον έξοδα που συνδέονται με πρόσθετες διοικητικές ενέργειες. Ήταν ένας φαύλος κύκλος: όσο περισσότερες τράπεζες αποδέχτηκαν τους όρους της FATKA, τόσο πιο δύσκολο ήταν να εργάζονται οι ανεξάρτητοι χρηματοδότες.
Τη ΦΑΤΚΑ και το ρωσικό υπουργείο Εξωτερικών
Στο ρωσικό πλαίσιο, ο νόμος FATKA συνδέεται με συνεχείς νομοθετικές αντιφάσεις. Καταρχάς, αυτό οφείλεται στο τραπεζικό και φορολογικό απόρρητο, καθώς και στην εμπιστευτικότητα των προσωπικών δεδομένων. Επιπλέον, η αφαίρεση του 30% των κεφαλαίων υπό μορφή κυρώσεων δεν είναι καθόλου νόμιμη, από την άποψη των ρωσικών νόμων.
Φυσικά, το ρωσικό Υπουργείο Εξωτερικών δεν μπορούσε να παραμείνει στην άκρη και εξέφρασε γνώμη για την παραβίαση της κυριαρχίας των χωρών και, κυρίως, για αντιφάσεις με το ρωσικό δίκαιο. Η επιβολή των φορολογικών απαιτήσεων ενός αλλοδαπού κράτους και άλλων άρθρων του νόμου καθιστά απαράδεκτο τα ρωσικά τραπεζικά ιδρύματα να συνεργάζονται με τις υπηρεσίες εσωτερικών εσόδων των ΗΠΑ. Η άποψη αυτή εκφράστηκε σε ειδική επιστολή του Υπουργείου Εξωτερικών της Ρουμανίας το 2014, όταν τέθηκε σε ισχύ ο νόμος της ΦΑΤΚΑ.
Ανεξάρτητες τραπεζικές λύσεις
Με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, οι ρωσικές τράπεζες έπρεπε να βρουν λύσεις για τις συνήθεις μελλοντικές δραστηριότητες σε διεθνές επίπεδο. Δεν υπάρχει διακρατική συμφωνία για το νόμο της ΦΑΤΚΑ με τη Ρωσία. Ως εκ τούτου, κάθε τράπεζα έπρεπε να ενταχθεί στο σύστημα ανεξάρτητα με τη βοήθεια των συμφωνιών προσχώρησης.
Το κείμενο αυτών των συμφωνιών περιέχει πληροφορίες που οι αμερικανικές φορολογικές αρχές διατηρούν το δικαίωμα να αξιολογούν τις εκθέσεις που παρέχουν και πρόσθετες πληροφορίες για τους σκοπούς της FATKA από ρωσικές τράπεζες. Αυτό το δικαίωμα τους επιτρέπει να αποκλείσουν την τράπεζα από τον κατάλογο των οργανισμών που εντάσσονται στο σύστημα FATKA αν η αναφορά τους παύσει να τους ταιριάζει.
Χωρίς θεωρίες συνωμοσίας
Οι επικριτές των θεωριών συνωμοσίας επισημαίνουν ότι οι αμερικανικές φορολογικές αρχές δεν απαιτούν, αλλά ζητούν από τα ξένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα να τα ενημερώνουν εάν υπάρχουν ορισμένα άτομα με αμερικανική υπηκοότητα μεταξύ των πελατών τους.
Στο κρατικό ρωσικό επίπεδο, ο νόμος του καθεστώτος της ΦΑΤΚΑ παρέμεινε αβέβαιος. Το Υπουργείο Οικονομικών αναφέρεται σε παλαιά έγγραφα και πιστεύει ότι η συνθήκη μεταξύ των ΗΠΑ και της Ρωσικής Ομοσπονδίας "για την πρόληψη της διπλής φορολογίας και της φοροδιαφυγής ..." που ισχύει από το 1992 θα είναι επαρκής.
Όσον αφορά τον νόμο FATKA της ευρωπαϊκής έκδοσης, οι περισσότερες ανεπτυγμένες χώρες, ξεκινώντας από τη Μεγάλη Βρετανία, τη Γερμανία και τη Γαλλία, έχουν συνάψει επί μακρόν συμφωνίες με τις ΗΠΑ που απαλλάσσουν τις τοπικές τράπεζες από ξεχωριστές συμφωνίες. Επιπλέον, οι συμφωνίες αυτές έχουν διμερές χαρακτήρα: οι Ηνωμένες Πολιτείες θα μεταφέρουν επίσης πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς των αμερικανών πολιτών στις αμερικανικές φορολογικές υπηρεσίες των χωρών εταίρων.
Η ιστορία της εισαγωγής του νόμου FATKA είναι μια εξαιρετική περίπτωση για τη συμπεριφορική έρευνα στο πλαίσιο της διεθνούς συνεργασίας στο πλαίσιο της παγκοσμιοποίησης.