Μεγάλα έξοδα, με μια εφάπαξ διαγραφή, μπορούν να αυξήσουν δραματικά το κόστος και να προκαλέσουν απώλειες στην εταιρεία. Για την ομοιόμορφη συμπερίληψη των εξόδων στα έξοδα, δημιουργούνται αποθεματικά για μελλοντικές δαπάνες.
Ορισμός
Τα αποθεματικά για μελλοντικές δαπάνες, κατά κανόνα, δημιουργούνται από τον οργανισμό για τη μελλοντική διανομή των δεσμευμένων κεφαλαίων για μελλοντικές δαπάνες της επιχείρησης. Στο μέλλον, αυτά τα κεφάλαια μπορούν να διαγραφούν ομοιόμορφα στα έξοδα παραγωγής της επιχείρησης.
Η δημιουργία τέτοιων αποθεμάτων στην εταιρεία ρυθμίζεται από την PBU. Μία επιχείρηση μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικά για την πληρωμή των μελλοντικών διακοπών προσωπικού, την καταβολή μπόνους βάσει των αποτελεσμάτων του έτους ή μπόνους για μακρά υπηρεσία, για τον εκσυγχρονισμό των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Επιπλέον, μπορούν να δημιουργηθούν αποθεματικά για την κάλυψη μελλοντικών δαπανών για προπαρασκευαστική εποχιακή εργασία, επισκευές των κυριότερων περιουσιακών στοιχείων που μισθώνει η εταιρεία ή αποκατάσταση γης και άλλα περιβαλλοντικά μέτρα. Ξεχωριστά, αξίζει να σημειώσετε τα αποθέματα για υπηρεσίες εγγύησης.
Λογιστική των αποθεματικών
Οι πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση και την κίνηση των δημιουργηθέντων αποθεματικών θα πρέπει να απεικονίζονται στον παθητικό λογαριασμό 96 "Αποθεματικά μελλοντικών εξόδων" στο Λογαριασμό. Η αναλυτική λογιστική στον οργανισμό πραγματοποιείται χωριστά για κάθε είδος αποθεματικού. Η απόκτηση των αποθεματικών κεφαλαίων αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 96, ενώ οι χρεωστικοί λογαριασμοί για τη λογιστική των δαπανών για μία ή την άλλη παραγωγή αντανακλώνται στη χρέωση (λογαριασμοί 20 έως 29). Σε περίπτωση πραγματικών εξόδων και πληρωμών που πραγματοποιούνται εις βάρος των αποθεματικών κεφαλαίων, ο λογαριασμός 96 χρεώνεται σε αλληλογραφία με λογαριασμούς που αντανακλούν τα έξοδα που έχουν διαγραφεί (λογαριασμοί 08, 10, 23, 70 και άλλοι).
Ο λογαριασμός 96 "Αποθεματικά μελλοντικών εξόδων" είναι συνθετικός. Στα υποκλειστικά της επιχείρησης μπορούν να ανοίξουν. Για παράδειγμα, υποκεφάλαιο 1 "Αποθεματικό για μελλοντικές διακοπές", υποκεφάλαιο 2 "Αποθεματικό για εξυπηρέτηση εγγύησης", υποκεφάλαιο 3 "Άλλα αποθεματικά" και άλλα. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να καθορίζει τον κατάλογο των υποκεφαλαίων και να τηρεί μητρώα των αποθεματικών για μελλοντικές δαπάνες σύμφωνα με τη λογιστική της πολιτική.
Τυπικές καταχωρήσεις λογιστικής
Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, τα δεδουλευμένα αποθεματικά μελλοντικών εξόδων και πληρωμών αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 96. Για παράδειγμα, η απόκτηση των αποθεματικών για μελλοντικές δαπάνες για την κατασκευή κεφαλαίου χρεώνεται στον λογαριασμό 08 και πιστώνεται από τον λογαριασμό 96. Η πίστωση του αποθεματικού για την πληρωμή των διακοπών ή των επιδομάτων μακροχρόνιας υπηρεσίας πιστώνεται από τον λογαριασμό 96 στους λογαριασμούς 20 (για τους εργαζόμενους της πρωτογενούς παραγωγής) βοηθητική παραγωγή), 25 και 26 (για γενικό και διευθυντικό προσωπικό).
Η χρέωση του λογαριασμού 96 αφαιρεί τα αποθεματικά που δημιουργήθηκαν προηγουμένως από την πίστωση του λογαριασμού 23 για την επισκευή βοηθητικών εγκαταστάσεων παραγωγής. Η παρακράτηση κεφαλαίων για τις αμοιβές των διακοπών ή το επίδομα αρχαιότητας αφαιρείται λογαριασμοί 70 στη χρέωση του λογαριασμού 96.
Ισολογισμός
Από το 2011, τα αποθεματικά για μελλοντικές δαπάνες αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό ως το άθροισμα των μακροπρόθεσμων εκτιμώμενων υποχρεώσεων. Στον ισολογισμό στις γραμμές αυτές εμφανίζεται το υπόλοιπο της πίστωσης του λογαριασμού 96. Στη νέα μορφή του υπολοίπου, τα αποθεματικά για βραχυπρόθεσμες εκτιμώμενες υποχρεώσεις αντανακλώνται συνήθως σε ξεχωριστή γραμμή.
Ωστόσο, από το 2011 και μετά, όλα τα αποθεματικά δεν θα αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό ως εκτιμώμενες υποχρεώσεις. Για παράδειγμα, οι προβλέψεις για επισκευές παγίων περιουσιακών στοιχείων πρέπει τώρα να διαγραφούν σε άλλες δαπάνες. Ως εκ τούτου, οι εκτιμώμενες υποχρεώσεις θα θεωρούνται το κόστος της αμοιβής των εργαζομένων και των επιδομάτων μετρητών για έτη υπηρεσίας, καθώς και το κόστος της υπηρεσίας εγγύησης.
Δημιουργία αποθεματικών για τις αμοιβές των διακοπών
Η οργάνωση έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα τους όρους και τις μεθόδους για την αξιολόγηση των δικών της υποχρεώσεων στη λογιστική και να τις καθορίζει με τις διατάξεις της λογιστικής της πολιτικής. Ο οργανισμός μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικά με βάση το εγκεκριμένο πρόγραμμα των διακοπών των εργαζομένων.
Η τακτοποίηση των αποθεματικών κεφαλαίων μπορεί να πραγματοποιείται μηνιαία ή τριμηνιαία. Η πρώτη επιλογή είναι προτιμότερη, δεδομένου ότι είναι η πιο αξιόπιστη και σας επιτρέπει να συγκεντρώνετε ένα αποθεματικό για την πληρωμή των αμοιβών των διακοπών, καθώς οι εργαζόμενοι αποκτούν το δικαίωμα στις ημέρες διακοπών.
Υπάρχουν δύο επιλογές για το πώς μπορείτε να καθορίσετε το συγκεκριμένο μέγεθος της πρόβλεψης για παρακρατήσεις. Η πρώτη επιλογή είναι ότι ο οργανισμός μπορεί να υπολογίσει το ποσό των εκπτώσεων στο αποθεματικό (RO), λαμβάνοντας ως βάση το μέγεθος του μισθολογικού κεφαλαίου των εργαζομένων του οργανισμού (PAY) για ένα μήνα ή ένα τέταρτο. Σε πολλούς οργανισμούς, είναι συνηθισμένο να το καθορίσετε στο ποσό των 2,33 ημερών διακοπών για κάθε μήνα εργασίας του εργαζομένου.
Στη συνέχεια ο τύπος είναι ως εξής:
RO = (PHOT + Αξία των ασφαλίστρων) / 28 ημέρες * 2,33 ημέρες.
Η δεύτερη επιλογή για τον προσδιορισμό του ποσού των εκπτώσεων σε μετρητά στο αποθεματικό περιλαμβάνει τον υπολογισμό του ποσού για κάθε εργαζόμενο χωριστά. Για να γίνει αυτό, πρέπει να γνωρίζετε τα ημερήσια κέρδη του υπαλλήλου (SZ) και τον αριθμό των ημερών διακοπών που μπορεί να χρησιμοποιήσει ο εργαζόμενος (UP). Στη συνέχεια, ο τύπος θα μοιάζει με αυτόν τον τύπο:
PO = SZ * ΠΡΙΝ.
Στην περίπτωση αυτή, το συνολικό ποσό των αποθεματικών εκπτώσεων είναι το άθροισμα του ποσού των PR για κάθε εργαζόμενο, αυξημένο κατά το μέγεθος των ασφαλίστρων. Αυτή η μέθοδος είναι πιο περίπλοκη, αλλά ταυτόχρονα πιο αξιόπιστη και σας επιτρέπει να εκτιμήσετε με μεγαλύτερη ακρίβεια το ποσό των κρατήσεων.
Δημιουργία αποθεμάτων για υπηρεσίες εγγύησης
Ο οργανισμός καθορίζει μόνος του την αξία της εκτιμώμενης υποχρέωσής του, βάσει εμπειρίας στον υπολογισμό παρόμοιων υποχρεώσεων ή απόψεων εμπειρογνωμόνων.
Για βραχυπρόθεσμα υποχρεώσεις εγγύησης (1 έτος ή λιγότερο) αποτιμάται στο συνολικό ποσό των υποχρεώσεων. Για τις υποχρεώσεις μακροπρόθεσμης εγγύησης (άνω του ενός έτους), το ποσό του αποθεματικού συγκεντρώνεται στην προεξοφλημένη αξία, η οποία υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσό της υποχρέωσης που θα πρέπει να εξοφληθεί με το συντελεστή έκπτωσης.
Η σωστή και αξιόπιστη καταμέτρηση των εκτιμώμενων υποχρεώσεων, περιλαμβανομένων των αποθεματικών για μελλοντικές δαπάνες, διαδραματίζει σημαντικό ρόλο για κάθε οργανισμό, καθώς σας επιτρέπει να κάνετε λεπτομερέστερα τα έξοδα και να τα διαχειρίζεστε πιο αποτελεσματικά.
