Το φορολογικό σύστημα είναι ένας μάλλον περίπλοκος μηχανισμός, ο οποίος έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίσει τη σταθερή λειτουργία του κράτους και ένα αποδεκτό βιοτικό επίπεδο για τους πολίτες. Προκειμένου να κατανοηθεί καλύτερα η ουσία ενός τέτοιου συστήματος, αξίζει να δοθεί προσοχή στους ομοσπονδιακούς φόρους.
Φόροι και τέλη
Πριν να δώσετε προσοχή στον ομοσπονδιακό φόρο, πρέπει να αποφασίσετε ποια είναι η διαφορά μεταξύ τελών και φόρων.
Ένας φόρος πρέπει να νοείται ως η τιμή που πρέπει να πληρώνει κάθε μέλος της εταιρείας για να ικανοποιήσει τις κοινές ανάγκες και απαιτήσεις. Αυτοί οι πόροι χρησιμοποιούνται επίσης για να παρέχουν στους κοινωνικούς τομείς που δεν έχουν κοινωνική ασφάλιση.
Όσον αφορά τις αμοιβές, στην προκειμένη περίπτωση μιλάμε για την πληρωμή που συλλέγει το κράτος προκειμένου να αποφέρει οφέλη για τον πληρωτή. Ένα παράδειγμα είναι η έκδοση άδειας για συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας ή η παροχή συγκεκριμένων υπηρεσιών ή δικαιωμάτων.
Οι ομοσπονδιακοί φόροι στη Ρωσική Ομοσπονδία, καθώς και διάφοροι τύποι αμοιβών, ρυθμίζονται από το νόμο. Το φορολογικό σύστημα του κράτους περιλαμβάνει διάφορες μεθόδους και μορφές συλλογής, τη διαδικασία ελέγχου και συλλογής, καθώς και το γενικό φορολογικό σύστημα.
Τα παρακάτω όργανα μπορούν να αποδοθούν σε αυτό το σύστημα:
- δήμους που έχουν ως κύριο καθήκον τον έλεγχο των τοπικών φόρων ·
- Υπουργείο Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- τις μονάδες της που βρίσκονται στις συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ομοσπονδιακός φόρος
Με την ομοσπονδιακή κυβέρνηση πρέπει να κατανοήσουμε τους φόρους που θεσπίστηκαν από το νόμο και, ως εκ τούτου, πρέπει να καταβληθούν σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία.
Οι κύριοι ομοσπονδιακοί φόροι περιλαμβάνουν τον φόρο εισοδήματος εταιρειών, την προστιθέμενη αξία, τις συναλλαγές επί τίτλων, τους δασμούς κλπ
Εάν ληφθεί υπόψη ο κρατικός φόρος, τα ομοσπονδιακά τέλη εγγραφής και αδειοδότησης, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επί των εισαγόμενων εμπορευμάτων, καθώς και οι δασμοί, αξίζει να σημειωθεί ότι αυτοί οι φόροι εισπράττονται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και ορίζονται ως δικά του έσοδα.
Η ομάδα των κανονιστικών εσόδων θα πρέπει να περιλαμβάνει τον φόρο επί της αγοράς εγγράφων πληρωμής εξωτερικού και τραπεζογραμματίων, εταιρικών κερδών, ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος, καθώς και φόρους που επιβάλλονται σε ακίνητα που μεταφέρονται σε άλλο πρόσωπο με δωρεά ή κληρονομιά.
Τα κεφάλαια που εισπράττονται κατ 'αυτόν τον τρόπο κατανέμονται στους προϋπολογισμούς σε άλλα επίπεδα.
Φόρος προστιθέμενης αξίας
Προκειμένου να κατανοηθεί σαφώς η ουσία της ομοσπονδιακής φορολογίας, είναι απαραίτητο να δοθεί μεγαλύτερη προσοχή σε κάθε μέθοδο συμπλήρωσης του προϋπολογισμού που περιγράφεται παραπάνω.
Θα πρέπει να ξεκινήσετε με έναν από τους πιο κοινούς φόρους στον κόσμο - ΦΠΑ. Μπορεί να οριστεί ως έμμεση. Η ουσία του υπονομεύει το γεγονός ότι το σύνολο του κόστους παραγωγής δεν υπόκειται σε φορολογία, αλλά μόνο το τμήμα της τιμής που προστέθηκε με τη μεταποίηση. Το ομοσπονδιακό φορολογικό σύστημα είναι οργανωμένο κατά τρόπο ώστε διάφορες επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως του είδους δραστηριότητάς τους, να καταβάλλουν ΦΠΑ με τον ίδιο συντελεστή. Αυτή η προσέγγιση αποτρέπει τη στρέβλωση της δομής της ζήτησης.
Χαρακτηριστικά του ΦΠΑ
Σε σύγκριση με άλλους τύπους φόρου προστιθέμενης αξίας, υπάρχουν ορισμένα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά:
- Τόσο ο ίδιος ο φόρος όσο και ο φορολογούμενος κύκλος εργασιών καταγράφονται και υποδεικνύονται χωριστά στους λογαριασμούς των εταιρειών ως μέρος της αξίας των εμπορευμάτων.
- Αυτός ο τύπος φορολογίας βασίζεται σε ένα σύστημα αντιστάθμισης. Αυτό σημαίνει ότι ο επιχειρηματίας αφαιρεί από το σύνολο του φόρου που έχει συγκεντρωθεί, το ποσό που καταβλήθηκε νωρίτερα.
- Ο κύκλος εργασιών, ο οποίος ορίζεται ως φορολογητέος, δεν περιλαμβάνει τα ποσά που κατέβαλε προηγουμένως ο επιχειρηματίας.
- Παρά το γεγονός ότι αρχικά ολόκληρος ο κύκλος εργασιών υπόκειται σε φορολογία, πρέπει να πληρώσετε στον προϋπολογισμό μόνο εκείνο το μέρος του φόρου που αντιστοιχεί στην τιμή που προστίθεται από τον πληρωτή στην τιμή αγοράς.
Τι πρέπει να ορίζονται ως αντικείμενα ΦΠΑ;
Ο ομοσπονδιακός φόρος στο πλαίσιο του ΦΠΑ επικεντρώνεται στις ακόλουθες πράξεις:
- Η μεταφορά αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για δικές τους ανάγκες, τα έξοδα των οποίων κατά τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος εταιρειών δεν εκπίπτουν.
- Η πώληση αγαθών και υπηρεσιών εντός της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό περιλαμβάνει τη μεταφορά διαφόρων αγαθών, την πώληση περιουσιακών στοιχείων και τη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.
- Εισαγωγή οποιουδήποτε προϊόντος στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Εκτέλεση εργασιών εγκατάστασης και κατασκευής για ιδία κατανάλωση.
Οι ομοσπονδιακοί φόροι του οργανισμού, ιδίως ο ΦΠΑ, δεν ισχύουν για τους ακόλουθους τύπους πράξεων:
- Μεταφορά κατοικιών, συλλόγων, νηπιαγωγείων, σανατόρων και άλλων εγκαταστάσεων στέγασης και κοινοτικής και κοινωνικο-πολιτιστικής σημασίας, δωρεάν στις τοπικές αρχές ή στις κρατικές αρχές. Ο κανόνας αυτός ισχύει και για τα αέρια, τα ηλεκτρικά δίκτυα, τους υποσταθμούς, τις εγκαταστάσεις υδροληψίας και άλλα αντικείμενα παρόμοιου τύπου, τα οποία μεταφέρονται σε εξειδικευμένες οργανώσεις βάσει εντολής των παραπάνω κρατικών δομών.
- Πράξεις που σχετίζονται με την πώληση γης.
- Μεταβίβαση περιουσίας δημοτικών και κρατικών επιχειρήσεων, η οποία εξαγοράζεται με εντολή ιδιωτικοποίησης.
- Συναλλαγές που σχετίζονται με την κυκλοφορία ξένου ή ρωσικού νομίσματος, καθώς και τη μεταβίβαση άυλων, παγίων στοιχείων και άλλων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας στον εκδοχέα της κατά τη διαδικασία αναδιοργάνωσης της εν λόγω επιχείρησης.
- Η παροχή υπηρεσιών και η εκτέλεση των εργασιών από τα όργανα που αποτελούν μέρος του συστήματος κρατικής εξουσίας και τοπικής αυτοδιοίκησης. Επιπλέον, τα έργα αυτά πρέπει να διεξάγονται στο πλαίσιο των αποκλειστικών αρμοδιοτήτων που τους έχουν ανατεθεί σε μια συγκεκριμένη περιοχή. Ταυτόχρονα, η ανάγκη για αυτές τις υπηρεσίες θα πρέπει να επιβεβαιωθεί από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις πράξεις των τοπικών αρχών και των συστατικών οντοτήτων της Ομοσπονδίας.
Φορολογικές μειώσεις
Μελετώντας τους τύπους ομοσπονδιακών φόρων, αξίζει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση του ΦΠΑ, ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να μειώσει τις πληρωμές με το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που καθορίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας. Αυτές οι εκπτώσεις είναι συναφείς με τα ποσά του φόρου που προσκομίστηκαν στον πληρωτή και στη συνέχεια του καταβλήθηκαν κατά τη διαδικασία αγοράς διαφόρων αγαθών, καθώς και την πληρωμή για ορισμένα έργα και υπηρεσίες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται επίσης οι φόροι που καταβάλλει ο πληρωτής όταν εισάγει προϊόντα στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ως βάση για την πραγματοποίηση εκπτώσεων, χρησιμοποιούνται τιμολόγια που καθορίζουν οι πωλητές όταν ο φορολογούμενος αγόρασε ορισμένα αγαθά.
Φόρος ειδικών φόρων κατανάλωσης
Αυτός ο ομοσπονδιακός φόρος μπορεί επίσης να αποδοθεί στην έμμεση ομάδα. Οι αγοραστές πληρώνουν για αυτό κατά την αγορά ενός συγκεκριμένου προϊόντος ή υπηρεσίας.
Ανταλλάξιμα αγαθά στις περισσότερες περιπτώσεις, είναι προϊόντα των οποίων η παραγωγή έχει μονοπωληθεί από το κράτος. Μιλάμε για προϊόντα καπνού, αλκοολούχα ποτά, αυτοκίνητα, βενζίνη, ντίζελ και κοσμήματα από πολύτιμα μέταλλα. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης περιλαμβάνεται επίσης στο κόστος των υπηρεσιών μεταφοράς και των λογαριασμών κοινής ωφέλειας.
Ποιος πληρώνει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης;
Οι ακόλουθες κατηγορίες νομικών οντοτήτων και φυσικών προσώπων αναγνωρίζονται ως πληρωτές αυτού του φόρου:
- μεμονωμένους επιχειρηματίες ·
- πρόσωπα τα οποία χαρακτηρίζονται ως φορολογούμενοι λόγω της διακίνησης διαφόρων προϊόντων τους στα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
- εταιρεία.
Υπάρχουν ορισμένες πράξεις που οι ομοσπονδιακοί φόροι και οι δασμοί χαρακτηρίζονται ως αντικείμενα του ειδικού φόρου κατανάλωσης:
- Παραλαβή πετρελαιοειδών από επιχειρηματία ή επιχείρηση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Η πώληση από το λαό στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μη διαχειριζόμενων ή κατασχεθέντων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και προϊόντων που εγκαταλείφθηκαν υπέρ του κράτους και συνεπώς υπόκεινται σε προσφυγή σε δημοτική ή κρατική ιδιοκτησία. Αξίζει να σημειωθεί ότι τα κατασχεθέντα αγαθά πρέπει να πωλούνται σε ιδιώτες μόνο βάσει αποφάσεων ή ποινών διαιτητικών δικαστηρίων και άλλων εξουσιοδοτημένων οργάνων.
- Μεταφορά στο πλαίσιο της δομής των εκδοθέντων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης προκειμένου να παραχθούν περαιτέρω προϊόντα που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Οι μοναδικές εξαιρέσεις είναι τα πετρελαϊκά προϊόντα.
- Η μεταφορά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από ιδιώτη επιχειρηματία ή επιχείρηση πετρελαϊκών προϊόντων που παράγονται από υλικά διοχέτευσης και πρώτες ύλες στον ιδιοκτήτη αυτών των πόρων χωρίς πιστοποιητικό. Στην περίπτωση αυτή, οι ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη συνεπάγονται ειδικό φόρο κατανάλωσης.
- Μεταφορά στο πλαίσιο της Ρωσικής Ομοσπονδίας από εταιρία ή εταιρική εταιρεία προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που παρήγαγε στον συμμετέχοντα κατά την έξοδό του από την οργάνωση.
- Απόκτηση εταιρείας που διαθέτει πιστοποιητικό για την παραγωγή αλκοολούχων προϊόντων, μετουσιωμένη αιθυλική αλκοόλη.
Ποιος δεν υπόκειται στον ειδικό φόρο κατανάλωσης;
Εάν προσέχετε τους ομοσπονδιακούς και τους τοπικούς φόρους, μπορείτε να διαπιστώσετε ότι οι ακόλουθες πράξεις δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης:
- Η διαδικασία με την οποία ένας φορολογούμενος πωλεί προϊόντα πετρελαίου.
- Μεταφορά προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από μια δομική μονάδα της εταιρείας σε άλλη προκειμένου να παραχθούν άλλα προϊόντα. Ωστόσο, οι μονάδες δεν είναι ανεξάρτητοι φορολογούμενοι.
- Η πώληση του πρωτογενούς τύπου κατασχεθέντων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και εκείνα τα προϊόντα που εγκαταλείφθηκαν υπέρ του κράτους, με σκοπό τη μεταγενέστερη βιομηχανική επεξεργασία ή καταστροφή (υπό τον ταυτόχρονο έλεγχο των τελωνειακών αρχών).
- Η εφαρμογή τοποθετείται κάτω από τελωνειακό καθεστώς εξαγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τις απώλειες που εμπίπτουν στα όρια των κανόνων φυσικής απώλειας. Στην κατηγορία αυτή περιλαμβάνονται επίσης εκείνες οι εργασίες με πετρελαϊκά προϊόντα που αργότερα εμπίπτουν στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής.
Κατά τη μελέτη των ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων, αξίζει να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι οι παραπάνω πράξεις δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης μόνο όταν υπάρχει ξεχωριστή λογιστική καταχώριση των εργασιών για την παραγωγή και τη μετέπειτα μεταβίβαση (πώληση) δεδομένων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Κρατικό καθήκον
Ο όρος αυτός πρέπει να νοείται ως τέλος που εισπράττεται από τα άτομα όταν απευθύνονται σε κρατικούς φορείς ή αξιωματούχους, προκειμένου να προβούν σε ενέργειες εναντίον τους που έχουν νόμιμη σημασία. Η έκδοση των εγγράφων, καθώς και η παροχή των αντιγράφων και των αντιγράφων τους, μπορεί να εξομοιωθεί με τέτοιες ενέργειες.
Οι ομοσπονδιακοί, περιφερειακοί και τοπικοί φόροι περιλαμβάνουν τον κρατικό φόρο, ο οποίος επικεντρώνεται στα ακόλουθα νομικά πρόσωπα και ιδιώτες:
- ενεργώντας ως εναγόμενοι στα διαιτητικά δικαστήρια στις υποθέσεις που εκδικάζονται από τους δικαστές της ειρήνης και στα δικαστήρια γενικής δικαιοδοσίας ·
- αναφερόμενη σε εξουσιοδοτημένα αντικείμενα για τη διεξαγωγή ενεργειών που μπορούν να οριστούν ως νομικά σημαντικές.
Φόρος εισοδήματος
Ομοσπονδιακοί φόροι περιλαμβάνουν αυτές τις πληρωμές. Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για τόκους, η έκπτωση των οποίων προέρχεται από το κέρδος του φορολογούμενου. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνει υπόψη το κόστος παραγωγής και το κόστος απόκτησης των απαραίτητων πόρων προσδιορίζεται ως κέρδος.
Αυτός ο φόρος μπορεί να περιγραφεί ως άμεσος. Το ποσοστό του είναι 20%. Για τον υπολογισμό του, χρησιμοποιείται μια φορολογική δήλωση. Όσον αφορά τη φορολογική περίοδο, είναι ένα ημερολογιακό έτος. Ο φόρος αυτός μπορεί να καταβληθεί μέσω προκαταβολών.
Ενιαίος κοινωνικός φόρος
Η βασική του διαφορά είναι η εστίασή της.Μιλάμε για τον φορολογικό συντελεστή που πηγαίνει στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πόρους που σχετίζονται με την υποχρεωτική ιατρική καθώς και με την κοινωνική ασφάλιση.
Ως αντικείμενα της UST, μπορείτε να ορίσετε τις πληρωμές που καταβάλλει ο εργοδότης στους μισθωτούς.
Φόρος νερού
Σε αυτή την περίπτωση, μιλάμε για τη φορολόγηση των ατόμων ή των επιχειρήσεων που ασχολούνται με ειδική χρήση νερού, για την οποία πρέπει να πληρώσετε φόρο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η κατηγορία αυτή περιλαμβάνει τη χρήση νερού για κέρδος, κραματοποίηση ξυλείας, χρήση υδροηλεκτρικών υδάτινων πόρων και άντληση νερού.
Φόρος εξόρυξης
Αυτοί οι φόροι ισχύουν επίσης για τους ομοσπονδιακούς φόρους. Αυτά τα άτομα ή οι οργανώσεις που χρησιμοποιούν τα σπλάχνα της γης για να κερδίσουν πρέπει να πληρώσουν έναν τέτοιο φόρο. Ως α αντικείμενα φορολογίας όλα τα ορυκτά που εξορύσσονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζονται. Η φορολογική βάση είναι η τιμή αυτών των φυσικών πόρων. Μια λεπτομέρεια που αξίζει να δοθεί προσοχή είναι το γεγονός ότι ο φορολογούμενος αναμένεται να υπολογίσει ανεξάρτητα τη φορολογική βάση με βάση την αξία των αγαθών του.
Όπως μπορείτε να δείτε, το ομοσπονδιακό φορολογικό σύστημα οργανώνεται αρκετά ικανοποιητικά και σας επιτρέπει να προσελκύσετε αποτελεσματικά πόρους στον κρατικό προϋπολογισμό.
