Η ύπαρξη ενός φορολογικού συστήματος δεν είναι τυχαίο. Εκτελεί συγκεκριμένες σημαντικές λειτουργίες που εφαρμόζουν με ακρίβεια την κυβερνητική πολιτική.
Ποια είναι η ουσία των φόρων
Προκειμένου να ενεργήσει αποτελεσματικά για το δημόσιο συμφέρον, το κράτος αναπτύσσει και υλοποιεί διάφορες πολιτικές κατευθύνσεις: περιβαλλοντικές, κοινωνικές, δημογραφικές, οικονομικές κ.λπ. Με τη σειρά τους, λόγω φορολογικών εισφορών, δημιουργούνται οι οικονομικοί πόροι της χώρας, οι οποίοι συσσωρεύονται στον κρατικό προϋπολογισμό, εξωχρηματιστηριακά ταμεία. Ως εκ τούτου, η φύση και οι λειτουργίες των φόρων θα είναι πάντα ένα σχετικό θέμα.
Η τρέχουσα φορολογία βασίζεται σε 15 κοινωνικούς νόμους, καθώς και σε έναν νόμο για τον προϋπολογισμό και τον φορολογικό κώδικα.
Οι ίδιοι οι φόροι δεν είναι τίποτε περισσότερο από τις πληρωμές και τα τέλη που καταβάλλει το κράτος σε νομικά πρόσωπα και ιδιώτες στους προϋπολογισμούς και τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού με ρυθμό που ορίζει ο νόμος. Οι φόροι μπορούν επίσης να οριστούν ως ένα ευέλικτο εργαλείο για να επηρεάσει μια οικονομία σε συνεχή κίνηση. Είναι με φορολογικά συστήματα αποτελεσματικό περιορισμό και προώθηση ορισμένων δραστηριοτήτων.
Οι λειτουργίες των φόρων και τελών σας επιτρέπουν να προσαρμόσετε την ανάπτυξη διαφόρων βιομηχανιών, να μεταφέρετε τη ζήτηση σε ισορροπία, να επηρεάσετε τις οικονομικές δραστηριότητες των επιχειρηματιών και να ρυθμίσετε το χρηματικό ποσό που βρίσκεται σε κυκλοφορία.
Τι φαίνεται το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
Η φορολογία στη Ρωσία μπορεί να εμφανιστεί μέσω της ακόλουθης δομής:
- προορίζονταν για 15 επιπλέον κρατικά ταμεία ·
- τον φορολογικό έλεγχο και τις μεθόδους υπολογισμού των φόρων ·
- το σύνολο των τελών, δασμών, φόρων και άλλων πληρωμών που εισπράττονται στο έδαφος της χώρας με τον προβλεπόμενο από τον νόμο τρόπο ·
- αρμοδιότητες των δημόσιων αρχών στον τομέα της φορολογικής ρύθμισης και των μεθόδων αλληλεπίδρασής τους.
Οι αρχές του σχηματισμού του συστήματος
Όταν διαμορφώνεται το φορολογικό σύστημα, ορισμένες αρχές χρησιμοποιούνται ως βάση και κατευθυντήρια γραμμή:
- Οι φόροι χωρίζονται από το επίπεδο απαλλαγής.
- Υποχρεωτική διαθεσιμότητα ενός μηχανισμού που θα εμποδίσει τη δυνατότητα διπλής φορολόγησης.
- Ένας ικανός συνδυασμός ευελιξίας και σταθερότητας του φορολογικού συστήματος, απαραίτητο για να διασφαλιστεί η συμμόρφωση με τα οικονομικά συμφέροντα των συμμετεχόντων στην κοινωνική παραγωγή. Ταυτόχρονα, η σταθερότητα πρέπει να τηρείται στους κανόνες για την εφαρμογή των φόρων. Μιλάμε για ποσοστά, στοιχεία και τύπους του συστήματος, τα οποία σπάνια προσαρμόζονται όταν αλλάζουν οι οικονομικές συνθήκες.
- Μελετώντας τις λειτουργίες του φορολογικού συστήματος, αξίζει να σημειωθεί μια τέτοια αρχή του σχηματισμού του ως ένα ενιαίο επίπεδο επιτοκίων για όλες τις επιχειρήσεις. Εάν οι διαφορετικοί οργανισμοί καταγράφουν ίσο εισόδημα με τους ίδιους όρους για την παραλαβή τους, τότε θα πρέπει να υπόκεινται στους ίδιους φόρους.
- Η διάρθρωση του φορολογικού συστήματος πρέπει να είναι πλήρης και να συνδυάζει διάφορους τύπους τελών και τελών.
- Ασφαλώς, κατά τη διαδικασία δημιουργίας ενός φορολογικού συστήματος, θα πρέπει να εφαρμοστούν αρχές όπως η άνεση της μορφής, η οικονομία, η ομοιομορφία, η ακρίβεια και η απουσία υπερβολικής πίεσης.
- Ο ενιαίος φορολογικός συντελεστής πρέπει να συμπληρωθεί με ένα κατάλληλο σύστημα οφέλους που στοχεύει και στοχεύει στη φύση, που σχετίζεται με την προστασία του περιβάλλοντος, την τόνωση της επιστημονικής και τεχνικής προόδου και κοινωνική σφαίρα.
Εάν αξιολογείτε τους φόρους με τη μέθοδο της συλλογής, μπορούν να χωριστούν σε έμμεσες και άμεσες.
Έμμεσες καθορίζονται με τη μορφή προσαυξήσεων στην τιμή των τιμολογίων για υπηρεσίες (δασμοί, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, ΦΠΑ) ή οι τιμές των εμπορευμάτων. Οι λειτουργίες τέτοιων φόρων μειώνονται για να τονώσουν τις επιχειρήσεις, να παρακρατήσουν το ποσό των φόρων από άλλους πληρωτές και να παραδώσουν αυτά τα κεφάλαια στη συνέχεια στο οικονομικό τμήμα.
Οι άμεσοι φόροι εισπράττονται απευθείας από τα περιουσιακά στοιχεία και τα έσοδα των πληρωτών. Το αντικείμενο του φόρου μπορεί να είναι το εισόδημα των οντοτήτων (τόκοι, μισθός, κέρδος) και η αξία των περιουσιακών στοιχείων (πάγια περιουσιακά στοιχεία, γη κ.λπ.).
Κοινωνική λειτουργία των φόρων
Σε αυτή την περίπτωση, είναι λογικό να μιλάμε για ένα τέτοιο πρόβλημα όπως η διανομή. Αυτή η κατεύθυνση του αντίκτυπου εκφράζει την κοινωνικοοικονομική ουσία του φορολογικού συστήματος, το οποίο διαδραματίζει το ρόλο ενός εργαλείου διανομής που επιτρέπει την επίλυση ορισμένων επειγόντων καθηκόντων που ξεπερνούν τα όρια της αυτορρύθμισης της αγοράς.
Οι λειτουργίες του φορολογικού συστήματος αποτελούν μέσο επίλυσης τέτοιων προβλημάτων. Η επιρροή τους καθιστά δυνατή την αναδιανομή του κοινωνικού προϊόντος μεταξύ των διαφόρων κατηγοριών του πληθυσμού. Ταυτόχρονα, επιτυγχάνεται ένας σημαντικός στόχος - η σταθερότητα διατηρείται και η κοινωνική ανισότητα στην κοινωνία μειώνεται.
Οι επιπτώσεις του φορολογικού συστήματος πρέπει να εξεταστούν λεπτομερέστερα:
- Το μερίδιο της έμμεσης φορολογίας αυξάνεται. Με άλλα λόγια, υπάρχει μεγαλύτερη φορολόγηση των κατηγοριών οντοτήτων που έχουν σημαντική κατανάλωση.
- Χρησιμοποιούνται σωρευτικές και αντισταθμιστικές κοινωνικές παροχές (στη Ρωσική Ομοσπονδία, αυτή είναι η UST), οι οποίες επιτρέπουν τη μετατόπιση του φόρτου καταβολής φόρου στον εργοδότη.
- Οι λειτουργίες των ομοσπονδιακών φόρων σημαίνουν επίσης τη χρήση μιας προοδευτικής φορολογικής κλίμακας για εισόδημα που εμπίπτει στην προσωπική κατηγορία. Αυτό σημαίνει ότι η εξέλιξη πραγματοποιείται κατά τύπο: περισσότερο εισόδημα - υψηλότερος φόρος.
- Υποχρεωτικά ελάχιστα, προσανατολισμένες παροχές, διάφορες μειώσεις, φορολογικές ελαφρύνσεις και φοροαπαλλαγές ισχύουν. Για παράδειγμα, απαλλαγή από τη φορολογία βασικών αγαθών (μερικές φορές υπάρχει μείωση των συντελεστών).
- Η χρήση αυξημένων δασμών και ειδικών φόρων κατανάλωσης για προϊόντα και αγαθά πολυτελείας δεν είναι απαραίτητη.
Η εφαρμογή της λειτουργίας διανομής μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί μέσω ατομικών φόρων. Αυτό σημαίνει ότι τα τμήματα χαμηλού εισοδήματος του πληθυσμού πληρώνουν με ελάχιστους συντελεστές ή είναι πλήρως απαλλαγμένα από τον φόρο και νόμιμα. Επιπλέον, αυτοί οι πολίτες έχουν πρόσβαση σε ένα απτό όγκο υπηρεσιών που χρηματοδοτούνται από το κράτος (εκπαίδευση, κοινωνική προστασία, υγειονομική περίθαλψη). Επιπλέον, αυτή η χρηματοδότηση προέρχεται από τις φορολογικές εκπτώσεις που πραγματοποιήθηκαν από πιο εύπορες οντότητες και διάφορους οργανισμούς.
Φορολογική λειτουργία των φόρων
Αυτή η λειτουργία μπορεί να οριστεί ως η κύρια, αφού αντικατοπτρίζει την ίδια την ουσία και την αποστολή της φορολογίας. Μιλάμε για την κατάσχεση μέρους του εισοδήματος των πολιτών και των εταιρειών υπέρ του κρατικού προϋπολογισμού. Ο σκοπός τέτοιων αμοιβών είναι εξαιρετικά λογικός - ο σχηματισμός μιας υλικής βάσης που θα επιτρέψει στο κράτος να εκπληρώσει τις λειτουργικές του ευθύνες.
Η δημοσιονομική λειτουργία μπορεί να ανιχνευθεί σε οποιοδήποτε φορολογικό σύστημα. Επιπλέον, θα είναι πάντοτε συναφής, καθώς με την αυξανόμενη θέση του κράτους στην κοινωνική, οικονομική, επιβολή του νόμου και σε άλλους τομείς υπάρχει αύξηση του κόστους. Αυτό, με τη σειρά του, σημαίνει ότι το ποσοστό του κοινωνικού προϊόντος που ανακατανέμεται μέσω του φορολογικού συστήματος αυξάνεται.
Σύμφωνα με την παραδοσιακή άποψη, η δημοσιονομική λειτουργία των φόρων θεωρείται βασική και όλοι οι άλλοι τομείς προέρχονται από αυτήν. Αλλά, βεβαίως, η επιτυχημένη κρατική πολιτική δεν μπορεί να βασιστεί σε ένα δημοσιονομικό παράγοντα, επομένως χρειάζεται μια ολοκληρωμένη προσέγγιση.
Ρυθμιστική επιρροή
Στην περίπτωση αυτή, μιλάμε για μια τέτοια πτυχή του συστήματος, όπως η οικονομική λειτουργία των φόρων. Κύριος στόχος της είναι η εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής του κράτους μέσω της χρήσης διαφόρων μηχανισμών. Με τη σειρά του, αυτή η κατεύθυνση της επιρροής της πολιτείας μπορεί να χωριστεί σε αναπαραγωγική, διεγερτική και αποσταθεροποιητική υπολειτουργία του φορολογικού συστήματος.
Μιλώντας για την τόνωση των υπολειτουργιών, αξίζει να κατανοήσετε ορισμένα μέτρα που αποσκοπούν στην υποστήριξη της ανάπτυξης ορισμένων οικονομικών διαδικασιών. Η εφαρμογή μιας τέτοιας στρατηγικής πραγματοποιείται με τη χρήση ενός συστήματος εξαίρεσης και οφέλους. Επί του παρόντος, το φορολογικό σύστημα επιτρέπει τη χρησιμοποίηση ευρέος φάσματος φορολογικών κινήτρων για τις επιχειρήσεις με ειδικές ανάγκες, τις επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στον τομέα της γεωργίας και τις οργανώσεις που επενδύουν σε φιλανθρωπικούς σκοπούς και στην παραγωγή.
Οι λειτουργίες των φορολογικών αρχών, οι οποίες ενεργούν στο πλαίσιο της κατεύθυνσης τόνωσης, επικεντρώνονται στην καθιέρωση ορισμένων εμποδίων μέσω της φορολογικής επιβάρυνσης για την ανάπτυξη συγκεκριμένων οικονομικών διαδικασιών. Μια τέτοια επίπτωση μπορεί να προκύψει υπό τη μορφή φόρου επί της εξαγωγής κεφαλαίου, αύξησης των τελωνειακών δασμών, αύξησης των φορολογικών συντελεστών, ειδικών φόρων κατανάλωσης, φορολογίας ακινήτων κ.λπ.
Όσον αφορά την περιοχή αναπαραγωγής, η ρυθμιστική λειτουργία των φόρων σε αυτή την περίπτωση εστιάζεται στη συσσώρευση κεφαλαίων προκειμένου να αποκατασταθούν οι πόροι που εκμεταλλεύονται ενεργά. Τα εργαλεία για την υλοποίηση αυτής της υπολειτουργίας είναι οι πληρωμές για νερό, οι εκπτώσεις για την αναπαραγωγή της βάσης των ορυκτών πόρων κ.λπ.
Αξίζει να σημειωθεί ότι η επίδραση της διεγερτικής υπολειτουργίας δεν μπορεί να θεωρηθεί σημαντική, είναι μάλλον έμμεση. Αλλά σε περίπτωση αποθαρρυντικού αποτελέσματος, η ρυθμιστική λειτουργία των φόρων έχει ριζική επίδραση. Ωστόσο, με μια τέτοια στρατηγική, είναι σημαντικό να υπολογιστεί σωστά η φορολογική επιβάρυνση, διαφορετικά η αποδοτικότητα της παραγωγής θα μειωθεί σημαντικά και οι επενδύσεις θα εξαντληθούν λόγω των υψηλών ποσοστών.
Λειτουργία ελέγχου
Το σύστημα αυτό μέτρων αποσκοπεί στο να διασφαλίσει τον κρατικό έλεγχο των οικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των πολιτών και των διαφόρων οργανισμών. Η νομιμότητα των πηγών εισοδήματος και η κατεύθυνση των δαπανών των ληφθέντων κεφαλαίων εμπίπτουν επίσης στο επίκεντρο της προσοχής στην εφαρμογή αυτής της λειτουργίας των φορολογικών αρχών.
Η ίδια η ουσία ενός τέτοιου ελέγχου μπορεί να περιγραφεί ως εξής: αξιολογείται η συμμόρφωση των φορολογικών εσόδων και υποχρεώσεων. Με άλλα λόγια, ελέγχεται η πληρότητα και η επικαιρότητα της εκπλήρωσης των υποχρεώσεών του από τον φορολογούμενο.
Η λειτουργία των φόρων είναι σημαντική στο πλαίσιο του ελέγχου, καθώς εμποδίζει την εμφάνιση μη καταβολής και εμποδίζει την ανάπτυξη του σκιώδους τομέα της οικονομίας. Επιπλέον, ο αντίκτυπος αυτής της ιδιαίτερης λειτουργίας έχει απτά θετικά αποτελέσματα στην αύξηση του επιπέδου αποτελεσματικότητας της εφαρμογής άλλων τομέων του φορολογικού συστήματος και της φορολογικής κατάστασης.
Μέσω αυτής της λειτουργίας παρακολουθούνται οι χρηματοοικονομικές ροές και προσδιορίζεται η ανάγκη για μεταρρυθμίσεις στο δημοσιονομικό και φορολογικό σύστημα.
Είδη φόρων ανά αντικείμενο και αρχή της προβλεπόμενης χρήσης
Ορισμένοι φόροι μπορούν να έχουν διαφορετικές επιπτώσεις σε ομάδες οικονομικών παραγόντων. Επιπλέον, εάν τα προσδιορίσετε με θέμα, τότε μπορούν να διακριθούν δύο ομάδες: τοπικές και κεντρικές.
Όσον αφορά τη Ρωσική Ομοσπονδία, το σύστημα φορολογίας τριών επιπέδων είναι σημαντικό για αυτό:
- Ομοσπονδιακούς φόρους. Ορίζονται από την κυβέρνηση. Η πίστωση γίνεται απευθείας στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
- Περιφερειακοί φόροι εντός των αρμοδιοτήτων των θεμάτων της ομοσπονδίας.
- Τοπικό. Εγκαθίστανται και συναρμολογούνται από τις τοπικές αρχές.
Εάν εξετάσουμε τις λειτουργίες των φόρων μέσω του πρίσματος της προβλεπόμενης χρήσης, τότε μπορούμε να διακρίνουμε τέτοιους τύπους φορολογίας ως σημασμένους και μη σημαδεμένους. Η σήμανση πρέπει να νοείται ως η διαδικασία σύνδεσης της φορολογίας με μια συγκεκριμένη κατεύθυνση των δαπανών. Στην περίπτωση αυτή, οι επιβαλλόμενοι φόροι είναι φόροι που προσανατολίζονται στη χρήση των κεφαλαίων που εισπράχθηκαν αποκλειστικά για τους σκοπούς για τους οποίους προορίζονταν αρχικά. Παραδείγματα περιλαμβάνουν πληρωμές στο Ταμείο Ασφάλισης Υγείας ή στη Σύνταξη.
Αυτοί οι φόροι που δεν συνεπάγονται την ακριβή προοριζόμενη χρήση ταξινομούνται ως μη σημαδεμένοι. Το πλεονέκτημα αυτής της ομάδας είναι η ικανότητά τους να παρέχουν μια ευέλικτη δημοσιονομική πολιτική: τα κεφάλαια που εισπράττονται ως αποτέλεσμα της φορολογίας μπορούν να δαπανηθούν σε εκείνους τους τομείς τους οποίους θεωρεί σημαντικοί οι κυβερνητικοί φορείς.
Το σύστημα των φορολογικών λειτουργιών περιλαμβάνει τον διαχωρισμό της φορολογίας από τη φύση της παρακράτησης:
- προοδευτική (με αύξηση του εισοδήματος, μερίδιο των αυξήσεων φόρων) ·
- αναλογική (στην περίπτωση αυτή, δεν επέρχεται μεταβολή του φορολογικού μεριδίου, ακόμη και αν υπάρχει αύξηση του εισοδήματος) ·
- regresive (φόρος το ποσοστό μειώνεται όταν μειώνεται το επίπεδο κέρδους).
Βασικές απόψεις
Το σύστημα των φορολογικών λειτουργιών είναι αποτελεσματικό στην περίπτωση που στην κατάσταση των κατηγοριών των τελών διανέμονται σωστά. Για παράδειγμα, στη Ρωσία, το βασικό εργαλείο για τη ρύθμιση του κρατικού προϋπολογισμού είναι ο εταιρικός φόρος εισοδήματος, ο οποίος ανήκει στον ομοσπονδιακό όμιλο. Ταυτόχρονα, μέρος των κεφαλαίων που εισπράττονται μέσω αυτών των συνεισφορών μεταφέρεται στους προϋπολογισμούς των ρωσικών περιφερειών.
Οι ξένες και τοπικές νομικές οντότητες, καθώς και τα υποκαταστήματά τους, μπορούν να ενεργούν ως πληρωτές φόρου εισοδήματος. Οι φόροι περιλαμβάνουν το εισόδημα που προέρχεται από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, προϊόντων και υπηρεσιών. Επίσης λαμβάνεται υπόψη το κέρδος από μη λειτουργικές δραστηριότητες.
Όσον αφορά τα έσοδα από δραστηριότητες όπως συναλλαγές επί τίτλων, τυχερά παιχνίδια και υπηρεσίες διαμεσολάβησης, τα έσοδα στην περίπτωση αυτή κατανέμονται από το μικτό κέρδος και η φορολογία πραγματοποιείται με διαφορετικό συντελεστή.
Κατά τη μελέτη των λειτουργιών των φόρων, καθώς και των τύπων φορολογίας, αξίζει να δοθεί προσοχή στον ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας). Πρόκειται για ένα έμμεσο σύστημα φορολόγησης αγαθών και υπηρεσιών. Παράλληλα, έχει φόρο επί των εκροών (ο οποίος δημιουργείται από τον κύκλο εργασιών του) και φόρο επί των εισροών (που καταβάλλεται από τους προμηθευτές).
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι στην πράξη ο κάθε τομέας συμπεριλαμβάνεται στον φορολογητέο κύκλο εργασιών: η οικονομική βοήθεια από άλλους οργανισμούς, το κόστος των υπηρεσιών, η εργασία, τα προϊόντα που πωλούνται, οι προκαταβολές εξαγωγής, οι συναλλαγές ανταλλαγής, οι απώλειες επιχειρήσεων, οι τόκοι που εισπράχθηκαν από την είσπραξη των προστίμων και οι κυρώσεις, παρέχεται με πίστωση.
Την ίδια στιγμή, το κράτος καθόρισε έναν κατάλογο επαναστάσεων που δεν υπόκεινται σε φορολογία. Στην περίπτωση αυτή, οι λειτουργίες των φόρων έχουν υποστηρικτική επίδραση στις δραστηριότητες των εργαστηρίων ιατρικής παραγωγής σε νευροψυχιατρικά και ψυχιατρικά ιδρύματα, καθώς και στις δημόσιες οργανώσεις ατόμων με αναπηρίες. Αυτό σημαίνει ότι τα προϊόντα ή οι υπηρεσίες που έχουν παράγει τέτοια εργαστήρια δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας.
Υπάρχουν επίσης ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι οποίοι είναι έμμεσοι φόροι. Περιλαμβάνονται στην τιμή των αγαθών. Αυτός ο τύπος φόρου αφορά προϊόντα όπως φυσικό κρασί, σαμπάνια, κονιάκ, αλκοολούχα ποτά και διάφορα αλκοολούχα ποτά, καθώς και κοσμήματα, προϊόντα καπνού, βενζίνη και αυτοκίνητα. Τα ποσοστά σε αυτή την περίπτωση παραμένουν τα ίδια σε ολόκληρη τη Ρωσική Ομοσπονδία.
Ως α αντικείμενο φορολόγησης τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα αποθέματα, το κόστος, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στον ισολογισμό της εταιρείας μπορούν να προσδιοριστούν.
Συμπεράσματα
Η τελική σκέψη μπορεί να διατυπωθεί ως εξής: Το φορολογικό σύστημα, οι λειτουργίες των φόρων και η ουσία τους στοχεύουν στην αρμόδια εφαρμογή της κρατικής πολιτικής, το αποτέλεσμα της οποίας είναι η τόνωση της παραγωγής και η ρύθμιση των οικονομικών διαδικασιών.
