Το ρωσικό σύστημα προϋπολογισμού χωρίζεται σε 3 επίπεδα - ομοσπονδιακό, περιφερειακό και δημοτικό. Το ίδιο μπορεί να λεχθεί και για τους φόρους που υιοθετήθηκαν στη Ρωσική Ομοσπονδία. Υπάρχει ομοσπονδιακούς φόρους τα οποία μεταφέρονται από τους πληρωτές και τις δομές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας απευθείας στο πολιτικό κέντρο. Υπάρχουν περιφερειακά τέλη που αποστέλλονται στον προϋπολογισμό του θέματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Υπάρχουν τοπικοί φόροι που καταβάλλονται στο δημόσιο ταμείο του δήμου. Οι υποχρεώσεις πληρωμής που σχετίζονται με τις περιφερειακές υποχρεώσεις παρουσιάζουν μεγάλο ενδιαφέρον εκ μέρους πολλών ερευνητών. Υπάρχουν πολλοί λόγοι για αυτό. Έτσι, για παράδειγμα, μια συζήτηση μεταξύ των αναλυτών είναι δημοφιλής για το κατά πόσον οι ρωσικές αρχές πρέπει να δώσουν στις περιφέρειες μεγαλύτερη εξουσία όσον αφορά την εφαρμογή της φορολογικής και δημοσιονομικής πολιτικής. Υπάρχουν ερευνητές που υποστηρίζουν αναμφισβήτητα μια παρόμοια ιδέα, ενώ άλλοι αναφέρουν ενεργά αντικανονικά. Ποιες είναι οι θεματολογίες εμπειρογνωμόνων σχετικά με αυτό το ζήτημα; Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες των περιφερειακών φόρων που καθορίζονται από τη ρωσική νομοθεσία;
Ποιοι φόροι αναγνωρίζονται ως περιφερειακοί;
Αν ακολουθήσετε τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας, οι περιφερειακοί φόροι περιλαμβάνουν εκείνους που συνεπάγονται τον υπολογισμό και την πληρωμή στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στο επίπεδο του ομοσπονδιακού νόμου. Τα τέλη αυτού του είδους εισάγονται από τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και από περιφερειακούς νόμους. Τα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν την εξουσία να ρυθμίζουν τους σχετικούς φόρους όσον αφορά τους συντελεστές, τις διαδικασίες και επίσης την προθεσμία για την πληρωμή των τελών, αν οι απαραίτητες προδιαγραφές δεν καθορίζονται στο επίπεδο του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επίσης, οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να καθορίζουν τα οφέλη και τις λεπτομέρειες υπολογισμού της βάσης των εν λόγω τελών.
Το σύστημα των περιφερειακών φόρων καθορίζεται έτσι σε ομοσπονδιακό επίπεδο, ωστόσο, στις περισσότερες περιπτώσεις, τα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξουσιοδοτούνται να καθορίζουν το πραγματικό ποσό των τελών. Ταυτόχρονα, οι ρωσικές περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να διαθέσουν τις σχετικές πληρωμές κατά την κρίση τους. Αυτή η διαδικασία συνδέεται με τη λειτουργία του συστήματος προϋπολογισμού. Μελετάμε τις αποχρώσεις της με περισσότερες λεπτομέρειες.
Φόροι και σύστημα προϋπολογισμού
Οι περιφερειακοί και τοπικοί φόροι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μαζί με τις ομοσπονδιακές, αποτελούν το εθνικό σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσίας, το οποίο βασίζεται στις ίδιες αρχές. Αυτό σημαίνει ότι η διαδικασία είσπραξης των σχετικών πληρωμών είναι ενιαία, οι μηχανισμοί διανομής των κεφαλαίων ρυθμίζονται αυστηρά. Εκκρεμείς φόροι σε περιφερειακό προϋπολογισμό αποστέλλονται πλήρως. Με τη σειρά του, το θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί επίσης να λάβει ένα ορισμένο ποσοστό των ομοσπονδιακών τελών, το οποίο προβλέπεται από τον Κώδικα Προϋπολογισμού. Ένα παρόμοιο πρότυπο έχει επίσης καθιερωθεί όσον αφορά τους τοπικούς φόρους. Άλλα μέτρα δημοσιονομικής στήριξης για τις περιφέρειες της Ρωσικής Ομοσπονδίας - επιδοτήσεις, επιχορηγήσεις και άλλα μέτρα. Έτσι, ακόμα και αν η περιοχή στερείται τους δικούς της φόρους, το ομοσπονδιακό κέντρο θα είναι έτοιμο να βοηθήσει.
Ποιοι περιφερειακοί φόροι είναι εγκατεστημένοι στη Ρωσική Ομοσπονδία;
Στη Ρωσία εισάγονται σήμερα 3 περιφερειακοί φόροι. Πρόκειται για φόρο επί των περιουσιακών στοιχείων των οργανισμών (μόνο νομικά πρόσωπα πληρώνουν), για τα τυχερά παιχνίδια (τα υποκείμενα είναι νομικά πρόσωπα) και φόρος μεταφοράς (νομικά πρόσωπα, ιδιώτες και ιδιώτες πρέπει να πληρώσουν). Ο κατάλογος των περιφερειακών τελών είναι σχετικά μικρός. Λιγότεροι - μόνο τοπικοί φόροι. Έτσι, το μεγαλύτερο μέρος των τελών στο σύστημα του προϋπολογισμού καταλαμβάνεται από ομοσπονδιακές πληρωμές. Θα προσπαθήσουμε να απαντήσουμε αργότερα στην ερώτηση σχετικά με αυτό που σχετίζεται με αυτή την ιδιαιτερότητα. Σήμερα μελετάμε λεπτομερέστερα τις ιδιαιτερότητες κάθε σημαντικής αμοιβής.
Φόρος εταιρικής ιδιοκτησίας
Αυτός ο περιφερειακός φόρος ρυθμίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 373 του φορολογικού κώδικα.Πρέπει να καταβάλλεται από οργανισμούς που κατέχουν περιουσιακά στοιχεία που πρέπει να υπόκεινται σε φορολογία, βάσει των διατάξεων του άρθρου 374 του κώδικα. Πράγματι, στο υποδεικνυόμενο τμήμα του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέγεται ότι ο εν λόγω φόρος θα πρέπει να επιβάλλεται σε όλους τους τύπους περιουσιακών στοιχείων που καταγράφονται στον ισολογισμό της επιχείρησης ως πάγια περιουσιακά στοιχεία.
Ο θεωρούμενος περιφερειακός φόρος, καθώς και άλλα τέλη που σχετίζονται με αυτή την κατηγορία, καθορίζονται από τις νομοθετικές πράξεις των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσον αφορά τον φορολογικό συντελεστή, τη διαδικασία και το χρονοδιάγραμμα της μεταφοράς των σχετικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Η βάση πάνω σε αυτή ορίζεται ως η αξία του περιουσιακού στοιχείου του ισολογισμού σε μέσες ετήσιες τιμές. Λαμβάνεται ταυτόχρονα υπόψη η υπολειμματική αξία, η οποία διαμορφώνεται βάσει της διαδικασίας λογιστικής εκτέλεσης που έχει θεσπιστεί σε συγκεκριμένο οργανισμό και εγκρίνεται από τη λογιστική πολιτική.
Εάν η εταιρεία κατέχει ακίνητη περιουσία και βρίσκεται σε άλλη συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε οι κανόνες με τους οποίους επιβάλλεται ο κατάλληλος περιφερειακός φόρος θα πρέπει να εφαρμόζονται σε εκείνους που είναι εγκατεστημένοι σε συγκεκριμένη συστατική οντότητα. Οι πληρωτές πρέπει να υπολογίζουν τη βάση για τη συλλογή του προϋπολογισμού υπό εξέταση από μόνοι τους - σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα. Επομένως, η μέση αξία του ακινήτου που αποτελεί τη φορολογική βάση θα πρέπει να προσδιορίζεται ως αποτέλεσμα της διαίρεσης του ποσού που προκύπτει από την προσθήκη των δεικτών της υπολειμματικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων από την 1η ημέρα κάθε μήνα κατά την αντίστοιχη περίοδο και την 1η - ο αριθμός μηνών της περιόδου, ο οποίος αυξάνεται κατά 1.
Το μέσο ετήσιο κόστος ιδιοκτησίας, το οποίο είναι αντικείμενο φορολόγησης καθορίζεται ως αποτέλεσμα της διαίρεσης του ποσού που λαμβάνεται με την προσθήκη των δεικτών υπολειμματικής αξίας την 1η ημέρα κάθε μήνα της περιόδου καθώς και την τελευταία της περιόδου με τον συνολικό αριθμό μηνών που αυξάνεται κατά ένα. Η φορολογική βάση για την υπό εξέταση υποχρέωση πληρωμής μειώνεται κατά το ποσό των κεφαλαιουχικών επενδύσεων από τα ποσά που αντικατοπτρίζουν το κόστος κατασκευής, ανασυγκρότησης ή εκσυγχρονισμού δομών που βρίσκονται στις εσωτερικές πλωτές οδούς της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στους λιμένες, στους αερολιμένες.
Μπορεί να σημειωθεί ότι ο φόρος ακίνητης περιουσίας που έχει καθοριστεί για τα άτομα είναι τοπικός, ενώ ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι περιφερειακός, όπως ορίσαμε παραπάνω. Έτσι, ο πρώτος τύπος συλλογής, ο οποίος συνεπάγεται τη φορολόγηση νομικών προσώπων, προορίζεται να αναπληρώσει τους προϋπολογισμούς των δήμων, ο δεύτερος, που καταβάλλεται από ιδιώτη, αποστέλλεται στο ταμείο των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Φόρος παιχνιδιού
Ο επόμενος περιφερειακός φόρος είναι αυτός που πληρώνουν οι επιχειρήσεις παιχνιδιού.
Ο τομέας της λειτουργίας του είναι το εισόδημα που λαμβάνουν οι επιχειρήσεις από την οργάνωση των τυχερών παιχνιδιών. Στο πλαίσιο της επιχείρησης τυχερών παιχνιδιών, ο νομοθέτης κατανοεί τη δραστηριότητα, η οποία αποσκοπεί στη δημιουργία εισοδήματος με τη μορφή διαφόρων κερδών, αμοιβών για τα παιχνίδια, καθώς και στοιχημάτων. Οι δραστηριότητες των επιχειρήσεων σε αυτόν τον τομέα μπορεί να περιλαμβάνουν τη χρήση πινάκων τυχερών παιχνιδιών, μηχανημάτων τυχερών παιχνιδιών και την οργάνωση αποδοχής στοιχημάτων στοιχημάτων.
Αξίζει να σημειωθεί ότι στη Ρωσική Ομοσπονδία δημιουργήθηκαν ζώνες ειδικών τυχερών παιχνιδιών - στο Altai, στο Primorye, στο Krasnodar Territory, καθώς και στην περιοχή του Καλίνινγκραντ. Ως εκ τούτου, σημαντικό ποσοστό των φορολογουμένων που ασχολούνται με δραστηριότητες σε αυτόν τον τομέα εργάζονται σε αυτές τις περιοχές. Ταυτόχρονα, οι bookmakers δεν απαγορεύονται σε άλλες συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Που επίσης πρέπει να καταβάλει φόρο για τα τυχερά παιχνίδια. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τις λεπτομέρειες της διαμόρφωσης της φορολογικής βάσης για την εν λόγω συλλογή.
Έτσι, στο άρθρο 366 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας λέγεται ότι οι φόροι σε αυτή την περίπτωση μπορούν να είναι πίνακες, μηχανές, κέντρα επεξεργασίας, σημεία παραλαβής στοιχημάτων. Επιπλέον, κάθε ένας από τους καταχωρημένους πόρους πρέπει να καταχωριστεί στην Federal Tax Service 2 ημέρες πριν από την εγκατάσταση.Για το σκοπό αυτό, είναι απαραίτητο να αποσταλεί μια δήλωση στη φορολογική υπηρεσία με το προβλεπόμενο έντυπο. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, με τη σειρά της, θα εκδώσει πιστοποιητικό εγγραφής σε εταιρεία τυχερών παιχνιδιών.
Οι εξουσίες των περιφερειών στη ρύθμιση του φόρου επί των τυχερών παιχνιδιών
Εάν κάποιος από τους παραπάνω αντικειμενικούς σκοπούς φορολογείται να αποκλειστεί από την κυκλοφορία, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να γνωρίζει και αυτές τις δύο ημέρες πριν από τη διάθεση του αντίστοιχου πόρου. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, οι περιφερειακοί φόροι και τέλη καθορίζονται από τις συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η υποχρέωση πληρωμής των υπό εξέταση επιχειρήσεων δεν αποτελεί εξαίρεση από την άποψη αυτή. Οι σχετικές πληρωμές ρυθμίζονται από το νομοθέτη σε κατάλληλο επίπεδο. Αν όμως σε μια συγκεκριμένη συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχουν καθοριστεί οι συντελεστές για τον εν λόγω φόρο, θα πρέπει να εφαρμόζονται οι ελάχιστες που καθορίζονται στις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογική περίοδος για την εν λόγω συλλογή είναι 1 μήνας.
Φόρος μεταφοράς
Περιφερειακοί φόροι περιλαμβάνουν αυτούς που εξετάσαμε παραπάνω, καθώς και φόρους μεταφορών. Ποια είναι η ειδικότητά της; Καταρχάς, δεδομένου ότι οι πληρωτές της, σύμφωνα με το νόμο, δεν είναι μόνο επιχειρήσεις αλλά και ιδιώτες, για τους οποίους ορισμένα οχήματα είναι καταχωρημένα με τον καθιερωμένο τρόπο. Επιπλέον, οι προσεγγίσεις του νομοθέτη για τη ρύθμιση του υπολογισμού του αντίστοιχου φόρου από τις οργανώσεις και τους πολίτες ποικίλλουν. Έτσι, τα νομικά πρόσωπα πρέπει να καθορίζουν ανεξάρτητα το ποσό των πληρωμών για την εν λόγω συλλογή. Παρόμοια εργασία για ιδιώτες, με τη σειρά της, θα πρέπει να διεξάγεται από υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας βάσει των πληροφοριών που παρέχονται από τους φορείς που καταγράφουν οχήματα.
Οχήματα ως αντικείμενο φορολόγησης
Αντικείμενα της φορολογίας των πληρωμών μεταφοράς σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
- αυτοκίνητα ·
- Λεωφορεία
- μοτοσικλέτες;
- αεροπλάνα ·
- Ελικόπτερα
- ποτάμια και θαλάσσια πλοία, υδροηλεκτρικά ·
- snowmobiles.
Γενικά, αυτά είναι σχεδόν όλα τα είδη μεταφορών που χρησιμοποιούνται από τον σύγχρονο άνθρωπο. Ταυτόχρονα, οι κατηγορίες αυτοκινήτων είναι νομικά καθορισμένες και δεν υπόκεινται σε φορολογία. Μεταξύ αυτών:
- σκάφη με κουπιά, καθώς και μηχανοκίνητα σκάφη, εφόσον η ισχύς τους δεν υπερβαίνει τις 5 ίππους.
- αυτοκίνητα για άτομα με αναπηρίες, καθώς και εκείνα που έχουν χωρητικότητα μέχρι 100 λίτρα. με και χορηγείται στους πολίτες μέσω φορέων κοινωνικής προστασίας ·
- αλιευτικά σκάφη ·
- αεροσκάφη επιβατών και φορτίου ·
- θαλάσσια και ποτάμια πλοία ιδιοκτησίας επιχειρήσεων και μεμονωμένων επιχειρηματιών, για τα οποία η μεταφορά επιβατών ή εμπορευμάτων είναι η κύρια δραστηριότητα ·
- ελκυστήρες, συνδυασμοί, άλλες γεωργικές μηχανές - υπό την προϋπόθεση ότι χρησιμοποιούνται στο κύριο προφίλ.
- αεροσκάφη ιατρικής αεροπορίας, ιατρικές υπηρεσίες ·
- πλοία που είναι εγγεγραμμένα στο ρωσικό διεθνές μητρώο, υπεράκτιες πλατφόρμες, γεώτρηση γεώτρησης.
Πόσο σημαντικοί είναι οι περιφερειακοί φόροι;
Ποια είναι η σημασία των περιφερειακών φόρων και τελών για τη ρωσική οικονομία; Μπορεί να σημειωθεί ότι στο συνολικό όγκο των εσόδων του προϋπολογισμού, οι αντίστοιχες πληρωμές καταλαμβάνουν σχετικά μικρό ποσοστό. Υπό αυτή την έννοια, οι ομοσπονδιακοί και περιφερειακοί φόροι είναι πολύ δύσκολο να συγκριθούν στο πλαίσιο της σπουδαιότητας για την οικονομία της χώρας στο σύνολό της, αφού οι πρώτοι έχουν ένα ξεχωριστό πλεονέκτημα έναντι των συνολικών ποσών που μεταφέρουν οι πληρωτές στον κρατικό προϋπολογισμό. Την ίδια στιγμή, σύμφωνα με πολλούς αναλυτές, αυτή η κατάσταση των πραγμάτων αντιστοιχεί στην κοινωνικοπολιτική και οικονομική πραγματικότητα της ανάπτυξης της Ρωσίας.
Εάν οι περιφερειακοί και τοπικοί φόροι καταλάβουν πολύ μεγάλο μερίδιο στα συνολικά έσοδα του προϋπολογισμού, αυτό, αφενός, μπορεί να οδηγήσει σε έντονη ανισότητα των θεμάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσον αφορά την οικονομική ανάπτυξη και, αφετέρου, σε υπερβολική αποκέντρωση των κοινωνικοπολιτικών και οικονομικών διαδικασιών.Ορισμένοι εμπειρογνώμονες βλέπουν αυτή την τάση ως θετική, αλλά πιστεύουν ότι το οικονομικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της κοινωνίας και των θεσμικών της οργάνων θα πρέπει να είναι έτοιμο να μεταβιβάσει περισσότερη εξουσία στις περιφέρειες όσον αφορά τη συλλογή των φόρων. Αυτό μπορεί να διαρκέσει λίγο.
Μέχρι στιγμής, οι περιφερειακοί φόροι στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι σημαντικά χαμηλότεροι από τους ομοσπονδιακούς φόρους. Την ίδια στιγμή, το πολιτικό κέντρο είναι πάντα έτοιμο, όπως σημειώσαμε παραπάνω, να παράσχουμε στήριξη στις περιφέρειες μέσω επιδοτήσεων, επιδοτήσεων και άλλων μηχανισμών που προβλέπονται από το νόμο. Οι συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να διατηρήσουν ένα ορισμένο ποσοστό ομοσπονδιακών φόρων - εντός των ορίων που καθορίζονται στην RF BC. Επιπλέον, ορισμένοι αναλυτές πιστεύουν ότι ο νομοθέτης παρέχει επίσης στήριξη στις περιφέρειες σε επίπεδο νομικής ρύθμισης των εν λόγω τελών - όσον αφορά τη χορήγηση στις συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας της εξουσίας να καθορίζουν τα ποσοστά τους. Είναι αλήθεια, μέσα σε αυτές τις ακραίες τιμές που καθορίζονται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Ωστόσο, αυτή η προτίμηση δίνει στις περιφέρειες την ευκαιρία να εφαρμόσουν μια πιο ισορροπημένη δημοσιονομική πολιτική. Η διοίκηση μπορεί να αυξήσει τα ποσοστά όπου η είσπραξη σχετικών πληρωμών μπορεί να είναι πιο αποτελεσματική όσον αφορά την παραγωγή εσόδων από τον προϋπολογισμό και χαμηλότερη σε περιοχές όπου το επίπεδο είναι πολύ υψηλό φορολογική επιβάρυνση πρακτικό.
Περίληψη
Έτσι, εξετάσαμε αυτούς τους τύπους περιφερειακών φόρων που καθορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι αντίστοιχες υποχρεώσεις στον προϋπολογισμό έχουν πολύ διαφορετικές νομικές βάσεις για τη συλλογή, τις βάσεις, τις αρχές υπολογισμού και παράλληλα διαμορφώνονται για να λύσουν ένα πρόβλημα - να εξασφαλίσουν έσοδα του προϋπολογισμού στο επίπεδο του θέματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι περιφερειακές αρχές έχουν την εξουσία να καθορίζουν τους εν λόγω φορολογικούς συντελεστές, τα οφέλη και τα χαρακτηριστικά υπολογισμού. Ωστόσο, οι πληρωμές του αντίστοιχου τύπου καθεαυτές καθορίζονται σε ομοσπονδιακό επίπεδο, καθώς και οι οριακές τιμές στα ποσοστά με τα οποία πρέπει να εισπράττονται περιφερειακοί φόροι. Ο κατάλογος των σχετικών τελών, οι ονομασίες τους, ο σκοπός τους καθορίζονται στις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας.
