Φορολογικά εγκλήματα: έννοια, τύποι, ανίχνευση και ποινικά χαρακτηριστικά ενός εγκλήματος

Ο ποινικός κώδικας θεωρεί τα φορολογικά εγκλήματα ως σκόπιμα κοινωνικά επικίνδυνες πράξεις. Αποτελούν επιθέσεις κατά των οικονομικών συμφερόντων της χώρας.

Επείγον του προβλήματος

Τα οικονομικά και φορολογικά εγκλήματα δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως νέο φαινόμενο για τη χώρα. Ωστόσο, η κυριαρχία της κρατικής περιουσίας που υπήρχε για αρκετά μεγάλο χρονικό διάστημα επέτρεψε την ανακατανομή του εισοδήματος εκτός του φορολογικού συστήματος. Από την αρχή της δεκαετίας του '30 έως το τέλος της δεκαετίας του '80. του περασμένου αιώνα, τα φορολογικά εγκλήματα ήταν σποραδικά. Κατά κύριο λόγο κατέληξαν σε παραβίαση της διαδικασίας για την υποχρεωτική πληρωμή του προϋπολογισμού από τους πολίτες. Η πραγματοποίηση κοινωνικοοικονομικών μετασχηματισμών στο κράτος απαιτούσε ριζικές αλλαγές στο φορολογικό σύστημα. Από την άποψη αυτή, πραγματοποιήθηκε μια ευρεία μεταρρύθμιση στο τέλος του 1991.

Κατά τη διάρκεια αυτής, εγκρίθηκαν οι βασικοί νόμοι που διέπουν τους όρους και τη διαδικασία έκπτωσης του προϋπολογισμού. Ως αποτέλεσμα του σχηματισμού του νέου συστήματος, η πρακτική των φορολογικών εγκλημάτων έχει επεκταθεί σημαντικά. Σύμφωνα με τους εμπειρογνώμονες, κάθε χρόνο η χώρα λαμβάνει λιγότερο από το ένα τρίτο των εσόδων του προϋπολογισμού. Η αποφυγή πληρωμών από την εκπλήρωση των υποχρεώσεών τους έχει γίνει ευρέως διαδεδομένη. Έχει μαζικό χαρακτήρα και ενεργεί ως ο κύριος λόγος για την μη λήψη κονδυλίων στον προϋπολογισμό. Η αύξηση του αριθμού των φορολογικών εγκλημάτων είναι ιδιαίτερα δυναμική. Σύμφωνα με ορισμένους ειδικούς, η κατάσταση είναι καταστροφική. Τα φορολογικά εγκλήματα διαπράττονται κυρίως από φορείς που ασχολούνται με το εμπόριο. Οι επιχειρήσεις αυτές επιδιώκουν να λαμβάνουν πληρωμές για εμπορεύματα που πωλούνται σε μετρητά. Αυτό τους επιτρέπει να χρησιμοποιούν κεφάλαια εκτός τραπεζικής κυκλοφορίας, γεγονός που δυσχεραίνει σημαντικά τον έλεγχο και βοηθά στη συγκάλυψη των εσόδων από τη φορολογία.

Ορολογία

Στην Art. Το άρθρο 106 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει το φορολογικό αδίκημα. Από την άποψη αυτή, υπάρχει ανάγκη διαφοροποίησης των εννοιών που χρησιμοποιούνται. Κάθε έγκλημα, ουσιαστικά, αποτελεί αδίκημα. Αφορούν το ένα το άλλο ως ένα ιδιαίτερο για το γενικό. Επομένως, το έγκλημα πρέπει να έχει όλα τα βασικά σημάδια ενός αδικήματος. Ο τελευταίος ορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας ως η τέλεια παράνομη πράξη του πληρωτή, του πράκτορα ή άλλων προσώπων που έχουν υποχρέωση να εκπέσουν πληρωμές στον προϋπολογισμό. Ένα φορολογικό έγκλημα και ένα φορολογικό αδίκημα έχουν όλα αυτά τα χαρακτηριστικά. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες ιδιότητες που διαχωρίζουν αυτές τις πράξεις μεταξύ τους. Σκεφτείτε τους.

Διακριτικά χαρακτηριστικά

Μια από τις βασικές ιδιότητες των φορολογικών εγκλημάτων είναι ο δημόσιος κίνδυνος. Στον ορισμό που δίδεται στο άρθρο. 106 Κώδικα Φορολογίας, αυτό το σύμπτωμα απουσιάζει. Υπάρχουν διαφορές ως προς την εφαρμογή των παρεμβάσεων. Η ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα εκφράζεται σε τιμωρία. Για μια πράξη που δεν συνιστά δημόσιο κίνδυνο, το άτομο αντιμετωπίζει κυρώσεις. Στην πρώτη περίπτωση, θα ισχύουν τα άρθρα του Ποινικού Κώδικα, και στη δεύτερη - ο φορολογικός κώδικας. Ένα άλλο σημαντικό χαρακτηριστικό είναι η σύνθεση του θέματος. Οι κυρώσεις για φορολογικά εγκλήματα στη Ρωσική Ομοσπονδία ισχύουν αποκλειστικά για τους πολίτες. Οι κυρώσεις, με τη σειρά τους, μπορούν να επιβληθούν τόσο σε άτομα όσο και σε οργανισμούς. Επιπλέον, στην Art. 108, παράγραφος 4 του Κώδικα Φορολογίας υπάρχει μια σημαντική επιφύλαξη.Υπογραμμίζει ότι η κατοχή της ευθύνης της οργάνωσης δεν αποκλείει την εφαρμογή ποινής σε ορισμένους υπαλλήλους, εάν υπάρχουν βάσιμοι λόγοι. Η ενοχή των νομικών οντοτήτων καθορίζεται σύμφωνα με την ενοχή των εκπροσώπων τους (υπαλλήλων), η αδράνεια / ενέργεια των οποίων οδήγησε σε παράνομη πράξη.

Ποινική ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα

Ο Κώδικας περιέχει 4 άρθρα που προβλέπουν κυρώσεις για τους πολίτες για κοινωνικά επικίνδυνες πράξεις που σχετίζονται με υποχρεώσεις που ορίζονται στον Κώδικα Φορολογίας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα, τους κανόνες:

1. 198. Το άρθρο αυτό προβλέπει ποινή για τη φοροδιαφυγή από ιδιώτες.
2. 199. Η διάταξη αυτή προβλέπει κυρώσεις για την αποφυγή της εφαρμογής των υποχρεωτικών δημοσιονομικών συνεισφορών των οργανισμών.
3. 199,1. Το άρθρο αυτό καθορίζει την ευθύνη για παραβίαση υποχρεώσεων από φορολογικού πράκτορα.
4. 199.2. Ο κανόνας αυτός προβλέπει κυρώσεις για την απόκρυψη περιουσίας ή χρήματος ενός επιχειρηματία ή ενός οργανισμού, εις βάρος του οποίου θα πρέπει να πραγματοποιείται είσπραξη τελών ή φόρων.

Αποφυγή των υποχρεώσεων των ιδιωτών

Σύμφωνα με το Σύνταγμα, κάθε οντότητα υποχρεούται να καταβάλλει φόρους που προβλέπονται από το νόμο. Οι κανονισμοί που ορίζουν νέες μειώσεις ή επιδεινώνουν τη θέση των πληρωτών δεν είναι αναδρομικές. Στο κεφ. 23 του Κώδικα Φορολογίας καθόρισε τη διαδικασία σύμφωνα με την οποία η πληρωμή των φόρων και των τελών. Οι κανόνες και τα ποσά των εκπτώσεων καθορίζονται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο, τους χάρτες, τους κανονισμούς και τις οδηγίες. Η ποινική ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα συμβαίνει για τους πολίτες σε περιπτώσεις διαφυγής από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων προς τον προϋπολογισμό σε μεγάλο βαθμό από:

1. Παράλειψη δήλωσης ή άλλων εγγράφων, η παρουσία των οποίων απαιτείται από το νόμο.
2. Συμπεριλαμβανομένων σκόπιμα εσφαλμένων πληροφοριών στην αναφορά.

Η νομοθεσία προβλέπει απαλλαγή από την παροχή δήλωσης για μια συγκεκριμένη κατηγορία ατόμων. Για όλους τους άλλους πληρωτές, απαιτείται η υποβολή εκθέσεων. Η συμπερίληψη σκόπιμα εσφαλμένων πληροφοριών στα έγγραφα είναι σκόπιμη ένδειξη οποιωνδήποτε στοιχείων σχετικά με το ύψος των εξόδων και των εσόδων που δεν αντιστοιχούν στην πραγματικότητα.

Ορισμός προεπιλογής

Στην Art. 199 θέσπισε τιμωρία για φορολογικά εγκλήματα που διαπράττονται από νομικά πρόσωπα. Σε αυτούς, ειδικότερα, περιλαμβάνουν όλους τους πληρωτές των ασφαλίστρων και των τελών που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα, εκτός από τα άτομα. Οι φορολογικοί στόχοι μπορεί να είναι:

• Πράξεις για την πώληση υπηρεσιών / έργων / προϊόντων.
• Ιδιοκτησία.
• Έσοδα / κέρδος.
• Κόστος πωληθέντων αγαθών / παρεχόμενων υπηρεσιών ή εργασίας.

Μπορούν να αποτελούν αντικείμενα που έχουν φυσικά, ποσοτικά ή οικονομικά χαρακτηριστικά, με την εμφάνιση των οποίων ο Κώδικας Φορολογίας δεσμεύει την υποχρέωση καταβολής φόρων και τελών. Η απόκρυψή τους από τους φορείς ελέγχου μπορεί να εκφραστεί τόσο με τη συμπερίληψη σκόπιμα παραμορφωμένων ή ψευδών πληροφοριών στην αναφορά, είτε με σκόπιμη αδυναμία παροχής τεκμηρίωσης.

Πράκτορες τιμωρίας

Είναι εγκατεστημένο στο άρθρο. 199.1 του Ποινικού Κώδικα. Το άρθρο αυτό στοχεύει στη ρύθμιση των σχέσεων που συνδέονται με την αθέμιτη εκπλήρωση των υποχρεώσεων από τους φορολογικούς πράκτορες. Ειδικότερα, οι φορείς αυτοί πρέπει να πραγματοποιούν τον υπολογισμό, την αφαίρεση ή τη μεταβίβαση των τελών στο κατάλληλο προϋπολογισμό ή στο εξωχρηματιστηριακό ταμείο.

Τα ποινικά χαρακτηριστικά των εγκλημάτων που προβλέπονται από το άρθρο. 198-199

Δεδομένου ότι το αντικείμενο των πράξεων είναι υποχρεωτικές συνεισφορές στον προϋπολογισμό. Πρέπει να καταβάλλονται από οργανισμούς ή ιδιώτες από το νόμο. Ο φόρος αναφέρεται σε δωρεάν μη υποχρεωτική ατομική πληρωμή. Χρεώνεται υπό μορφή αποξένωσης των κεφαλαίων που ανήκουν στην οικονομική οντότητα επί δικαιώματος επιχειρησιακής διαχείρισης, ιδιοκτησίας ή οικονομικής διαχείρισης.Οι φόροι καταβάλλονται στον προϋπολογισμό στο κατάλληλο επίπεδο για την οικονομική στήριξη του έργου του κράτους ή του δήμου. Ως αντικείμενο της πράξης, που προβλέπεται στο άρθρο. 198, εκτελέστε:

• Φόρος εισοδήματος.
• Φόρος πωλήσεων.
• Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης.
• UST.
• Φόρος μεταφοράς και ούτω καθεξής.

Σύμφωνα με το άρθρο Για φοροδιαφυγή μπορούν να επιβληθούν 199 κυρώσεις:

• Φόροι ιδιοκτησίας.
• ΦΠΑ.
• Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης.
• Φόροι ακινήτων και ούτω καθεξής.

Αντικειμενικό μέρος

Τα φορολογικά εγκλήματα είναι επιθέσεις στις δημόσιες σχέσεις, οι οποίες βασίζονται στην αρχή της ακεραιότητας των επιχειρηματικών συμμετεχόντων. Σκοπός της πράξης είναι επίσης η συνταγματική υποχρέωση των οντοτήτων να καταβάλλουν τα βεβαιωθέντα ποσά στον προϋπολογισμό. Τα φορολογικά εγκλήματα συνίστανται σε σκόπιμη μη εκπλήρωση από το πρόσωπο των κανόνων του Κώδικα Φορολογίας. Η φοροδιαφυγή νοείται ως αδράνεια / ενέργεια ενός προσώπου που επιβεβαιώνει την απροθυμία να συμμορφωθεί με τις νόμιμες υποχρεώσεις για πληρωμές σε εξωχρηματιστηριακά κεφάλαια και τον προϋπολογισμό.

Τρόποι

Οι ακόλουθοι τύποι φορολογικών εγκλημάτων είναι:

1. Παράλειψη υποβολής δήλωσης ή άλλου εγγράφου αναφοράς, η παρουσίαση του οποίου απαιτείται από το νόμο.
2. Παροχή εν γνώσεων παραμορφωμένων ή ψευδών πληροφοριών για τον έλεγχο των υπηρεσιών.

Η δήλωση πρέπει να νοείται ως γραπτή δήλωση του πληρωτή σχετικά με τα έξοδα στα οποία υποβλήθηκε και τα έσοδα που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων. Το έγγραφο υποδεικνύει επίσης τις πηγές εισοδήματος, παροχών και το ποσό των υποχρεωτικών εκπτώσεων. Η δήλωση μπορεί επίσης να περιέχει και άλλες πληροφορίες σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου / δασμού. Τα τεκμήρια υποβολής στοιχείων παρέχονται για κάθε έκπτωση, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από το νόμο. Η ανάγκη παροχής άλλων εγγράφων εξαρτάται από τον τύπο του τέλους ή του φόρου.

Υποκειμενικό μέρος

Τα φορολογικά εγκλήματα διαπράττονται με άμεση πρόθεση. Ο ένοχος αναλαμβάνει δράση ή αδράνεια για να αποφύγει την εφαρμογή των υποχρεωτικών εισφορών. Σε περίπτωση ακούσιας λάθους ή ανακρίβειας στον υπολογισμό του επιτοκίου ή της βάσης, μπορούν να εφαρμοστούν κυρώσεις για το θέμα σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας. Τέτοιες πράξεις δεν θα λειτουργήσουν ως φορολογικά εγκλήματα. Το αντικείμενο της πράξης που προβλέπεται στο άρθρο. 198, ένα φυσικό πρόσωπο που έχει συμπληρώσει το 16ο έτος της ηλικίας μπορεί να μιλήσει με την υποχρέωση να προβεί σε υποχρεωτικές πληρωμές του προϋπολογισμού. Μπορεί να είναι πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλοδαπός, πρόσωπο που δεν έχει ιθαγένεια. Τα θύματα του εγκλήματος βάσει του άρθρου. 199 είναι ο επικεφαλής, ο επικεφαλής λογιστής ή άλλος ειδικός εξουσιοδοτημένος να:

1. Υπογραφή εγγράφων αναφοράς που υποβάλλονται στις ρυθμιστικές αρχές.
2. Εξασφάλιση της έγκαιρης και πλήρους πληρωμής των καθιερωμένων εισφορών.

Άλλοι υπάλληλοι του οργανισμού, των οποίων η εξουσία, για παράδειγμα, περιλαμβάνει την προετοιμασία πρωτογενούς τεκμηρίωσης, μπορούν, αν υπάρχουν, να θεωρηθούν υπεύθυνοι εάν συνέβαλαν σκόπιμα στη διεξαγωγή φορολογικών εγκλημάτων.

Χαρακτηριστικό χαρακτηριστικό

Πρόκειται για ένα ιδιαίτερα μεγάλο μέγεθος. Αναγνωρίζει ποσό μεγαλύτερο από 1 εκατομμύριο ρούβλια για 3 διαδοχικές οικονομικές χρήσεις, με την προϋπόθεση ότι ένα μέρος των μη καταβληθέντων τελών / φόρων υπερβαίνει το 20% ή περισσότερο του οφειλόμενου ποσού. Εάν δεν εκπληρωθεί το τελευταίο, τότε το μέγεθος των άνω των 9 εκατομμυρίων ρούβλων θα θεωρηθεί ιδιαίτερα μεγάλο. Αυτός ο κανόνας ισχύει για τα άτομα. Όσον αφορά το ιδιαίτερα μεγάλο μέγεθος για τις οργανώσεις, αναγνωρίζει ποσό μεγαλύτερο από 10 εκατομμύρια ρούβλια. για 3 συνεχή έτη, εάν το ποσοστό των μη καταβληθέντων τελών / φόρων υπερβαίνει το 20% των πληρωτέων ή άνω των 30 εκατομμυρίων ρούβλων (εάν δεν πληρούται η καθορισμένη προϋπόθεση).

Δυσκολίες που πρέπει να ληφθούν υπόψη

Οι υποθέσεις φορολογικού εγκλήματος βρίσκονται πάντα στο προσκήνιο της δικαιοσύνης και των δικηγόρων. Μαζί με την εξέλιξη της νομοθεσίας, οι προσεγγίσεις για την εξέταση τέτοιων πράξεων αλλάζουν. Ταυτόχρονα, τα δικαστήρια όχι μόνο εντοπίζουν κενά στις κανονιστικές πράξεις, αλλά και συμβάλλουν στην πλήρωσή τους.Αυτό, με τη σειρά του, ενθαρρύνει τον νομοθέτη να επιδιώξει τη διαφάνεια και τη νομική καθαρότητα των νομικών πράξεων. Η διερεύνηση των φορολογικών εγκλημάτων διεξάγεται από τις υπηρεσίες επιβολής του νόμου σε στενή συνεργασία με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ο καθορισμός της στιγμής ολοκλήρωσης της πράξης και, ως εκ τούτου, η επίλυση του ζητήματος του υπολογισμού του καθεστώτος των περιορισμών αποτελεί μια συγκεκριμένη δυσκολία στη διερεύνηση των περιστάσεων.

Κυρ εξηγήσεις

Η απόφαση της Ολομέλειας του Δικαστηρίου αριθ. 64 αναφέρει ότι κατά τη στιγμή της ολοκλήρωσης των εγκλημάτων που καλύπτονται από το άρθρο. 198 και 199, θεωρούνται πραγματικές μη καταβολή τελών / φόρων εντός της χρονικής περιόδου που καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, η νομοθεσία ορίζει διαφορετικές περιόδους εκπτώσεων για ορισμένες πληρωμές. Σε σχέση με αυτή τη στιγμή της λήξης της πράξης, εξετάζεται η πραγματική μη καταβολή της πιο πρόσφατης εισπράξεως / φόρου. Ωστόσο, αυτή η διευκρίνιση δεν λαμβάνεται υπόψη από όλα τα δικαστήρια. Στην πράξη, το τμήμα φορολογικού εγκλήματος συχνά σταματά την παραγωγή εξαιτίας της λήξης του καθεστώτος των περιορισμών όσον αφορά τη φοροδιαφυγή πληρωμής ενός συγκεκριμένου ποσού που περιλαμβάνεται στο σύνολο των μη καταβληθέντων τελών.

Η αρχή της περιόδου κατά την οποία η τιμωρία μπορεί να εφαρμοστεί στο υποκείμενο πρέπει να υπολογίζεται στο τέλος των 3 διαδοχικών οικονομικών ετών ή σε ξεχωριστό χρονικό διάστημα εάν υπάρχουν όλα τα σημάδια μιας πράξης και η αποφυγή εκπλήρωσης των υποχρεώσεων αναγνωρίζεται ως ιδιαίτερα μεγάλη. Μόνο κατά την ολοκληρωμένη περίοδο μπορεί να καθοριστεί το ποσό των καταβληθέντων και πληρωτέων φόρων. Μαζί με αυτό, η τιμωρία μπορεί να εφαρμοστεί στο θέμα κατά το τέλος της περιόδου που προβλέπεται από το νόμο για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων. Σε σχέση με αυτή τη στιγμή ολοκλήρωσης των εγκλημάτων που αναφέρονται στο άρθρο. 198-199 του Ποινικού Κώδικα, θα ληφθεί πάντοτε υπόψη η τελευταία ημερομηνία αναφοράς. Σύμφωνα με την έννοια της νομοθεσίας, δεν υπάρχει λόγος να περιμένουμε το τέλος της τριετούς περιόδου και το υποκείμενο να παρακάμπτει ετησίως την εκπλήρωση των υποχρεώσεων σε μεγάλο ποσό (ή ιδιαίτερα μεγάλο). Αυτή η κατάσταση μπορεί να συμβεί προτού παρέλθουν 3 χρόνια.

Νουάν

Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα δικαστήρια εντοπίζουν εσφαλμένα το ποσό των κρυφών φόρων με τα ποσά των πλασματικών δαπανών. Αποφεύγοντας την πληρωμή, το θέμα παραπλανά τα εξουσιοδοτημένα όργανα ή αφήνει το x σε άγνοια σχετικά με τους υπάρχοντες φόρους. Για παράδειγμα, ένα άτομο χρησιμοποιεί μέρος του εισοδήματος κατά τη διάρκεια της επιχείρησης (ως μεμονωμένος επιχειρηματίας), και το άλλο ως άτομο. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να συνταχθεί μία δήλωση. Είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη όλες οι δραστηριότητες που πραγματοποιεί το υποκείμενο. Αυτό σημαίνει ότι η δήλωση αναφέρει το εισόδημα που εισέπραξε κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας και το εισόδημα που προέκυψε όταν συνήψε τις συναλλαγές ως ιδιώτης, από το οποίο τα ποσά πρέπει να παρακρατούνται υπέρ του προϋπολογισμού.

Στην πρακτική των διαφορών, το γεγονός ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας, νομική οντότητα ή άλλο φορολογικούς πράκτορες Επιπλέον, ενεργούν ως ανεξάρτητοι πληρωτές. Η μη εκπλήρωση των καθηκόντων αυτών στο συγκρότημα εξαρτάται από το σύνολο των άρθρων 199 (198) και 199.1. Ταυτόχρονα, είναι απαράδεκτο να συνδυάζονται τα ποσά μη καταγεγραμμένου και μη καταβληθέντος φόρου από τον αντιπρόσωπο και τα ποσά με τα οποία η ίδια επιχείρηση αποφεύγει την έκπτωση του ΦΠΑ ή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ως βάση για την απαλλαγή από την τιμωρία μπορεί να υπάρχουν περιστάσεις εξαιρετικής ανάγκης. Ωστόσο, προκειμένου να αποφευχθεί η ευθύνη, το θέμα θα πρέπει να αποδείξει την εγκυρότητα των λόγων και να τεκμηριώσει τη δεινή του κατάσταση.