Οι προγραμματισμένες φορολογικές επιθεωρήσεις είναι μια εξειδικευμένη διαδικαστική ενέργεια της φορολογικής αρχής, η οποία αποσκοπεί στον έλεγχο της έγκαιρης υποβολής, της ακρίβειας του υπολογισμού, καθώς και της πληρότητας της καταβολής των σχετικών τελών. Διεξάγεται με τη σύγκριση των πραγματικών πληροφοριών που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου, με τις πληροφορίες των φορολογικών δηλώσεων που είχαν υποβληθεί προηγουμένως στους εξουσιοδοτημένους οργανισμούς.
Πεδίο εφαρμογής της Αρχής
Φορολογικές προγραμματισμένες επιθεωρήσεις, σύμφωνα με το εφαρμοστέο δίκαιο, εκτελούνται από εξουσιοδοτημένους οργανισμούς, ο οποίος ιδρύεται από το άρθρο 31 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως επίσης ρυθμίζεται από το κεφάλαιο 14 "Φορολογικός έλεγχος". Μετά τη θέση σε ισχύ του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι σύγχρονες φορολογικές αρχές δεν έχασαν το δικαίωμά τους να διεξάγουν διάφορες άλλες επιθεωρήσεις. Έτσι, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα μπορούν να διεξάγουν ελέγχους στη χρήση της CCM, καθώς και να ελέγχουν την παραγωγή και κυκλοφορία οινοπνευματωδών ποτών και πολλών άλλων περιοχών.
Το πλήρες πεδίο των εξουσιών των σύγχρονων φορολογικών αρχών, καθώς και οι σημερινοί περιορισμοί των διαδικαστικών ενεργειών, εξαρτώνται άμεσα από τις συγκεκριμένες προγραμματισμένες επιθεωρήσεις. Συγκεκριμένα, οι ενέργειες αυτές μπορούν να περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
- πρόσβαση σε διάφορες εγκαταστάσεις ή σε συγκεκριμένο έδαφος ·
- την επιθεώρηση και την ανάκτηση διαφόρων εγγράφων ·
- κατάσχεση χαρτιών και αντικειμένων ·
- εξέταση ·
- απογραφή;
- και πολλά άλλα.
Τι μπορούν να είναι;
Περαιτέρω θα εξετάσουμε ποιες προγραμματισμένες επιθεωρήσεις μπορούν να διεξαχθούν από εξουσιοδοτημένους φορείς. Επιπλέον, ταξινομούνται σύμφωνα με διάφορα χαρακτηριστικά. Πρώτα από όλα, ανάλογα με τον όγκο των ελεγμένων εγγράφων, μπορούν να χωριστούν σε εξόδους και σε γραφεία.
Κάμερον
Αυτός ο έλεγχος συνεπάγεται την υποβολή από τον φορολογούμενο όλων των απαραίτητων φορολογικών δηλώσεων και άλλων εγγράφων, σύμφωνα με τα οποία μπορεί να γίνει ο υπολογισμός και η καταβολή των τελών, καθώς και η μελέτη άλλων εγγράφων που έχουν στη διάθεσή τους οι φορολογικές αρχές για τις δραστηριότητές του. Τέτοιες προγραμματισμένες και μη προγραμματισμένες επιθεωρήσεις διεξάγονται απευθείας στον τόπο της φορολογικής αρχής.
Σήμερα, οι εκδηλώσεις κάμερας αποτελούν σημαντική πηγή αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού. Όλα τα είδη σφαλμάτων στις υποβληθείσες δηλώσεις ή στην αιτιολόγηση των οφελών που μπορούν να βρεθούν κατά τη διαδικασία εκτέλεσης τέτοιων διαδικασιών σας επιτρέπουν να επιτύχετε σημαντική αύξηση των υφιστάμενων πληρωμών του προϋπολογισμού.
Οι προγραμματισμένοι και μη προγραμματισμένοι έλεγχοι αυτού του τύπου διεξάγονται από εξουσιοδοτημένους ειδικούς των αρμόδιων φορέων σε πλήρη συμμόρφωση με τα επίσημα καθήκοντά τους. Αξίζει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση αυτή δεν απαιτείται κάποια εξειδικευμένη απόφαση του προϊσταμένου του οργανισμού εντός τριών μηνών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και όλων των απαραίτητων εγγράφων από τον φορολογούμενο, εφόσον η ισχύουσα νομοθεσία περί φόρων και τελών δεν προβλέπει άλλους όρους.Η συχνότητα των προγραμματισμένων επιθεωρήσεων αυτού του τύπου δεν μπορεί να προσδιοριστεί εκ των προτέρων και ο κύριος σκοπός τους είναι να εξασφαλίσουν:
- τον έλεγχο του τρόπου συμμόρφωσης του φορολογούμενου με τις νομοθετικές και άλλες κανονιστικές πράξεις ·
- εντοπισμός και πρόληψη διαφόρων φορολογικών αδικημάτων από τον πληρωτή ·
- την ανάκτηση οποιωνδήποτε ποσών που δεν καταβλήθηκαν καθόλου ή εξ ολοκλήρου, συμπεριλαμβανομένων των φόρων και των σχετικών κυρώσεων ·
- την έναρξη της διαδικασίας για την είσπραξη, με τον προβλεπόμενο τρόπο, των αναγκαίων φορολογικών κυρώσεων, εάν υπάρχει λόγος για την εφαρμογή τους ·
- την προετοιμασία των αναγκαίων πληροφοριών για την εξασφάλιση της εξαιρετικά ορθολογικής επιλογής των πληρωτών για τις επακόλουθες επιτόπιες διαδικασίες.
Προώθηση
Οι επιτόπιες επισκέψεις των μεμονωμένων επιχειρηματιών αποτελούν ένα συγκεκριμένο σύνολο ενεργειών που αποσκοπούν στον έλεγχο των πρωτογενών λογιστικών και λοιπών λογιστικών εγγράφων του φορολογούμενου, των οικονομικών καταστάσεων, των λογιστικών βιβλίων, καθώς και των φορολογικών δηλώσεων ορισμένων άλλων συμφωνιών, υποχρεώσεων, εσωτερικών παραγγελιών, παραγγελιών και οποιωνδήποτε άλλων τίτλων. Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι οι διαδικασίες αυτές διεξάγονται για την επιθεώρηση διαφόρων ειδών τα οποία μπορούν να χρησιμοποιηθούν από φορολογούμενο για προσωπικό όφελος ή που σχετίζονται άμεσα με τη διατήρηση φορολογικών αγαθών σε αποθήκες, βιομηχανικές, εμπορικές και άλλες εγκαταστάσεις και εδάφη.
Μεταξύ άλλων, τέτοιες εκδηλώσεις μπορούν να οργανωθούν για τη διεξαγωγή ορισμένων άλλων ενεργειών των φορολογικών αρχών, οι οποίες θα πρέπει να διεξάγονται στη θέση του φορολογούμενου και σε άλλα μέρη εκτός της ζώνης του εξουσιοδοτημένου φορέα.
Ντοκιμαντέρ
Για πρώτη φορά, ξεκίνησε ένας προγραμματισμένος έλεγχος μιας νομικής οντότητας που χρησιμοποίησε τον όρο "επιτόπιος φορολογικός έλεγχος" αφού τέθηκε σε εφαρμογή από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πριν από αυτό, διάφοροι έλεγχοι που εφαρμόστηκαν με πρόσβαση στους φορολογούμενους ονομάζονταν συνήθως ντοκιμαντέρ, αλλά στην πραγματικότητα η διαφορά μεταξύ των εννοιών «ντοκυμαντέρ» και «έξοδος» απέχει πολύ από την ορολογία.
Σήμερα, πολύ συχνά μπορείτε να συναντήσετε την άποψη ότι οι προγραμματισμένες επιθεωρήσεις των επιχειρηματιών είναι τελεσίδικες διαδικασίες, αλλά στην πραγματικότητα αυτό απέχει πολύ από το γεγονός ότι πρόκειται για μια εσωτερική διαδικασία φορολογουμένων, ενώ το ντοκιμαντέρ καλύπτει κυρίως την πρωτογενή λογιστική χαρτί, καθώς και κάθε είδους λογιστικά μητρώα. Αξίζει να σημειωθεί ότι σε καμία από τις νομοθετικές πράξεις δεν πρέπει να διευκρινίζεται ο τόπος όπου πρέπει να υλοποιηθούν τα γεγονότα αυτά.
Χαρακτηριστικά
Οι κύριοι συμμετέχοντες στον φορολογικό έλεγχο πεδίου είναι ο ελεγχόμενος οργανισμός ή οι ιδιώτες επιχειρηματίες, καθώς και οι υπάλληλοι του εξουσιοδοτημένου φορέα. Ωστόσο, στην πραγματικότητα, τέτοιες διαδικασίες μπορεί επίσης να περιλαμβάνουν τις ενέργειες άλλων, συμπεριλαμβανομένων των εμπειρογνωμόνων ή των μεταφραστών, αλλά συχνά προκαλούνται από την πρωτοβουλία της φορολογικής αρχής.
Οι ετήσιες προγραμματισμένες επισκέψεις του τύπου επισκέψεων εκτελούνται πρακτικά για τους ίδιους σκοπούς με εκείνους του γραφείου, δηλαδή:
- ο έλεγχος παρέχεται σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο υπολογίζονται σωστά τα διάφορα τέλη και φόροι, έγκαιρα και πλήρως εγγεγραμμένα στον προϋπολογισμό.
- καθορίζει κατά πόσο τηρείται σωστά η ισχύουσα νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη ·
- είσπραξη καθυστερούμενων οφειλών επί αφρού και φόρων ·
- οι δράστες κρατούνται υπόλογοι για οποιαδήποτε αδικήματα ·
- εξουσιοδοτημένοι ειδικοί εμπλέκονται στην πρόληψη διαφόρων αδικημάτων.
Ταυτόχρονα, αξίζει να σημειωθεί ότι ο προγραμματισμένος έλεγχος των νομικών οντοτήτων αυτού του τύπου πραγματοποιείται με άλλα μέσα σε σύγκριση με το γραφείο. Για παράδειγμα, η κατάσχεση εγγράφων και διαφόρων στοιχείων εντός των ορίων του φορολογικού ελέγχου μπορεί να πραγματοποιηθεί αποκλειστικά στη διαδικασία της επιτόπιας διαδικασίας.
Πότε μπορεί να γίνει;
Οι επί τόπου προβλεπόμενες επιθεωρήσεις διενεργούνται για τον έλεγχο των τριών ημερολογιακών ετών δραστηριότητας των φορολογουμένων που προηγούνται του έτους αυτής της διαδικασίας. Η φορολογική αρχή δεν έχει το δικαίωμα να διεξάγει δύο τέτοια γεγονότα για ένα έτος κάθε φορά και περισσότερο για τις ίδιες κυρώσεις για μια συγκεκριμένη περίοδο. Ο τυποποιημένος όρος για τη διαδικασία αυτή είναι μέγιστος δύο μήνες, αλλά σε εξαιρετικές περιπτώσεις είναι δυνατό να αυξηθεί η διάρκειά του σε τρεις μήνες.
Η περίοδος αυτή περιλαμβάνει τον χρόνο κατά τον οποίο οι επιθεωρητές βρίσκονταν πράγματι στην επικράτεια του ελεγχόμενου οργανισμού, αλλά πρέπει να σημειωθεί ότι δεν περιλαμβάνεται ο χρόνος μεταξύ της παράδοσης των απαιτούμενων εγγράφων στον φορολογούμενο και της άμεσης διαβίβασης των εγγράφων που ζητήθηκαν κατά τον έλεγχο.
Ενώ υλοποιείται ένα πρόγραμμα διεξαγωγής προγραμματισμένων επιθεωρήσεων, μπορεί να χρειαστεί να εξεταστεί διεξοδικά η επικράτεια και τα κτίρια που χρησιμοποιεί η εταιρεία για να αντλήσει προσωπικά κέρδη ή σχετίζονται άμεσα με τη διατήρηση διαφόρων φορολογικών αντικειμένων. Αυτό ισχύει και για την απογραφή περιουσιακών στοιχείων, την κατάσχεση διαφόρων στοιχείων και εγγράφων και για μια πληθώρα άλλων πληροφοριών. Στις περιπτώσεις που ορίζει ο ισχύων κώδικας, κατά τη διεξαγωγή των ελέγχων απαιτείται η σύνταξη πρωτοκόλλων.
Το ετήσιο σχέδιο διενέργειας προγραμματισμένων επιθεωρήσεων, καθώς και η αντίστοιχη απόφαση του επικεφαλής του εξουσιοδοτημένου φορέα ή του αναπληρωτή του, συχνά χρησιμεύουν ως βάση για την κίνηση της διαδικασίας αυτής.
Έλεγχοι μετρητών
Ένας έλεγχος μετρητή είναι μια διαδικασία για την αντιστοίχιση πολλαπλών παρουσιών ενός συγκεκριμένου εγγράφου. Με βάση την κύρια ουσία αυτής της μεθόδου, μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο σε σχέση με την τεκμηρίωση, η οποία εκτελείται σε πολλά αντίγραφα ταυτόχρονα. Ειδικότερα, αυτό ισχύει για τα έγγραφα διακοπών ή την παραλαβή των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Αντίγραφα τέτοιων εγγράφων βρίσκονται σε διάφορες εταιρείες ή δομικές μονάδες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης.
Στη διαδικασία αντιστοίχισης τίτλων, οι ακόλουθες πληροφορίες μπορεί να μην αντιστοιχούν:
- μονάδες μέτρησης.
- ποσότητα εμπορευμάτων ·
- το κόστος παραγωγής και άλλα.
Η απουσία ενός αντιγράφου αυτού ή αυτού του εγγράφου μπορεί να αποτελεί άμεση ένδειξη ότι δεν έχει τεκμηριωθεί κάποιο γεγονός οικονομικής δραστηριότητας και αυτό θα μπορούσε να πραγματοποιηθεί με σκοπό την εκ προθέσεως απόκρυψη οποιουδήποτε εισοδήματος.
Στην πράξη, στη συντριπτική πλειονότητα των περιπτώσεων, ο αντεπιτέρας έλεγχος είναι ένα ξεχωριστό στοιχείο του επιτόπιου ή της κάμερας και οι πληροφορίες που αποκτώνται κατά τη διαδικασία υλοποίησής του εγγράφονται στην κύρια πράξη και στη βάση τους γίνονται γενικά συμπεράσματα σχετικά με το γεγονός.
Ενσωματωμένο
Οι διεξοδικοί έλεγχοι είναι μια λεπτομερής ανάλυση των οικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της εταιρείας για ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα σχετικά με όλα τα θέματα συμμόρφωσης με την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία. Σήμερα, η συχνότητα των διαδικασιών αυτών δεν ρυθμίζεται με κανέναν τρόπο. Εάν η φορολογική αρχή έχει λόγους να πιστεύει ότι η πληρωμή και η λογιστική των τελών πραγματοποιούνται με τυχόν παραβιάσεις, τότε οι σύνθετοι έλεγχοι διενεργούνται τουλάχιστον ανά τριετία, αλλά οι φορολογούμενοι με θετική φήμη δεν μπορούν να υποβληθούν σε τέτοιες διαδικασίες.
Μετά την έναρξη ισχύος του Κώδικα Φορολογίας, σχεδόν όλες οι επιτόπιες επιθεωρήσεις είναι πολύπλοκες. Συγκεκριμένα, διεξάγονται τα εξής θέματα:
- την ορθότητα του υπολογισμού και την περαιτέρω μεταβίβαση των φόρων από τον φορολογούμενο, καθώς και την εκτέλεση των καθηκόντων του φορολογικού πράκτορα ·
- την ορθότητα της χρέωσης διαφόρων ποσών κυρώσεων και φόρων από τους λογαριασμούς του φορολογούμενου ·
- άνοιγμα λογαριασμών για τους φορολογούμενους (κατά τη διεξαγωγή τραπεζικού ελέγχου) ·
- χρήση ταμειακών μηχανών ·
- τη διαδικασία πώλησης οινοπνευματωδών ποτών.
Πρόκειται μόνο για μια σύντομη λίστα θεμάτων στα οποία μπορεί να πραγματοποιηθεί ένα τέτοιο γεγονός και μόνο ένας επιτόπιος έλεγχος περιλαμβάνει ένα πλήρες φάσμα διαθέσιμων ευκαιριών που παρέχονται στις φορολογικές αρχές.
Θεματική
Οι έλεγχοι αυτοί περιλαμβάνουν την ανάλυση ορισμένων θεμάτων των οικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της εταιρείας. Αυτά τα γεγονότα εκτελούνται συνήθως μόνο εφόσον είναι απαραίτητο, το οποίο καθορίζεται από τον επικεφαλής του εξουσιοδοτημένου φορέα.
Στη συντριπτική πλειοψηφία των περιπτώσεων, οι θεματικές επιθεωρήσεις διεξάγονται ως στοιχείο μιας περιεκτικής εκδήλωσης ή ως ξεχωριστής διαδικασίας, με την παρουσία αποδεδειγμένων γεγονότων παραβίασης του εφαρμοστέου δικαίου. Κατά συνέπεια, τα αποτελέσματα του έργου που εκτελείται μπορούν να εμφανίζονται ως χωριστή πράξη ή σε πράξη συνολικής επαλήθευσης. Εάν υπάρχει ανάγκη να διεξαχθεί μια συνολική διαδικασία βάσει της θεματικής διαδικασίας, τότε στην προκειμένη περίπτωση πρέπει να ληφθεί μια πρόσθετη απόφαση σύμφωνα με την οποία τα εξουσιοδοτημένα πρόσωπα μπορούν να επεκτείνουν το φάσμα των ζητημάτων που εξετάζονται.
