Μεταξύ των μηχανισμών κρατικής ρύθμισης μιας οικονομίας της αγοράς, ένας ιδιαίτερος χώρος καταλαμβάνεται από μορφές και μεθόδους φορολογίας. Στο πλαίσιο ενός αναπτυσσόμενου οικονομικού τομέα, λειτουργούν ως μέσα επηρεασμού των αρνητικών φαινομένων που προκύπτουν κατά τη διαδικασία της κυκλοφορίας των εμπορευμάτων. Ας εξετάσουμε τις βασικές μεθόδους φορολόγησης. 
Γενικές πληροφορίες
Η αποτελεσματικότητα των οικονομικών αποφάσεων εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την καλή λειτουργία της λειτουργίας του φορολογικού συστήματος. Λειτουργεί ως υποχρεωτικό στοιχείο διαχείρισης από το σχηματισμό της κρατικής εξουσίας. Η αλλαγή και η βελτίωσή της συνοδεύονται πάντοτε από την προσαρμογή του φορολογικού συστήματος. Αυτά τα έσοδα θεωρούνται στη σύγχρονη κοινωνία μια από τις κύριες πηγές κρατικών εσόδων.
Μέθοδοι και μέθοδοι φορολόγησης
Στην πράξη, διάφορες επιλογές χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία ενός συστήματος υποχρεωτικών πληρωμών. Οι πιο κοινές μέθοδοι φορολόγησης είναι:
- Ίση.
- Αναλογική.
- Προοδευτικό.
- Καταθλιπτική.
Η πρώτη θεωρείται η απλούστερη και πιο βολική. Άλλες φορολογικές μέθοδοι απαιτούν πιο περίπλοκους υπολογισμούς.
Σταθερό ποσό
Η μέθοδος της ίσης φορολογίας συνεπάγεται την καθιέρωση σταθερού τέλους με ενιαίο συντελεστή για τους πληρωτές. Στην περίπτωση αυτή, δεν υπάρχει σχέση μεταξύ των τιμολογίων και της βάσης. Αυτή η επιλογή χρησιμοποιήθηκε σε διάφορα στάδια ανάπτυξης του κράτους με τη μορφή έκτακτης ανάγκης ή στοχοθετημένων τελών. Συμπλήρωσε έτσι άλλες φορολογικές μεθόδους. Ο καθορισμός ενός σταθερού ποσού δεν συνεπάγεται λογιστική ούτε για το καθεστώς περιουσίας ούτε για το ποσό του εισοδήματος του πληρωτή. Ένα παράδειγμα είναι ο φόρος δημοσκόπησης, ο οποίος θεωρείται ένας από τους πρώτους φόρους. Με την ίση φορολογία, οι φτωχοί έχουν την ίδια φορολογική επιβάρυνση με τους πλούσιους. Εάν το ποσό της έκπτωσης είναι 1000 ρούβλια, τότε με την παραλαβή ενός ετήσιου εισοδήματος των 10 χιλιάδων ρούβλια. η απόσυρση θα είναι 10% (10 000/1000), και αν 100 χιλιάδες, τότε 1% (100 000/1000). 
Αναλογικό σύστημα
Περιλαμβάνει την καθιέρωση σταθερών επιτοκίων σε ποσοστό ή μετοχές για κάθε πληρωτή. Έτσι, ο φόρος αυξάνεται ανάλογα με την αύξηση της φορολογητέας βάσης. Για περισσότερα από 200 χρόνια, η αρχή της δικαιοσύνης αποτέλεσε το κύριο κριτήριο για την κατασκευή ενός υποχρεωτικού συστήματος έκπτωσης του προϋπολογισμού. Όπως σημείωσε ο Α. Smith, οι πολίτες του κράτους θα πρέπει να συμμετέχουν στη διατήρηση της εξουσίας, δηλαδή, σύμφωνα με το εισόδημά τους, στα δυνατά σημεία, τις ικανότητες και τις ικανότητές τους. Πιστεύει ότι αυτή η αρχή εφαρμόζεται ακριβώς σε ένα αναλογικό σύστημα.
Τελικά ενοποιήθηκε μετά τη Γαλλική Επανάσταση. Το σύστημα αυτό βασίστηκε στην ιδέα της ισότητας που διακηρύχθηκε τότε. Η φερεγγυότητα καθορίστηκε σύμφωνα με το εισόδημα των πολιτών. Στην εγχώρια πρακτική, οι περισσότεροι φόροι καθορίζονται με την αναλογική μέθοδο. Για παράδειγμα, υπάρχουν 3 τιμές για ΦΠΑ - 0%, 10% και 18%. Επιπλέον, κανένα από αυτά δεν εξαρτάται από τη βάση. Από το 2001, ο φόρος εισοδήματος των ατόμων έχει επιβληθεί στους πολίτες με ποσοστό 13%.
Προοδευτικό σύστημα
Περιλαμβάνει μεθόδους φορολόγησης του κέρδους, στις οποίες ο συντελεστής αυξάνεται παράλληλα με την αύξηση της βάσης. Σήμερα, η επιλογή αυτού του συστήματος βασίζεται κυρίως στην έννοια του "διακριτικού εισοδήματος". Αποτελεί κέρδος που χρησιμοποιείται κατά την κρίση του. Θεωρητικά, το διακριτικό εισόδημα είναι η διαφορά μεταξύ των συνολικών εσόδων και των κεφαλαίων που δαπανώνται για την κάλυψη ζωτικών, άμεσων αναγκών.
Έτσι, αυτός είναι, και όχι το συνολικό κέρδος, αυτό είναι το κριτήριο για τον προσδιορισμό της φερεγγυότητας.Με την αύξηση του εισοδήματος μειώνεται το μερίδιο του κόστους για ζωτικά προϊόντα (τρόφιμα, είδη ένδυσης, άλλα βασικά είδη, μεταφορές κλπ.). Ταυτόχρονα, το μέγεθος του διακριτικού εισοδήματος αυξάνεται. Οι αναλογικές μέθοδοι φορολόγησης του συνολικού εισοδήματος - οι λιγότερο εύποροι πληρωτές έχουν μεγαλύτερη επιβάρυνση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το μερίδιο των διαθέσιμων κεφαλαίων είναι μικρότερο και το ποσό των εκπτώσεων από αυτές, αντίστοιχα, είναι μεγαλύτερο. Από την άποψη αυτή, είναι απαραίτητο να διαιρέσουμε τον φόρο ανάλογα με τις ανάγκες του ατόμου.
Παρά το γεγονός ότι οι διαφορετικοί πληρωτές κάνουν διαφορετικές αφαιρέσεις, οι αρχές της δικαιοσύνης και της ισότητας θα διατηρηθούν. Με άλλα λόγια, οντότητες με υψηλή φερεγγυότητα πρέπει να φέρουν μεγαλύτερη επιβάρυνση από εκείνες με μικρότερο διακριτικό εισόδημα.
Απλοί τύποι εξέλιξης
Οι ακόλουθες μέθοδοι φορολόγησης είναι διαθέσιμες:
- Απλό bitwise. Περιλαμβάνει τη διαίρεση σε βήματα (κατηγορίες). Για κάθε επίπεδο ορίζεται ένα σταθερό ποσό. Για παράδειγμα, 1 κατηγορία - από 1 έως 1000 ρούβλια, 2 - από 1001 έως 5000, 3 - από 5001 έως 10 χιλιάδες, 4 - από 10 001 έως 15 χιλιάδες, και ούτω καθεξής. Για καθένα από αυτά καθορίζεται σταθερό ποσό έκπτωσης. Για παράδειγμα, για 1 - 1 RUB, 2 - 100 RUB, 3 - 500 RUB. και ούτω καθεξής. Αυτή η μέθοδος φορολόγησης μιας επιχείρησης ή ενός ατόμου διακρίνεται από την ευκολία υπολογισμού. Δηλαδή, αρκεί να καθορίσουμε την κατηγορία εδώ για να πάρουμε το απαραίτητο ποσό των εκπτώσεων. Το μειονέκτημα του συστήματος είναι ότι όσο μεγαλύτερα είναι τα όρια των τάξεων, τόσο πιο άνιση θα είναι η φορολόγηση των ατόμων που εισπράττουν εισοδήματα δίπλα σε διαφορετικά σύνορα. Ταυτόχρονα, οριακά διαφορετικά κέρδη που σχετίζονται με διαφορετικά επίπεδα θα έχουν σημαντική διαφορά στη φορολογία. Σήμερα, το σύστημα αυτό πρακτικά δεν χρησιμοποιείται, καθώς στη διαδικασία της κατασκευής του είναι αδύνατο να εξασφαλιστεί προοδευτικότητα στις τάξεις. Όσο μεγαλύτερα θα είναι τα σύνορά τους, τόσο λιγότερο θα είναι η δίκαιη φορολογία, αφού παραβιάζεται η αρχή της ισότητας.
- Απλός συγγενής. Στο πλαίσιο αυτής της μεθόδου καθορίζονται σταθεροί αναλογικοί (τόσο τόκοι όσο και σταθεροί) συντελεστές και κατηγορίες. Τα τιμολόγια ισχύουν για ολόκληρο το ποσό της βάσης για κάθε επίπεδο. Οι τιμές αυξάνονται με τη μετάβαση από τη χαμηλότερη στην υψηλότερη. Για τον υπολογισμό του τέλους μεταφοράς χρησιμοποιούνται μέθοδοι διπλής φορολόγησης. Σύμφωνα με το άρθρο 361 NK με ισχύ κινητήρα διαύλου μέχρι 200 λίτρα. με η έκπτωση πραγματοποιείται με επιτόκιο 10 ρούβλια. με κάθε ιπποδύναμη, με ισχύ μεγαλύτερη των 200 λίτρων. με - 20 τρίψτε. Κάτοχος οχήματος με κινητήρα 200 λίτρων με πληρώνει έτσι 2000 ρούβλια, και με 201 λίτρα. με - 4020 τρίψτε. Ο αυξημένος συντελεστής εφαρμόζεται σε ολόκληρη την αυξημένη βάση και όχι στο ξεχωριστό τμήμα της. Με μια απλή σχετική φορολογική μέθοδο, το ποσό της έκπτωσης αυξάνεται αναλογικά. Ταυτόχρονα, παραμένει ένα μειονέκτημα χαρακτηριστικό του δυαδικού συστήματος, που εκφράζεται στην ευκρίνεια της μετάβασης. Στο παραπάνω παράδειγμα, όταν η βάση αυξάνεται κατά 0,5%, το μέγεθος του φόρου αυξήθηκε κατά 2,01 φορές. Στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις όπου ένας πληρωτής με υψηλό εισόδημα μετά την υποχρεωτική έκπτωση έχει λιγότερα κεφάλαια από ένα άτομο με χαμηλή φερεγγυότητα.
Δύσκολη εξέλιξη
Καλείται επίσης το σύστημα καταρράκτη ή το τετράγωνο. Η σύνθετη εξέλιξη παρέχει μεγαλύτερη ομαλότητα του λογισμικού. Εξαρτάται από τον αριθμό των ψηφίων και τη σταδιακή αύξηση του ποσοστού. Ένα ζωντανό παράδειγμα είναι η φορολογική κλίμακα, η οποία ισχύει έως το 2001, για τον φόρο εισοδήματος για τα άτομα. Η συνολική αξία του συνολικού εισοδήματος των πολιτών χωρίστηκε σε 3 μέρη:
- Έως 50.000 ρούβλια. Φορολογείται στο 12%.
- Από 50 001 έως 150 χιλιάδες ρούβλια. Για εκείνη, δόθηκε ποσοστό 20%.
- Περισσότεροι από 150 χιλιάδες ρούβλια. Φορολογήθηκε το 30%.
Στη σύγχρονη πρακτική, ένα τέτοιο σχέδιο δεν χρησιμοποιείται.
Κρυμμένη εξέλιξη
Σε ορισμένες περιπτώσεις, καθορίζονται ανόμοια ποσά για εισοδήματα που ανήκουν σε διαφορετικές κατηγορίες: για χαμηλά κέρδη - μεγάλα, για υψηλότερα - μικρότερα.Στην περίπτωση αυτή, η αλλαγή στη βάση θα είναι δυσανάλογη. Κατά συνέπεια, ο ίδιος ο φόρος θα αλλάξει με τον ίδιο τρόπο. Η εξέλιξη μπορεί να επιτευχθεί παρέχοντας κατηγορίες ατόμων με χαμηλά οφέλη φερεγγυότητας, διάφορες μειώσεις από τη βάση ή, αντιστρόφως, εισάγοντας πρόσθετα τέλη.
Σύστημα παλινδρόμησης
Αντιπροσωπεύει μια ανεξάρτητη κατεύθυνση φορολογία. Καταθλιπτική το σύστημα μπορεί να θεωρηθεί προοδευτικό, αλλά με αρνητικό συντελεστή. Με αυτό το σχήμα, ο ρυθμός δεν αυξάνεται με την αύξηση της βάσης, αλλά μειώνεται. Στη σύγχρονη πρακτική, ένα τέτοιο σύστημα χρησιμοποιείται πολύ σπάνια. Βασική σημασία έχει η θέσπιση ενιαίας διαδικασίας υπολογισμού της βάσης για όλους τους εργοδότες-πληρωτές. Λειτουργεί ως το συνολικό ποσό εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των πληρωμών, των αμοιβών και των λοιπών εσόδων των εργαζομένων. Η μείωση των ποσών φόρου που υπολογίζεται με βάση τις μισθολογικές δαπάνες που προβλέπει ο φορολογικός κώδικας αποσκοπεί στην ενθάρρυνση της νομιμοποίησης του πραγματικού κόστους των οργανισμών για την αμοιβή των εργαζομένων και, ως εκ τούτου, στην επέκταση της φορολογητέας βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
