Ποινή για καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο IFTS: αποσπάσεις

Κανένας επιχειρηματίας δεν προστατεύεται από φορολογικές κυρώσεις στη Ρωσική Ομοσπονδία. Αυτό οφείλεται στην άγνοια των πολιτών για τα καθήκοντά τους, στην τακτική ενημέρωση του φορολογικού κώδικα και σε άλλες πράξεις. Η πιο δημοφιλής κύρωση μεταξύ των επιχειρηματιών είναι ένα πρόστιμο για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο IFTS. Διαβάστε περισσότερα για το πότε χρεώνεται και πώς καταβάλλεται, διαβάστε το.

Ορισμός

Η υποβολή εκθέσεων στις φορολογικές αρχές είναι η παροχή ενός συνόλου εγγράφων που αντικατοπτρίζουν πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή των φόρων. Η διαδικασία αυτή αποτελείται από δύο στάδια: την προετοιμασία δήλωσης και τον υπολογισμό της προκαταβολής.

Εξίσου σημαντική είναι η έκθεση 6-NDFL, η οποία περιέχει πληροφορίες για όλα τα πρόσωπα που έλαβαν εισόδημα από συγκεκριμένο κάτοικο, σχετικά με τα ποσά των δεδουλευμένων, των πληρωμών, των παρακρατήσεων, τα οποία αποτελούν τη βάση για τη φορολογία. Για παραβίαση των προθεσμιών υπάρχει ποινή για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο IFTS.

Είδη φόρων

Εξετάστε όλους τους τρέχοντες τύπους αναφοράς.

Κυρώσεις

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τι προβλέπεται ποινή για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο IFTS. 2-PIT, ο ΦΠΑ και ο φόρος εισοδήματος φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές. Επομένως, οι κυρώσεις για κάθε μία από αυτές είναι διαφορετικές.

Παράδειγμα

Δήλωση σχετικά με φόρο εισοδήματος Τέθηκε σε λειτουργία στις 12/16/15, αν και η προθεσμία καθορίστηκε για τις 10/28/15. Την ίδια ημέρα καταβλήθηκε προκαταβολή ύψους 2 εκατομμυρίων ρούβλων. Τον Απρίλιο του 2016, η οργάνωση πέρασε την ακόλουθη δήλωση, αναφέροντας σε αυτήν ένα μειωμένο ποσό φόρου.

Η ποινή για την καθυστερημένη υποβολή των εκθέσεων στην IFTS, οι αποσπάσεις των οποίων θα παρουσιαστούν στον παρακάτω ισολογισμό, είναι:

• παροχή εγγράφων για το 3ο τρίμηνο του 2015 - 200 ρούβλια?
• Υποβολή ετήσιας δήλωσης με καθυστέρηση - 1.000 ρούβλια. + 300 τρίψτε. από το κεφάλι.

Νομοθεσία

Art. 119 του Κώδικα Φορολογίας ορίζεται ότι η παράλειψη του πληρωτή να υποβάλει φορολογική δήλωση μπορεί να οδηγήσει σε επιβολή προστίμου για καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων - το 5% του ποσού του φόρου για τη φορολογική δήλωση. Το ελάχιστο ποσό συλλογής δεν πρέπει να υπερβαίνει το 1 000 ρούβλια.

Η ποινή για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων που επιβάλλεται στον διαχειριστή της σύμπραξης είναι 1.000 ρούβλια. για κάθε μήνα καθυστέρηση.

Όσο μεγαλύτερη είναι η ποσότητα συλλογής και όσο μεγαλύτερη είναι η καθυστέρηση, τόσο μεγαλύτερη είναι η ποινή. Το ελάχιστο ποσό του προστίμου είναι 1 χιλιάδες ρούβλια και το ανώτατο όριο είναι το 30% του δηλωθέντος ποσού του φόρου.

Χαρακτηριστικά των υπολογισμών

Εξετάστε, για παράδειγμα, ορισμένες από τις αποχρώσεις των υπολογισμών.

Το 2014, ένας πολίτης πώλησε ένα αυτοκίνητο για 300 χιλιάδες ρούβλια, το οποίο αγόρασε το 2012 για 350 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή τη λειτουργία, ο πολίτης δεν είχε εισόδημα. Δεδομένου ότι μιλάμε για την πώληση ακινήτου που κατείχε για λιγότερο από 3 χρόνια, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, ο πολίτης ήταν υποχρεωμένος να υποβάλει δήλωση με τη μορφή 3-NDFL πριν από τις 30.4.2015. Ο πολίτης δεν γνώριζε την υποχρέωση αυτή. Τον Μάιο, έλαβε μια επιστολή από την IFTS με αίτημα υποβολής έκθεσης σχετικά με τη συναλλαγή. Ένας πολίτης υπέβαλε έκθεση στις 25 Μαΐου του ίδιου έτους. Ποινή για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακόμη και αν δήλωση "μηδέν", είναι 1.000 ρούβλια.

Η IP υπέβαλε δήλωση ΦΠΑ για το 2ο τρίμηνο του 2015 στις 25 Αυγούστου. Το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου είναι 30 χιλιάδες ρούβλια. Η καθυστέρηση είναι δύο μήνες. Η ποινή για την καθυστερημένη υποβολή των εκθέσεων στην IPTC IP είναι 10%, δηλαδή, 3.000 ρούβλια. Τι πρέπει να κάνει ένας επιχειρηματίας στην περίπτωση αυτή:

• να καταβάλει εκουσίως το ποσό του προστίμου ·
• προσπαθήστε να μειώσετε το ποσό της κύρωσης κατά 2 φορές.
• να μην αναλάβει δράση και να περιμένει τους δικαστικούς επιμελητές.

Με την πρώτη και τελευταία επιλογή, όλα είναι περισσότερο ή λιγότερο σαφή. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα το δεύτερο.

Πώς μπορεί να μειωθεί το ποσό του προστίμου;

Το πρώτο βήμα είναι να επικοινωνήσετε με το IFTS και να υπογράψετε τον νόμο επαλήθευσης. Από αυτή τη στιγμή, ο πολίτης έχει 14 ημέρες για να γράψει την αίτηση με αναφορά στην Art. 114 του Κώδικα Φορολογίας για τη μείωση του ύψους του προστίμου. Η παράγραφος αυτή ορίζει ότι εάν υπάρχει τουλάχιστον μία ελαφρυντική περίσταση (άρθρο 112), το ποσό του προστίμου μπορεί να μειωθεί κατά το ήμισυ. Οι περιστάσεις αυτές περιλαμβάνουν το αδίκημα ως αποτέλεσμα της συρροής δύσκολης προσωπικής, οικογενειακής κατάστασης, οικονομικής κατάστασης ή υπό την επήρεια άλλων περιστάσεων, και ιδίως:

• πρώτη ευθύνη;
• την παρουσία εξαρτώμενων προσώπων.

Όσο περισσότερες ενδείξεις περιγράφονται στην αίτηση, τόσο περισσότερες ευκαιρίες υπάρχουν για τη μείωση του προστίμου.

Απαιτήσεις

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα τα στοιχεία πληρωμής, KBC για την ποινή για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων.

Ο κώδικας δημοσιονομικής ταξινόμησης αναφέρεται σε κάθε έγγραφο σχετικά με τη μεταφορά κεφαλαίων στον προϋπολογισμό. Ολόκληρος ο κατάλογος αναγνωριστικών μπορεί να βρεθεί στον κατάλογο με το ίδιο όνομα. Όπως αναφέρεται στην ποινή πληρωμής για την καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων στο IFTS; KBK 1821160301001600014. Η ποινή παρατίθεται στον ίδιο κωδικό:

• για την κοινοποίηση στις φορολογικές αρχές σχετικά με το άνοιγμα / κλείσιμο λογαριασμού μετά τη λήξη της προθεσμίας.
• παραβίαση των κανόνων αναφοράς
• παραβίαση της διαδικασίας χρήσης ακινήτου ·
• Υποβολή εγγράφων για επαλήθευση αργότερα από τις προθεσμίες κ.λπ.

Τέλος για καθυστερημένη υποβολή αναφορών: αποσπάσεις

Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα πώς να ισορροπήσουμε τα πρόστιμα με τη μορφή αύξησης του ποσού του φόρου.

Φόρος εισοδήματος εταιρειών

Οι κανόνες για τον υπολογισμό και την αναφορά αυτού του φόρου προκαλούν πολλή διαμάχη. Εξετάστε την κατάσταση με περισσότερες λεπτομέρειες.

Οι ρωσικές και ξένες οργανώσεις που λαμβάνουν εισόδημα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας καταβάλλουν φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό. Υποχρεούνται επίσης να υποβάλουν δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τον υπολογισμό του ύψους της αμοιβής. Στην περίπτωση αυτή, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί ανεξάρτητα από την υποχρέωση καταβολής φόρου στη θέση ή την εγγραφή. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα:

• οι μεγάλες οργανώσεις που διαθέτουν χωριστά τμήματα πρέπει να υποβάλλουν εκθέσεις στην IFTS στον τόπο εγγραφής του μεγαλύτερου τμήματος ·
• οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί, για παράδειγμα, οι δημόσιοι υπάλληλοι, μπορούν να υποβάλουν δήλωση στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Η φορολογική περίοδος είναι το ημερολογιακό έτος και το τρίμηνο αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο. Η έκθεση πρέπει να υποβληθεί έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους. Για παραβίαση αυτής της περιόδου, θα χρεωθεί πρόστιμο 5% του μη καταβληθέντος φόρου για κάθε μήνα, αλλά όχι περισσότερο από 30% του ποσού και τουλάχιστον 1 χιλ. Ρούβλια. Αυτό προβλέπεται από το άρθρο. 119 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η δήλωση χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων για κάθε φορολογική περίοδο. Επιπλέον, ο Ch. 25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει την παροχή υπολογισμών προκαταβολής στο IFTS. Οποιαδήποτε αναφορά φόρου εισοδήματος παρέχεται πάντα μια δήλωση. Ως εκ τούτου, υπήρξαν διαφορές μεταξύ φορολογουμένων και ελεγκτών για μεγάλο χρονικό διάστημα - μπορεί η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία να ελέγξει για «καθυστέρηση» στην υποβολή μιας «κερδοφόρας» δήλωσης; Σε διαφορετικά χρόνια, το θέμα εξετάστηκε με διάφορους τρόπους.

Μέχρι το 2010

Σε επιστολή του προς το Υπουργείο Οικονομικών αριθ. 03-02-07, ο νομοθέτης διένειμε τις έννοιες της «δήλωσης» και του «υπολογισμού της προκαταβολής». Ο φορολογούμενος έπρεπε να υποβάλει δύο διαφορετικά έγγραφα στο IFTS. Αυτό ήταν αντίθετο με το άρθρο. 119 του Κώδικα Φορολογίας.

Στο BAC Presidium Νο 71, το διαιτητικό δικαστήριο έκρινε ότι είναι αδύνατο να επιβληθεί πρόστιμο για την καθυστερημένη υποβολή υπολογισμού της προκαταβολής. Αλλά οι κριτές είχαν διαφορετική άποψη σχετικά με αυτό. Η βάση για την εκτίμηση του φόρου είναι το ποσό που υπολογίζεται στη δήλωση. Για την πρόωρη παροχή του, θα χρεωθεί ένα πρόστιμο. Αλλά! Στο κεφ. 215 του Κώδικα Φορολογίας δεν συνεπάγεται την επιβολή προστίμου στον φόρο. Δηλαδή, η βάση για την επιβολή κυρώσεων μπορεί να είναι η καθυστερημένη υποβολή δήλωσης για οποιαδήποτε περίοδο, ανεξάρτητα από το αν η προκαταβολή πληρώθηκε ή όχι. Τα δικαστήρια διαιτησίας μέχρι το 2010 επίσης δεν είχαν ενιαία άποψη για το θέμα αυτό.

2010 - 2013 χρόνια

Το δικαστήριο εξέτασε την υπόθεση όταν ένα επιστημονικό ίδρυμα υπέβαλε φορολογική δήλωση με καθυστέρηση μιας ημέρας. Για αυτό το αδίκημα, το IFTS επέβαλε πρόστιμο στην οργάνωση 845 χιλιάδες ρούβλια. Το ίδρυμα υπέβαλε αίτηση για μείωση του ποσού του προστίμου κατά 100 φορές. Οι επιθεωρητές μείωσαν τις κυρώσεις σε 200 χιλιάδες ρούβλια. Η απόφαση αυτή δεν ταιριάζει επίσης στο θεσμικό όργανο. Επομένως, τα έγγραφα υποβλήθηκαν στο δικαστήριο. Η απόφαση έγινε υπέρ του φορολογούμενου. Αλλά Βρήκατε αυτά τα ευρήματα λανθασμένα.

Στο κεφ. 25 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι ο οργανισμός υποχρεούται να υποβάλει δήλωση στο τέλος κάθε φορολογικής περιόδου. Αλλά, πώς να παρέχει τον υπολογισμό του ποσού του φόρου δεν διευκρινίζεται. Ως εκ τούτου, για παραβίαση των προθεσμιών, οι συνέπειες που προβλέπονται στο άρθρο. 119 του Κώδικα Φορολογίας. Το BAC αμφισβήτησε επίσης τις διατάξεις της επιστολής πληροφοριών αριθ. 71 και Ch. 24 του Κώδικα Φορολογίας σε σχέση με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, δεδομένου ότι οι ελεγχόμενες πράξεις αφορούν τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου. Αυτές οι διευκρινίσεις κρίθηκαν δεσμευτικές για όλες τις υποθέσεις που εκκρεμούν ενώπιον του διαιτητικού δικαστηρίου.

Φάνηκε ότι όλα τα επίμαχα ζητήματα διευθετήθηκαν. Ακόμη και το οικονομικό τμήμα, αν και απρόθυμα, συμφώνησε με την ερμηνεία της ΕΣΑΣ με την έκδοση της επιστολής 03-02-08 / 86. Αλλά Ορίσατε το τελευταίο σημείο στην υπόθεση όταν γύρισε στο θέμα αυτό το 2013. Οι δικαστές όλων των κατηγοριών κατέληξαν σε κοινή γνώμη. Αυτό είναι εξαιρετικά σπάνιο.

Τρέχουσα κατάσταση

Η κατάσταση άλλαξε όταν το ψήφισμα αριθ. 57 δημοσιεύθηκε από το Ανώτατο Δικαστήριο Διαιτησίας τον Αύγουστο του 2013. Παρέσχε διευκρινίσεις για όλα τα αμφισβητούμενα θέματα. Ο φορολογικός κώδικας δεν διευκρινίζει την αλληλογραφία μεταξύ φόρου και προκαταβολής. Ταυτόχρονα στην Art. Το 80 παρουσιάζει την οριοθέτηση δύο εγγράφων - δήλωση και υπολογισμό της προκαταβολής. Στην Art. 119, η ευθύνη για μη υποβολή δήλωσης σχετικά με τον υπολογισμό προκαταβολής δεν διευκρινίζεται, ανεξάρτητα από τον τρόπο με τον οποίο το έγγραφο αυτό ονομάζεται στον Κώδικα Φορολογίας. Αυτές οι διευκρινίσεις είναι δεσμευτικές για τα διαιτητικά δικαστήρια. Για όλα τα άλλα όργανα, έχουν συμβουλευτικό χαρακτήρα.