Ποινή για καθυστέρηση πληρωμής του φόρου. Φορολογικοί Όροι

Ο φόρος πρέπει να νοείται ως δωρεάν πληρωμή που εισπράττεται από ιδιώτες και επιχειρήσεις υπέρ του κράτους. Η αντίστοιχη υποχρέωση καθορίζεται από το άρθρο. 57 του Συντάγματος. Στη Ρωσία χρησιμοποιούνται διάφορα φορολογικά συστήματα των επιχειρήσεων (OSNO, UTII, USN). Για τους ιδιώτες παρέχονται επίσης διαφορετικοί φόροι και τέλη. Οι εργοδότες έχουν υποχρέωση να συνεισφέρουν σε εξωχρηματιστηριακά κεφάλαια.

Φόρος εισοδήματος

Αυτός ο φόρος θεωρείται ομοσπονδιακός. Αφαιρείται από το σύνολο των εσόδων που έλαβαν οι πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας πέρυσι. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή μπορεί να γίνει τόσο σε είδος όσο και σε μετρητά. Το εισόδημα από το οποίο εισπράττεται φόρος εισοδήματος περιλαμβάνει:

• Μισθός.
• Δώρα
• Premium.
• Έσοδα από την εκμίσθωση ή πώληση ακινήτων.
• Κερδίστε.
• Πληρωμή εκπαίδευσης / γευμάτων για έναν εργαζόμενο από μια επιχείρηση και ούτω καθεξής.

Σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό κώδικα, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 13% για τους κατοίκους. Η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εκπτώσεων που προβλέπει ο νόμος.

Ιδιοκτησία

Εάν ένας πολίτης ενεργεί ως νόμιμος ιδιοκτήτης ακινήτων, κάθε χρόνο μέσω ταχυδρομείου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας θα στείλει μια ειδοποίηση με αποδείξεις φόρου γης και είσπραξης περιουσίας. Οι αντικειμενικοί σκοποί της φορολογίας είναι:

• Το διαμέρισμα.
• Σπίτι.
• Cottage.
• Μοιραστείτε το νόμο (με κοινή ιδιοκτησία).
• Γκαράζ.
• Κατασκευή.
• Το δωμάτιο.
• Κτίριο, κτίριο.

Ο φόρος ιδιοκτησίας ταξινομείται ως τοπικός φόρος. Αυτός, συνεπώς, πηγαίνει στον προϋπολογισμό της Περιφέρειας της Μόσχας. Ο φόρος γης θεωρείται επίσης τοπικός. Ο συντελεστής καθορίζεται από τη διοίκηση της Περιφέρειας της Μόσχας. Ωστόσο, δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1,5%. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται σύμφωνα με την κτηματολογική αξία της γης. Όπως και στην προηγούμενη περίπτωση, η ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία αποστέλλει αποδείξεις. Προθεσμία πληρωμής φόρος γης αναβλήθηκε για την 1η Δεκεμβρίου. Δηλαδή, από το 2016, οι κρατήσεις πρέπει να γίνονται μέχρι το 1.12 του έτους που ακολουθεί την προηγούμενη περίοδο αναφοράς. Ένας άλλος φόρος είναι ένα τέλος για τη χρήση του νερού και της άγριας πανίδας. Αφαιρείται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ένας τέτοιος φόρος καταβάλλεται από πολίτες που κυνηγούν ζώα ή αλιεύουν τους κατοίκους των υδάτινων περιοχών.

Οχήματα

Το TA με όχημα θεωρείται περιφερειακό. Αφορά τον προϋπολογισμό του θέματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην οποία καταχωρούνται οι μεταφορές. Οι στόχοι της φορολογίας πρέπει να περιλαμβάνουν:

• Αυτοκίνητα.
• Μοτοσικλέτες.
• Λεωφορεία
• Σκούτερ.
• Σκάφη.
• Πλοία.
• Σκάφη
• Μοτοσυκλέτες.
• Αεροσκάφη κ.λπ.

Ο φόρος δεν εισπράττεται για τα αυτοκίνητα χαμηλής ισχύος, τα σκάφη (κωπηλασία, καθώς και κινητήρες, των οποίων ο κινητήρας δεν υπερβαίνει τους 5 hp), αυτοκίνητα για άτομα με ειδικές ανάγκες, που αγοράζονται μέσω αρχών κοινωνικής προστασίας. Ο υπολογισμός του ποσού του φόρου πραγματοποιείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σύμφωνα με τις πληροφορίες που λαμβάνει από τις αρχές που καταχωρίζουν το όχημα. Η υποχρέωση έκπτωσης πρέπει να εκπληρώνεται ετησίως. Όπως και με τον φόρο ακίνητης περιουσίας, η προθεσμία πληρωμής αναβάλλεται για την 1η Δεκεμβρίου.

Ευθύνη

Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλει κυρώσεις και πρόστιμα για καθυστερημένες πληρωμές φόρων. Τα μέτρα αυτά χρησιμοποιούνται για την εξασφάλιση της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που επιβάλλονται από το νόμο, αλλά και ως τιμωρία για παραβίαση των κανονισμών. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα ποιες είναι οι κυρώσεις για τους φόρους και τα τέλη.

Γενικές πληροφορίες

Η καταβολή των φόρων των ατόμων έχει ιδιαίτερη πρακτική σημασία για την οικονομία. Τα έσοδα αυτά αντιπροσωπεύουν ένα ορισμένο ποσοστό των εσόδων του προϋπολογισμού. Η νομοθεσία ορίζει σαφείς προθεσμίες για την πληρωμή των φόρων. Σε περίπτωση μείωσης του οφειλόμενου ποσού σε μεταγενέστερη περίοδο, χρεώνεται επιπλέον ποσό από το θέμα. Με πλήρη ή μερική φοροδιαφυγής αν δεν υπολογίζεται σωστά, ο νόμος προβλέπει πρόστιμο.Πρόκειται για το 20% του μη καταβληθέντος ποσού. Ένα πρόστιμο λειτουργεί ως τιμωρία για παραβίαση μιας φορολογικής απόφασης. Η βάση για την εφαρμογή αυτής της κύρωσης είναι το άρθρο. 122 Φορολογικού Κώδικα. Επιβάλλονται κυρώσεις σε περίπτωση πρόωρης καταβολής του τεκμαρτού ποσού (καθυστέρηση). Έτσι, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, και οι δύο αυτές κυρώσεις μπορούν να εφαρμοστούν σε μια οντότητα που παραβίασε την καθορισμένη προθεσμία έκπτωσης.

Εξαιρέσεις

Οι προθεσμίες πληρωμής των φόρων μπορούν να παραλειφθούν για διάφορους λόγους. Η νομοθεσία ορίζει περιπτώσεις κατά τις οποίες δεν εφαρμόζονται κυρώσεις στο θέμα. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

1. Κατασχέση ή αναστολή πράξεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή των φόρων των ατόμων δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί πρακτικά. Τέτοια μέτρα μπορούν να εφαρμοστούν στα ταμεία σε λογαριασμούς από ένα δικαστήριο ή την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, δεν επιβάλλονται κυρώσεις για την καθυστέρηση πληρωμής του φόρου καθ 'όλη τη διάρκεια της περιόδου δέσμευσης r / s.
2. Περιπτώσεις στις οποίες το πρόσωπο έδρασε σύμφωνα με τις εξηγήσεις των κανόνων του φορολογικού κώδικα που έδωσε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή το Υπουργείο Οικονομικών. Ως αποτέλεσμα, σχημάτισε καθυστερήσεις.

Καμία άλλη περίπτωση δεν μπορεί να αναστείλει την είσπραξη του φόρου υπερημερίας.

Σημαντικό σημείο

Πρέπει να σημειωθεί ότι στη δεύτερη περίπτωση, οι ποινές για καθυστερημένες πληρωμές φόρων δεν θα χρεώνονται μόνο αν οι εξουσιοδοτημένοι οργανισμοί δίνουν τις συγκεκριμένες εξηγήσεις στην προσωπική αίτηση του υποκειμένου ή εφαρμόζονται σε αόριστο αριθμό ατόμων (μαζικές επιστολές). Σε διάφορες πηγές μπορείτε να βρείτε ένα μεγάλο αριθμό διαφορετικών εγγράφων. Για παράδειγμα, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών συχνά συναντώνται που εξηγούν τη θέση του χρηματοοικονομικού τμήματος σχετικά με ένα συγκεκριμένο ζήτημα. Ωστόσο, οι περισσότερες από αυτές τις εξηγήσεις είναι ιδιωτικές, δηλαδή απευθύνονται σε συγκεκριμένα άτομα. Εάν μια άλλη οντότητα χρησιμοποιεί τέτοιες εξηγήσεις και, ως αποτέλεσμα μέτρων ελέγχου, αποκαλύπτονται καθυστερούμενες οφειλές, θα πρέπει να καταβάλει φόρους, ποινές και πρόστιμο. Αυτό σημαίνει ότι αν προκύψει διαφορά, καλό θα ήταν να στείλετε το δικό σας αίτημα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ή στο Υπουργείο Οικονομικών.

Γενική εντολή

Ο υπολογισμός των τόκων επί των φόρων πραγματοποιείται σύμφωνα με το άρθρο. 75 Φορολογικού Κώδικα. Η αρχή του δεδουλευμένου χρόνου αρχίζει για κάθε ημέρα (ημερολόγιο) της παράλειψης της καθορισμένης περιόδου για την εξόφληση της υποχρέωσης. Το προς είσπραξη ποσό καθορίζεται ως ποσοστό. Η φορολογική κύρωση υπολογίζεται χρησιμοποιώντας ένα τριακόσιο του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας, το οποίο ισχύει την αντίστοιχη περίοδο. Το ποσό χρεώνεται ταυτόχρονα με το κύριο χρέος ή μετά την πλήρη εξόφλησή του.

Κυρώσεις για τους φόρους

Χορηγούνται εκτός από τα ποσά που πρέπει να καταβληθούν στον προϋπολογισμό. Σε αυτή την περίπτωση, δεν θα έχει σημασία αν εφαρμόζονται άλλα μέτρα στο θέμα για να διασφαλιστεί η εκπλήρωση της υποχρέωσης ή της κύρωσης, εάν έχει παραβιαστεί η απαίτηση καταβολής φόρου. Ο υπολογισμός αρχίζει από την επομένη της καθορισμένης ημερομηνίας εξόφλησης των χρεών στον προϋπολογισμό. Το μέγεθος της ποινής για την καθυστέρηση της πληρωμής των φόρων καθορίζεται από τον τύπο:

P = Z x D x CP x 1/300, όπου:

• το ποσό του φόρου που έχει λήξει - W?
• ο αριθμός των χαμένων ημερών - D;
• Ποσοστό αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας - СР.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι μια LLC δεν αφαιρεί πριν από την 1η Φεβρουαρίου 2012 το ποσό του φόρου γης των 6 χιλιάδων ρούβλια. Το χρέος αυτό επιστράφηκε μόνο στις 30 Μαρτίου 2012. Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας για 58 ημέρες (από τις 2 Φεβρουαρίου έως τις 30 Μαρτίου) ήταν 8%. LLC υπολογίστηκε τόκος για την καθυστέρηση πληρωμής του φόρου: 6000 σ. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 ρούβλια.

Αλλαγή προσφοράς

Μπορεί να λάβει χώρα αρκετές φορές κατά τη διάρκεια της περιόδου χρέωσης. Από την άποψη αυτή, μπορεί να προκύψουν ερωτήματα σχετικά με το τι ακριβώς πρέπει να ληφθεί υπόψη για τον υπολογισμό. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να ληφθεί υπόψη το ακόλουθο σημείο. Εάν ο ρυθμός αναχρηματοδότησης έχει μεταβληθεί κατά την περίοδο σε μεγαλύτερο ή μικρότερο βαθμό, κατά τον υπολογισμό όλων των τιμών του σε σχέση με κάθε περίοδο ισχύος ενός συγκεκριμένου δείκτη. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δεν εξοφλήσει εγκαίρως μια υποχρέωση προϋπολογισμού των 10 χιλιάδων ρούβλια.για το 2011. Η ημερομηνία πληρωμής ορίστηκε την 1η Φεβρουαρίου 2012. Το χρέος επιστράφηκε από την εταιρεία σύμφωνα με το ακόλουθο σύστημα:

• Στις 15 Φεβρουαρίου μεταφέρθηκαν 4 χιλιάδες ρούβλια.
• 2 Μαρτίου - 6 χιλιάδες ρούβλια.

Έτσι, το ποσό των καθυστερήσεων ανήλθε σε:

• Σε 13 ημέρες από 2 Φεβρουαρίου έως 14 Φεβρουαρίου - 10 χιλιάδες ρούβλια.
• Πάνω από 17 ημέρες από τις 15 Φεβρουαρίου έως την 1η Μαρτίου - 6 χιλιάδες ρούβλια.

Συνήθως δεχόμαστε το ακόλουθο ποσοστό αναχρηματοδότησης:

• από 2,02 έως 10,02 - 8% (9 ημέρες).
• από 11.02 έως 20.02 - 8.25% (10 ημέρες).
• από 21 Φεβρουαρίου έως 29 Φεβρουαρίου - 8,5% (9 ημέρες).
• από 1,03 έως 2,03 - 8,25% (2 ημέρες).

Η εταιρεία καθόρισε τις κυρώσεις για την καθυστέρηση πληρωμής του φόρου:

(10 χιλιάδες ρούβλια x 9 ημέρες x 8% x 1/300) + (10 χιλιάδες ρούβλια x 4 ημέρες x 8,25% x 1/300) + (6 χιλιάδες ρούβλια x 6 ημέρες x 8.25% χ 1/300) + (6.000 ρούβλια x 9 ημέρες x 8.5% x 1/300) + (6.000 ρούβλια x 2 ημέρες x 8.25% x 1/300) = 63,5 τρίβει.

Προηγούμενες προκαταβολές

Ορισμένες επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να καταβάλλουν προκαταβολές φόρου κατά την περίοδο αναφοράς. Η υποχρέωση θεωρείται ότι εκπληρώνεται με τον ίδιο τρόπο που καθορίζεται για την έκπτωση του προϋπολογισμού στο σύνολό της. Αυτό σημαίνει ότι εάν τα ποσά αποστέλλονται μετά την ημερομηνία που ορίζεται στη νομοθεσία, τότε θα χρεώνονται επιπρόσθετοι τόκοι στην κορυφή. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση μπορεί να χρεωθεί με:

1. Κυρώσεις για τον φόρο εισοδήματος. Στο τέλος κάθε περιόδου, οι επιχειρήσεις συνήθως συγκεντρώνουν προκαταβολικό ποσό με βάση τα επιτόκια και τα έσοδα. Υπολογίζεται σε βάση αυτοτέλειας των χρήσεων από την πρώτη ημέρα του έτους έως την τελευταία.
2. Φορολογικές κυρώσεις. Το προκαταβολικό ποσό καθορίζεται στο τέλος κάθε περιόδου. Η αξία του είναι το 1/4 του προϊόντος του συντελεστή και η μέση τιμή του ακινήτου που καθορίστηκε για την αντίστοιχη χρονική περίοδο.
3. Κυρώσεις για την καθυστέρηση πληρωμής του φόρου μεταφορών. Η εταιρεία υπολογίζει το ποσό της προκαταβολής στο τέλος κάθε περιόδου στο ένα τέταρτο του προϊόντος του στοιχήματος και της αντίστοιχης βάσης. Ένας περιφερειακός κανονισμός μπορεί να καταργήσει μια τέτοια υποχρέωση.
4. Κυρώσεις για φόρο ακίνητης περιουσίας. Τα προκαταβολικά ποσά υπολογίζονται από τις οντότητες για τις οποίες ορίζεται ένα τρίμηνο ως περίοδος αναφοράς. Οι πληρωμές από αυτές υπολογίζονται στο τέλος του 1ου, 2ου και 3ου τριμήνου. του τρέχοντος έτους ως ποσοστό 1/4% της κτηματολογικής αξίας του οικοπέδου. Με εντολή των τοπικών αρχών, η υποχρέωση έκπτωσης των προκαταβολών μπορεί να ακυρωθεί.

Εάν, κατά το τέλος της περιόδου, το ποσό του εκτιμώμενου φόρου είναι μικρότερο από το ποσό των πληρωμών, τότε οι τόκοι πρέπει να μειωθούν αναλογικά.

Ασφάλιστρα

Όπως και με τους φόρους, οι ποινές για την καθυστέρηση της πληρωμής αυτών των πληρωμών χρεώνονται επιπλέον των προστίμων και του κεφαλαίου. Πρέπει να σημειωθεί ότι, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 212, δεν παρέχονται προκαταβολές για ασφάλιστρα. Κατά τη διάρκεια του έτους διακανονισμού (ημερολογιακό), η οντότητα καταβάλλει τα υποχρεωτικά ποσά στα ταμεία ως υποχρεωτικές πληρωμές. Οι εκπτώσεις πρέπει να γίνονται το αργότερο την 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνο κατά τον οποίο καθορίστηκε το ποσό. Εάν η ημερομηνία πέσει σε μια μη εργάσιμη / ημέρα off, η επόμενη πλησιέστερη εργάσιμη ημέρα θα θεωρείται ο τελικός αριθμός. Οι κυρώσεις συγκεντρώνονται για κάθε καθυστερημένη ημέρα. Η αντίστροφη μέτρηση ξεκινά από την ημερομηνία που ακολουθεί τον αριθμό εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που ορίζει ο νόμος. Οι κυρώσεις για κάθε καθυστέρηση καθορίζονται ως ποσοστό και υπολογίζονται από το συνολικό ποσό που δεν έχει καταβληθεί στο ασφαλιστικό ταμείο. Οι υπολογισμοί διεξάγονται σύμφωνα με ένα σχήμα παρόμοιο με το ανωτέρω. Το 1/300 του ποσού που ορίζει η Κεντρική Τράπεζα και ισχύει κατά το χρόνο του χρέους λαμβάνεται επίσης ως το επιτόκιο.

Ποσά αναφοράς

Κατά τον καθορισμό των υποχρεωτικών εκπτώσεων από το εισόδημα, λαμβάνονται υπόψη για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης τα έξοδα υπό μορφή κυρώσεων και προστίμων, καθώς και άλλες κυρώσεις που καταλογίζονται στην οικονομική οντότητα και μεταφέρονται σε ταμεία προϋπολογισμού και εκτός προϋπολογισμού. Στις οικονομικές καταστάσεις θα πρέπει να γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:

• DB 99 Cd 68 - οι κυρώσεις για την καθυστέρηση πληρωμής των φόρων (προκαταβολικά ποσά) συγκεντρώνονται.

Αν παραλείψετε την καθορισμένη ημερομηνία αποπληρωμής των καθυστερημένων ασφαλίστρων, καταγράφονται τα ακόλουθα:

• DB 99 Cd 69 - τόκος υπερημερίας για μηνιαίες υποχρεωτικές πληρωμές.

Τα ποσά που εισπράττονται δεν επηρεάζουν ούτε το μέγεθος της βάσης ούτε το οικονομικό αποτέλεσμα. Από την άποψη αυτή, δεν υπάρχουν διαφορές μεταξύ τους στο πλαίσιο του PBU 18/02.