Το σύστημα των φόρων και των τελών σε μια οικονομία της αγοράς εκτελεί ένα κρίσιμο έργο. Η δράση της πρέπει να εντοπίζεται σαφώς και να ανταποκρίνεται στις συνθήκες υπό τις οποίες αναπτύσσεται η κοινωνική παραγωγή. 
Κύριες λειτουργίες
Το σύστημα των φόρων και τελών προβλέπει κατά κύριο λόγο τη διαμόρφωση μέρους των εσόδων του προϋπολογισμού της χώρας. Αυτή η λειτουργία είναι αναμφίβολα σημαντική, αλλά δεν θεωρείται η κύρια. Το γεγονός είναι ότι ο προϋπολογισμός μπορεί να διαμορφωθεί χωρίς τέτοια έσοδα. Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας εκτελεί τη σημαντικότερη ρυθμιστική λειτουργία. Εφαρμόζεται σε δύο συναφείς τομείς. Ο κυβερνητικός κανονισμός ισχύει για τα βασικά εμπορεύματα και τις σχέσεις αγοράς. Περιλαμβάνει κυρίως την ανάπτυξη νόμων, οδηγιών, αποφάσεων κρατικών φορέων. Αυτές οι κανονιστικές πράξεις καθορίζουν τις διαδικασίες σύμφωνα με τις οποίες οι αλληλεπιδράσεις μεταξύ παραγωγών, αγοραστών και πωλητών, οι δραστηριότητες των χρηματιστηρίων, τα εμπορικά καταστήματα, τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, οι κανόνες με τους οποίους λειτουργεί η αγορά κινητών αξιών κ.ο.κ.
Ειδικές ρυθμίσεις του κανονισμού
Στις συνθήκες της αγοράς, ελαχιστοποιούνται οι μέθοδοι διοικητικής επιρροής στους επιχειρηματίες. Σε μια τέτοια κατάσταση, μια τέτοια «ανώτερη οργάνωση», η οποία έχει το δικαίωμα να διαχειρίζεται το έργο των επιχειρήσεων μέσω παραγγελιών, εντολών και εντολών, σταδιακά εξαφανίζεται. Ωστόσο, παραμένει η ανάγκη να εξαρτάται η επιχειρηματική δραστηριότητα από τους στόχους του συνδυασμού των προσωπικών συμφερόντων των επιχειρηματιών με το κοινό. Στην περίπτωση αυτή, ο οικονομικός εξαναγκασμός σε συνδυασμό με το υλικό συμφέρον θα λειτουργήσει ως επαρκές μέτρο επιρροής. Επομένως, η ανάπτυξη του συστήματος διαχείρισης ρυθμίζεται μέσω διαφόρων μέσων. Αυτά περιλαμβάνουν:
- Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- Ελάφρυνση των επιτοκίων και των δανειακών κεφαλαίων.
- Δημόσιες συμβάσεις.
- Εφαρμογή εθνικών οικονομικών προγραμμάτων.
- Κατανομή επιδοτήσεων και επενδύσεων κεφαλαίου από τον προϋπολογισμό κ.λπ.
Το πρώτο στοιχείο είναι κεντρικό στοιχείο της διαδικασίας κρατικής ρύθμισης. Οι κρατικοί ελιγμοί με τους φορολογικούς συντελεστές, τα πρόστιμα, τα οφέλη, προσαρμόζουν τους φορολογικούς όρους, εισάγουν ορισμένους και αποκλείουν άλλες υποχρεώσεις. Με αυτό τον τρόπο, η κυβέρνηση συμβάλλει στη λύση πρωτογενών κοινωνικών προβλημάτων.
Διέγερση
Το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει αντίκτυπο στην τεχνολογική πρόοδο, συμβάλλει στην αύξηση του αριθμού των θέσεων εργασίας. Η τόνωση εκφράζεται κυρίως στο γεγονός ότι τα κέρδη που διατίθενται για την ανακατασκευή, την επέκταση και την ανασυγκρότηση της παραγωγής καταναλωτικών αγαθών, του εξοπλισμού για την παραγωγή τους και ορισμένων άλλων αγαθών απαλλάσσονται από τη φορολογία. Σε ορισμένες ανεπτυγμένες χώρες δεν παρέχονται φόροι για ανάπτυξη και έρευνα.
Ταυτόχρονα, μέρος των εσόδων από τους πολίτες, τους επιχειρηματίες και τις επιχειρήσεις στον προϋπολογισμό ανακατανέμεται στην ανάπτυξη κοινωνικών και βιομηχανικών υποδομών, σε επενδύσεις σε κεφαλαιουχικές και κεφαλαιουχικές βιομηχανίες με μεγάλη περίοδο αποπληρωμής. Μεταξύ αυτών συγκαταλέγονται ιδίως οι αυτοκινητόδρομοι, οι σιδηρόδρομοι, οι σταθμοί ηλεκτροπαραγωγής και τα ορυχεία. Σήμερα, η γεωργία θεωρείται τοπική περιοχή. Η καθυστέρηση στην ανάπτυξη αυτού του τομέα είναι εξαιρετικά επώδυνη για την κατάσταση ολόκληρης της οικονομίας και της κοινωνίας. 
Φορολογική λειτουργία
Αντιπροσωπεύει την κατάσχεση μέρους των κερδών επιχειρήσεων και ατόμων για τη συντήρηση της κρατικής συσκευής, του τομέα της άμυνας και μέρους της μη παραγωγικής σφαίρας που δεν έχει τις δικές της πηγές εισοδήματος ή αν τα κεφάλαιά τους είναι ανεπαρκή για να εξασφαλίσουν το απαραίτητο επίπεδο ανάπτυξης. Αυτά περιλαμβάνουν, ιδίως, πολλά εκπαιδευτικά ιδρύματα, μουσεία, θέατρα και θεμελιώδη επιστήμη.
Η έννοια του φορολογικού συστήματος
Οι παραπάνω λειτουργίες οριοθετούνται πολύ υπό όρους, δεδομένου ότι εφαρμόζονται ταυτόχρονα, στενά συνδεδεμένες μεταξύ τους. Η δομή του φορολογικού συστήματος έχει κινητικότητα και σταθερότητα. Όσο πιο σταθερό είναι, τόσο πιο σίγουροι επιχειρηματίες θα νιώσουν. Σε αυτή την περίπτωση, έχουν τη δυνατότητα να υπολογίζουν με ακρίβεια εκ των προτέρων την επίδραση της εφαρμογής μιας οικονομικής απόφασης, μιας συναλλαγής, μιας επιχείρησης ή μιας χρηματοοικονομικής συναλλαγής.
Η έννοια του φορολογικού συστήματος διαμορφώνεται υπό την παρουσία ορισμένων προϋποθέσεων. Αντικατοπτρίζουν την οικονομική κατάσταση της χώρας, τη φύση της κοινωνικής δομής, την κοινωνικοπολιτική σταθερότητα, το επίπεδο εμπιστοσύνης του κοινού στην κυβέρνηση. Όταν αλλάζουν αυτές οι συνθήκες και άλλες συνθήκες, το φορολογικό σύστημα παύει να ανταποκρίνεται στις αρχικές απαιτήσεις, έρχεται σε σύγκρουση με τους αντικειμενικούς παράγοντες της ανάπτυξης της εθνικής οικονομίας. Από την άποψη αυτή, προσαρμόζεται ολόκληρο το καθεστώς ή τα επιμέρους στοιχεία του. Η δομή του συστήματος περιλαμβάνει 4 κατηγορίες φόρων:
- Ομοσπονδιακή (ορίζεται από το νόμο).
- Ρεπουμπλικανικό (που θεσπίστηκε με κανονιστικές πράξεις αυτών των εθνικών-κρατικών μονάδων).
- Τοπικό (καθορίζεται από τις τοπικές αρχές).
- Γενικά δεσμευτική.
Βασικές αρχές
Η διάρθρωση του φορολογικού συστήματος θεωρείται σταθερή και ευνοϊκή για τις δραστηριότητες των επιχειρηματιών, εφόσον τα θεμελιώδη στοιχεία, οι κυριότερες κυρώσεις και τα οφέλη (αν τα ποσοστά δεν υπερβαίνουν την οικονομική σκοπιμότητα) παραμένουν αμετάβλητα. Αν μιλάμε για την τρέχουσα κατάσταση, τότε από αυτή τη θέση λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης και οι εκπτώσεις από τα κέρδη. Οι άλλοι φόροι και η αντίστοιχη σύνθεση του φορολογικού συστήματος μπορούν και πρέπει να προσαρμοστούν σε σχέση με τις οικονομικές αλλαγές στη χώρα ως σύνολο και την παραγωγή ειδικότερα.
Ταξινόμηση
Στην εγχώρια πρακτική χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι φορολογικών συστημάτων:
- DOS.
- UTII.
- STS
Ο πρώτος είναι ο κύριος τύπος φορολογίας. Το δεύτερο και το τρίτο είναι ειδικοί τρόποι λειτουργίας. Κατά την εξέταση των τύπων των φορολογικών συστημάτων για την επακόλουθη επιλογή του καταλληλότερου καθεστώτος, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη διάφοροι παράγοντες:
- Τύπος και χαρακτηριστικά της δραστηριότητας.
- Ο αριθμός των εργαζομένων.
- Ο όγκος του κύκλου εργασιών ανά έτος.
- Η παρουσία του λειτουργικού συστήματος.
- Ο λόγος του επιπέδου δαπανών και εσόδων.
DOS
Αυτό το φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι το κύριο (γενικό). Η επίδρασή του επεκτείνεται σε κάθε είδος δραστηριότητας που δεν υπάγεται σε άλλα καθεστώτα. Οι κύριοι φόροι και εισφορές είναι:
- ΦΠΑ.
- Φόρος εισοδήματος.
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (επί των μερισμάτων).
- Φόρος ιδιοκτησίας.
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (από το ταμείο μισθοδοσίας).
- Τοπικοί φόροι (αν υπάρχει υποκείμενος στον φόρο).
- FIU.
- FSS.
- FFOMS.
- TFOMS.
Οι αναφορές και οι πληρωμές πραγματοποιούνται ανά τρίμηνο. Για την υποβολή ασφαλιστικών συμβολαίων υποβάλλεται μηνιαίως και η πληρωμή πραγματοποιείται μία φορά το τρίμηνο.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της OCH
Το κύριο φορολογικό σύστημα στη Ρωσία παρέχει στους επιχειρηματίες την ευκαιρία να πραγματοποιήσουν αρκετά ευρύ φάσμα δραστηριοτήτων. Οι επιχειρηματίες έχουν απεριόριστες ευκαιρίες για την ανάπτυξη μιας σοβαρής και σταθερής επιχείρησης. Για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων που παρέχονται Επιστροφή ΦΠΑ. Επιπλέον, οι ζημίες και τα έξοδα που προκύπτουν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Τα μειονεκτήματα του συστήματος περιλαμβάνουν:
- Τριμηνιαία αναφορά.
- Υποχρεωτική παρουσία στο λογιστικό προσωπικό του λογιστή.
- Η ανάγκη για μηνιαία αναφορά στις TFOMS, FFOMS, FSS και PFR.
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Μπορεί να χρησιμοποιηθεί υπό τις ακόλουθες συνθήκες:
- Έσοδα για το έτος - όχι περισσότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια.
- Ο αριθμός των υπαλλήλων στο κράτος δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
- Αν, έχοντας προηγουμένως καταχωρηθεί από την OCH, μετά από 9 μήνες. η εταιρεία κέρδισε λιγότερο από 45 εκατομμύρια ρούβλια.
- Η συνολική συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλων επιχειρήσεων είναι μικρότερη από 25%.
- Η υπολειμματική τιμή των παγίων είναι μικρότερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια.
Αυτό το φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει τις ακόλουθες υποχρεωτικές εισφορές:
- Ποσοστό συνολικών εσόδων.
- Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (επί των μερισμάτων).
- Ποσοστό συνολικού κέρδους μείον έξοδο.
- PIT (από το ταμείο μισθοδοσίας).
- Τοπικά τέλη με την παρουσία ενός φορολογητέου στοιχείου (μεταφορά, γη, κ.λπ.).
- FIU.
Οι πληρωμές γίνονται ανά τρίμηνο. Οι εκθέσεις STS υποβάλλονται μία φορά το χρόνο. Στα ασφάλιστρα καταβάλλονται πληρωμές κάθε τρίμηνο. Η υποβολή εκθέσεων σχετικά με αυτά πρέπει να υποβάλλεται σε μηνιαία βάση.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της USN
Τα πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν:
- Υποβολή τεκμηρίωσης μία φορά το χρόνο.
- Χαμηλά ποσοστά.
- Ευκολία λογιστικής (συμπληρώνοντας τα βιβλία των δαπανών / εσόδων).
- Δεν χρειάζεται να αναφέρετε μηνιαία τις συνεισφορές στις TFOMS, FSS και FFOMS.
- Στο STS 6% Ένας επιχειρηματίας μπορεί να τηρεί αρχεία ανεξάρτητα.
Ωστόσο, αυτό το φορολογικό σύστημα παρουσιάζει επίσης μειονεκτήματα. Ειδικότερα, οι επιχειρήσεις που ασχολούνται με τις δραστηριότητες που ορίζονται στο άρθρο. 346.12 Φορολογικός κώδικας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα, ενεχυροδανειστήρια, τράπεζες, επενδυτικά ταμεία, ιδιωτικά συνταξιοδοτικά ταμεία και άλλα. Δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και τις οργανώσεις που διαθέτουν υποκαταστήματα ή αντιπροσωπευτικά γραφεία. Η αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος για επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν DOS επιτρέπεται μόνο στις αρχές του έτους. Για το σκοπό αυτό πρέπει να υποβληθεί προκαταρκτική αίτηση (από την 1η Οκτωβρίου έως τις 30 Νοεμβρίου). Όταν χρησιμοποιείται ποσοστό έξι τοις εκατό, ο υπολογισμός πραγματοποιείται για όλα τα έσοδα που εισπράχθηκαν, εξαιρουμένων των ζημιών. Εάν εφαρμόζεται USN 15%, ο υπολογισμός λαμβάνει υπόψη το κόστος, αλλά είναι απαραίτητο να παρασχεθούν πρωτογενή έγγραφα για αυτό. Στην περίπτωση αυτή, η λογιστική είναι περίπλοκη.
UTII
Αυτό το φορολογικό σύστημα απαιτείται για ορισμένες δραστηριότητες. Ο κατάλογός τους εγκρίνεται από τις τοπικές αρχές. Ο υπολογισμός του ποσού του φόρου γίνεται με τον τύπο BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, στον οποίο:
- K2 - συντελεστής, ο οποίος καθορίζεται από τις τοπικές αρχές.
- BZ - η βασική κερδοφορία που ορίζεται από το νόμο για κάθε συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας.
- FZO - φυσικός δείκτης της επιχείρησης / οργανισμού (αριθμός υπαλλήλων, χώρος δαπέδου κ.λπ.).
Η πληρωμή και η υποβολή των εκθέσεων πραγματοποιούνται μία φορά το ένα τέταρτο. Τα ασφάλιστρα καταβάλλονται κάθε μήνα. Η αναφορά τους είναι επίσης τριμηνιαία.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του UTII
Ένας φόρος απλοποιεί σε μεγάλο βαθμό τους φόρους και τη λογιστική. Ο επιχειρηματίας χρεώνεται με ένα ποσό για πληρωμή στον προϋπολογισμό. Η νομοθεσία επιτρέπει τη χρήση των DOS και STS για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν UTII. Κατά τον υπολογισμό των πληρωμών προσωπικού εισοδήματος, μειώνεται κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων. Μεταξύ των ελλείψεων αξίζει να σημειωθεί:
- Σταθερό ποσό φόρου. Παραμένει αμετάβλητο ακόμη και όταν ο επιχειρηματίας λαμβάνει μικρότερο εισόδημα.
- Καθορισμός ορίων NK για φυσικούς δείκτες. Αυτό καθιστά αδύνατη για ορισμένες επιχειρήσεις τη χρήση του UTII. Για παράδειγμα, στο λιανικό εμπόριο, η περιοχή της αίθουσας δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. m, ο αριθμός των αυτοκινήτων που πωλούνται σε μια αντιπροσωπεία αυτοκινήτων δεν πρέπει να είναι πάνω από 20, και ούτω καθεξής.
Επιπλέον, η εγγραφή στη φορολογική αρχή πραγματοποιείται απευθείας στον τόπο παραγωγής.
