Το ρωσικό φορολογικό σύστημα αντιπροσωπεύεται από μια αρκετά μεγάλη ποικιλία συστημάτων, βάσει των οποίων υπολογίζονται οι φόροι στο δημόσιο ταμείο. Ποιο από αυτά είναι πιο επικερδές για τους επιχειρηματίες και γιατί; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά κάθε συστήματος που προτείνει το κράτος για τον υπολογισμό των τελών;
Βασικά φορολογικά συστήματα
Ποιοι τύποι φορολογίας προβλέπονται στο ρωσικό δίκαιο; Επί του παρόντος, υπάρχουν τέσσερις κύριες, οι οποίες χρησιμοποιούνται συχνότερα από τις επιχειρήσεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σκεφτείτε τους.
- Γενικό Σύστημα (OSNO). Σύμφωνα με αυτό, ο ιδιώτης επιχειρηματίας ή οργανισμός καταβάλλει φόρο εισοδήματος ύψους 20% των πραγματικών χρηματικών εισπράξεων στους λογαριασμούς της εταιρείας και στο ταμείο από τους αντισυμβαλλομένους. Όσον αφορά τις δραστηριότητες σε έναν αριθμό βιομηχανιών, εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής 10%.
- Απλοποιημένο σύστημα φορολογία. Είδη φόρων εντός αυτού - 6% ή 15%. Στην πρώτη περίπτωση, η βάση υπολογισμού των τελών στο ταμείο είναι τα έσοδα της εταιρείας. Στο δεύτερο - ως τέτοια κέρδος (η διαφορά μεταξύ των εσόδων και εξόδων).
- Ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτό εισόδημα ή UTII. Αυτό συνεπάγεται την καταβολή σταθερών τελών, το ύψος των οποίων εξαρτάται από τις βιομηχανικές ιδιαιτερότητες της επιχείρησης, διέπεται από την ομοσπονδιακή, τοπική και δημοτική νομοθεσία.
- Σύστημα ευρεσιτεχνιών. Αυτός είναι ένας άλλος απλουστευμένος τύπος φορολογίας (σε σύγκριση με την επιβάρυνση των τελών, χαρακτηριστική για το DOS). Είναι κάπως παρόμοια με την UTII, δεδομένου ότι ο φόρος καταβάλλεται σε σχέση με καθορισμένα ποσά που καθορίζονται από το νόμο. Ωστόσο, δεν είναι όλες οι δραστηριότητες συμβατές με το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.
Κατά κανόνα, η πληρωμή των τελών από τους επιχειρηματίες στο πλαίσιο των τρόπων 2, 3 και 4 παρέχει λιγότερα φορολογική επιβάρυνση από ότι με τις βασικές. Ωστόσο, στην περίπτωση του UTII και κατά τη χρήση του STS, υπάρχουν περιοριστικά κριτήρια. Δεν έχουν όλες οι επιχειρήσεις το δικαίωμα να εργάζονται στο πλαίσιο αυτών των συστημάτων. Κατά κανόνα, αυτό οφείλεται στα χαρακτηριστικά του είδους δραστηριότητας ή στην αξία των εσόδων.
Πόσους φόρους - τόσες πολλές αναφορές
Όλοι οι παραπάνω τύποι φορολογίας μπορούν να εφαρμοστούν τόσο από εταιρίες IP όσο και από επιχειρήσεις, εκτός από το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (μόνο IP). Είναι αποδεκτό ότι ένας επιχειρηματίας ή ένας οργανισμός, λόγω της συμμετοχής σε διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων, θα λειτουργήσει ταυτόχρονα σε διαφορετικές μορφές. Για παράδειγμα, αυτό είναι δυνατό εάν ένα άτομο άνοιξε ένα ηλεκτρονικό κατάστημα σε συνδυασμό με ένα κατάστημα επισκευής PC. Στο πρώτο είδος δραστηριότητας, μπορεί να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, στη δεύτερη - UTII (υπό την προϋπόθεση ότι τα χαρακτηριστικά της επιχείρησης το επιτρέπουν αυτό).
Ένα άλλο χαρακτηριστικό - η αναφορά για κάθε φορολογικό σύστημα πρέπει να υποβάλλεται ξεχωριστά. Το ίδιο ισχύει και για τις πληρωμές στον προϋπολογισμό, οι οποίες πρέπει να γίνονται εντός της προθεσμίας που ορίζεται για κάθε είδος αμοιβής.
Στη συνέχεια, θα μελετήσουμε τα είδη φορολογίας που έχουμε σημειώσει με περισσότερες λεπτομέρειες. Εξετάστε τις ιδιαιτερότητες καθενός από αυτούς.
Υπάρχει επίσης ένας άλλος φόρος που εφαρμόζεται στη Ρωσία - ο ενοποιημένος γεωργικός φόρος (USHN).
Ωστόσο, η εξειδίκευση του κλάδου είναι πολύ στενή. Φυσικά, θα το εξετάσουμε στο άρθρο, αλλά σημειώστε αμέσως ότι μόνο οι αγρότες μπορούν να το χρησιμοποιήσουν.
STS
Εάν προσπαθήσετε να συγκρίνετε όλους τους υπάρχοντες τύπους φορολογικών συστημάτων στη Ρωσία, τότε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ίσως το πιο απλό και κατανοητό στη δομή του. Σε αντίθεση με το UTII, δεν υπάρχει λόγος να βρεθούν συντελεστές μαζί του, και να διαβαστούν εκ νέου οι περιφερειακοί νόμοι.
Το μόνο που πρέπει να αποφασίσει ο επιχειρηματίας είναι να επιλέξει το USN σε ποσοστό 6% ή 15%. Ποια είναι η διαφορά, σημειώσαμε σύντομα παραπάνω: στην πρώτη περίπτωση, η φορολογική βάση είναι έσοδα, στο δεύτερο - το κέρδος.Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι σε ορισμένες περιοχές, για ορισμένα είδη επιχειρηματικής δραστηριότητας, το ποσοστό κέρδους είναι πολύ χαμηλότερο - 5%.
Η επιλογή απλουστευμένου φορολογικού συστήματος βασισμένου στα έσοδα μπορεί να είναι κατάλληλη εάν η εταιρεία δεν έχει πολλά έξοδα. Κατά κανόνα, πρόκειται για εταιρείες που παρέχουν ορισμένες υπηρεσίες: παροχή συμβουλών ή, για παράδειγμα, επισκευή. Με τη σειρά του, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, όπου το κέρδος είναι η βάση για τον υπολογισμό των τελών στο ταμείο, είναι το πλέον κατάλληλο για τους οργανισμούς λιανικής πώλησης που ξοδεύουν χρήματα για την αγορά αγαθών από προμηθευτές.
Το STS δεν είναι για όλους
Ωστόσο, δεν έχει κάθε εταιρεία τη δυνατότητα να χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι παρακάτω τύποι επιχειρήσεων δεν μπορούν να μεταβούν σε αυτό το σύστημα:
- επιχειρήσεις που διαθέτουν υποκαταστήματα ή αντιπροσωπευτικά γραφεία ·
- οργανισμών μικροχρηματοδότησης ·
- χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ·
- κεφάλαια με μη κρατικό κεφάλαιο ·
- συμβολαιογράφοι ·
- επιχειρήσεις με πάγια περιουσιακά στοιχεία άνω των 100 εκατομμυρίων ρούβλια.
- επιχειρήσεις των οποίων τα έσοδα για το ημερολογιακό έτος ανήλθαν σε περισσότερα από 64 εκατομμύρια ρούβλια ·
- οργανώσεις στις οποίες ο μέσος αριθμός εργαζομένων είναι 100 ή περισσότεροι.
UTII
Θα ξεκινήσουμε να μελετάμε λεπτομερώς τους τύπους φορολόγησης για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς με το UTII. Το πρώτο πράγμα που πρέπει να γίνει για έναν επιχειρηματία που επέλεξε αυτόν τον τρόπο χρέωσης των τελών είναι να εγγραφεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Επιπλέον, βρίσκεται στην εδαφική μονάδα όπου θα διεξαχθεί η επιχείρηση.
Στην περίπτωση του UTII, το ποσό του φόρου δεν εξαρτάται από τα πραγματικά έσοδα του οργανισμού. Το ποσό του τέλους καθορίζεται από το νόμο. Με βάση ποιους τύπους; Ο υπολογισμός του UTII βασίζεται σε τέσσερις δείκτες. Θα τα μελετήσουμε.
Συντελεστές των Αποδόσεων
- Βασική κερδοφορία. Αυτός ο δείκτης υποδηλώνει ότι ένα τέτοιο αντικείμενο (κατάστημα, σαλόνι) θα φέρει κάποια αναμενόμενα έσοδα. Ωστόσο, τα οποία θα προστεθούν με βάση τα μεμονωμένα τμήματα της επιχείρησης που παράγουν έσοδα. UTII - μάλλον περίπλοκη φορολογία. Ανά κατηγορίες δραστηριοτήτων, η φύση των μερών μιας επιχείρησης μπορεί να ποικίλει σημαντικά. Πώς;
- Για παράδειγμα, για το λιανικό εμπόριο πλήρους μεγέθους, ένα τετράγωνο είναι 1 τετραγωνικό χιλιόμετρο. m τετράγωνο. Τώρα η αξία της βασικής απόδοσης είναι η ίδια για ολόκληρη τη Ρωσία - 1800 ρούβλια. Εάν, για παράδειγμα, χρησιμοποιείται μια μικρή έξοδος (εντός 5 τετρ. Μ), τότε ο δείκτης είναι 4500 ρούβλια. (γιατί περισσότερα - θα δούμε αργότερα). Για τον κλάδο των υπηρεσιών, πρόκειται για εισόδημα από τους εργαζομένους. Στην περίπτωση αυτή, η βασική απόδοση είναι 7500 ρούβλια.
- Φυσικός δείκτης. Αυτό το στοιχείο της φόρμας UTII εξαρτάται από τον συνολικό αριθμό τετραγωνικών μέτρων στο κατάστημα καθώς και από τον αριθμό των εργαζομένων της εταιρείας παροχής υπηρεσιών. Εάν οι ιδιαιτερότητες της λιανικής πώλησης υποθέτουν ότι η περιοχή πωλήσεων είναι πολύ μικρή (όχι περισσότερο από 5 τ.μ.), τότε ο φυσικός δείκτης υπολογίζεται επίσης με βάση τον αριθμό των εργαζομένων. Στην περίπτωση αυτή, οι πωλητές. Και αν το εμπόριο διεξάγεται σε μορφή αυτόματης πώλησης, στη συνέχεια με βάση τον αριθμό των μηχανών.
- Συντελεστής K1. Καθορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο. Για το 2014, είναι ίσο με 1.672.
- Συντελεστής K2. Καθορίζεται από την περιφερειακή και δημοτική νομοθεσία. Σε γειτονικά θέματα της ομοσπονδίας μπορεί να διαφέρουν πολλές φορές. Πρέπει πάντα να εξετάζετε τους τοπικούς νόμους.
Πώς υπολογίζεται το UTII; Πολύ απλό. Και οι 4 δείκτες πολλαπλασιάζονται μεταξύ τους. Το αποτέλεσμα είναι μια μηνιαία τιμή. Δεδομένου ότι το UTII πληρώνεται μία φορά το ένα τέταρτο, πολλαπλασιάζουμε το αποτέλεσμα με το 3. Στο ποσό αυτό η πληρωμή θα πρέπει να γίνει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Φόρος πατεντών
Οι τύποι φορολόγησης για μεμονωμένους επιχειρηματίες (αλλά όχι για νομικά πρόσωπα) περιλαμβάνουν επίσης το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Αυτή η μορφή των τελών στο ταμείο είναι αρκετά νέα. Εμφανίστηκε το 2013.
Υπάρχει μια έκδοση και είναι αρκετά πιθανό ότι, μέσω ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας, το κράτος αποφάσισε να απλουστεύσει τη φορολόγηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων που δεν πληρούν τα κριτήρια UTII, κάτι που είναι πολύ επιθυμητό για πολλούς επιχειρηματίες. Λίγο αργότερα θα καταλάβουμε γιατί.
Τι, εάν εξετάσουμε τη φορολόγηση των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπίπτουν δραστηριότητες; Υπάρχουν πολλά από αυτά - μερικές δεκάδες.Βασικά, πρόκειται για διάφορα είδη υπηρεσιών: επισκευή, μεταφορά, εγκατάσταση παραθύρων κλπ. Υπάρχουν περιοχές παραγωγής: ράψιμο ρούχων, κατασκευή υποδημάτων, χαλιά.
Η ισχύς ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι από 1 έως 12 μήνες. Ένας επιχειρηματίας που εργάζεται στο πλαίσιο αυτού του συστήματος μπορεί να προσελκύσει μισθωτούς ειδικούς, αλλά όχι περισσότερους από 15 ανθρώπους για μια φορολογική περίοδο.
Ο τύπος υπολογισμού των τελών για το δημόσιο ταμείο όταν χρησιμοποιείται ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας είναι πολύ απλός. Βασίζεται στο εκτιμώμενο εισόδημα (όπως με το UTII) που μπορεί να λάβει ένας επιχειρηματίας μέσα σε ένα χρόνο. Όπως συμβαίνει με την εφαρμογή της UTII, οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζονται στο επίπεδο των συστατικών οντοτήτων της ομοσπονδίας.
Η δόση ασχολείται με την κατάσταση
Μια ιδιαιτερότητα ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας είναι η αγορά του από το κράτος (άλλοι τύποι φορολογικών συστημάτων βασίζονται στην αφαίρεση των τελών στο ταμείο ανάλογα με το πραγματικό εισόδημα ή σύμφωνα με τους όρους σε σχέση με τις περιόδους) για την περίοδο που χρειάζεται ο επιχειρηματίας.
Η συναλλαγή πραγματοποιείται σε δόσεις. Εάν το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας έχει διάρκεια ισχύος έως και έξι μήνες, ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει εντός 25 ημερών από την παραλαβή του εγγράφου. Αν πάνω από έξι μήνες - στη συνέχεια, μέχρι την 25η ημέρα καταβάλλεται το 1/3 του ποσού, και το υπόλοιπο - μέσα σε 30 ημέρες από το τέλος της φορολογικής περιόδου.
Ενιαίος γεωργικός φόρος
Εξετάστε επίσης έναν ενιαίο γεωργικό φόρο. Το κράτος μας εγγυάται στους αγρότες αρκετά προτιμησιακή φορολογία. Οι τύποι φόρων που εξετάσαμε παραπάνω δεν είναι πάντοτε συγκρίσιμοι όσον αφορά τα οφέλη με προτιμήσεις στο πλαίσιο του UST.
Όπως είπαμε, υπάρχει μόνο ένα πεδίο εφαρμογής της οικονομικής δραστηριότητας, στην οποία ισχύει η USCH. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από επιχειρηματίες που ασχολούνται με τη γεωργία. Ένα υποχρεωτικό κριτήριο είναι η απελευθέρωση των κατάλληλων προϊόντων από μόνοι τους, όχι η μεταπώληση. Εκτός από τους ιδιώτες επιχειρηματίες και επιχειρηματικούς φορείς, οι γεωργικοί συνεταιρισμοί καθώς και οι οργανώσεις ιχθυοκαλλιέργειας μπορούν επίσης να υποβάλουν αίτηση στην Ένωση.
Το κύριο κριτήριο για τη μετάβαση στο USCH είναι ότι τα έσοδα από την πώληση των δικών μας προϊόντων είναι τουλάχιστον το 70% του συνολικού εισοδήματος. Επιπλέον, ο μέγιστος αριθμός εργαζομένων είναι 300 άτομα.
Αν ο γεωργός αποφασίσει να στραφεί προς τους ενοποιημένους γεωργικούς φόρους, τότε εξασφαλίζονται οι ακόλουθες βασικές προτιμήσεις:
- δεν χρειάζεται να πληρώνουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και τον ΦΠΑ (αν δεν μιλάμε για την εισαγωγή αγαθών)?
- ο οργανισμός απαλλάσσεται από την καταβολή φόρων ιδιοκτησίας.
- δεν χρειάζεται να καταβάλλει φόρο εισοδήματος.
Προτιμήσεις για τους αγρότες
Η πιο σημαντική προτίμηση είναι ο χαμηλός φορολογικός συντελεστής. Είναι μόνο 6%. Η βάση ταυτόχρονα, όπως στην περίπτωση μιας από τις μορφές του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, είναι το κέρδος της εταιρείας (έσοδα μείον τα έξοδα). Τόσο αυτό όσο και το άλλο μπορεί να εκφραστεί και με τη μορφή φυσικών προϊόντων, αλλά με υποχρεωτική μετατροπή στο ισοδύναμο. Η φορολογική βάση διαμορφώνεται σε βάση αυτοτέλειας των χρήσεων.
Εάν ο αγρότης εργάζεται με ζημία, τότε μπορεί να συμπεριληφθεί στην έκπτωση. Δηλαδή, μειώνεται η βάση υπολογισμού των τελών κατά την επόμενη περίοδο χρέωσης. Οι απώλειες μπορούν να συνοψιστούν για το προηγούμενο έτος. Αληθινή, μπορείτε να το μειώσετε όχι απείρως. Η μέγιστη έκπτωση είναι 30%. Ωστόσο, το υπόλοιπο των αχρησιμοποίητων ζημιών μπορεί να μεταφερθεί στις επόμενες περιόδους.
Πώς να επιλέξετε το καλύτερο σύστημα;
Τι είδους φορολογία πρέπει να επιλέξει, παρά το γεγονός ότι η διαφορά μεταξύ τους είναι πολύ σημαντική;
Το πιο σημαντικό κριτήριο είναι, βεβαίως, το οικονομικό όφελος.
Κατά κανόνα, οι νέοι επιχειρηματίες επιλέγουν μεταξύ STS και UTII (ceteris paribus και με την ίδια συμβατότητα των δραστηριοτήτων με το νόμο).
Ας προσπαθήσουμε να κάνουμε κάποιους υπολογισμούς. Ας υποθέσουμε ότι η επιχείρησή μας πωλεί ράβδους σοκολάτας χρησιμοποιώντας μηχανήματα αυτόματης πώλησης. Εμείς, σύμφωνα με το νόμο, έχουμε το δικαίωμα να χρησιμοποιήσουμε το USN ή το UTII. Υποθέστε ότι τα έσοδα που παράγονται από τη συσκευή ανά μήνα είναι 300 χιλιάδες ρούβλια. Συμφωνούμε ότι η ζημιά είναι ελάχιστη και ως εκ τούτου χρησιμοποιούμε την επιλογή χρέωσης όταν καταβάλλεται το 6% του εισοδήματος.
UTII - πιο κερδοφόρα;
Έτσι, δίνουμε στο κράτος μηνιαία 18 χιλιάδες ρούβλια. στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Αλλά ίσως είναι πιο κερδοφόρο να επιλέξετε διαφορετική φορολογική επιλογή - UTII; Όλα εξαρτώνται από την πόλη στην οποία εργαζόμαστε. Ας πούμε στο Tula.Πηγαίνουμε στην περιφερειακή ιστοσελίδα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και κατεβάζουμε τον αντίστοιχο δημοτικό νόμο, ο οποίος καθορίζει τους συντελεστές για το UTII. Αποδεικνύονται τα εξής:
- συντελεστής K1 (ομοσπονδιακός) - 1,672;
- βάση: 4500 τρίψτε. (για συναλλαγές με αυτόματες μηχανές).
- Συντελεστής K2 για την Tula (λιανική: άλλα αγαθά) - 0,79.
- φυσική ένδειξη - 1 (μία μηχανή αυτόματης πώλησης).
Έτσι, θεωρούμε το τριμηνιαίο UTII, πολλαπλασιάζουμε όλες τις τιμές. Αποδεικνύεται 5943 ρούβλια. 96 καπίκια Μπορείτε να στρογγυλοποιήσετε σε 5944 ρούβλια. Για το έτος, 71.328 ρούβλια βγαίνουν. Αποδεικνύεται ότι το UTII είναι 3 φορές πιο κερδοφόρο.
Αυτοί οι υπολογισμοί είναι πολύ χρήσιμοι για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τύπους φορολογίας εναλλακτικές από το γενικό σύστημα.
