Δικαστική Λογιστική Εξέταση: Διαδικασία

Δικαστική λογιστική εμπειρογνωμοσύνη - μια μελέτη που αποσκοπεί στον εντοπισμό περιστάσεων σε μια αστική ή ποινική υπόθεση. Τα βασικά ρυθμιστικά έγγραφα που διέπουν την εφαρμογή του είναι ο Αστικός Κώδικας, ο Διοικητικός Κώδικας, ο Κώδικας Ποινικής Δικονομίας, ο Ομοσπονδιακός Νόμος Αρ. 73. Ας εξετάσουμε περαιτέρω ποια είναι η παραγωγή της λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης.

Νομικά θέματα

Ο διορισμός της ιατροδικαστικής εμπειρογνωμοσύνης επιτρέπεται από εξουσιοδοτημένους οργανισμούς και πρόσωπα. Το πεδίο της έρευνας περιορίζεται μόνο στις δραστηριότητες οικονομικής δραστηριότητας που παρουσιάζουν ενδιαφέρον για την έρευνα. Ο εισαγγελέας μπορεί να ξεκινήσει την εξέταση, όργανα έρευνας είτε δικαστήριο. Ειδικοί από κυβερνητικές υπηρεσίες ή ιδιώτες ενδέχεται να συμμετέχουν στον έλεγχο. Ο τελευταίος πρέπει να έχει το κατάλληλο επίπεδο πιστοποίησης και να πιστοποιεί τον τρόπο που προβλέπει ο νόμος.

Διορισμός λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης

Εάν είναι απαραίτητο να διενεργηθεί επιθεώρηση, οι εξουσιοδοτημένες οντότητες καθοδηγούνται από το άρθρο. 184 Κώδικας Ποινικής Δικονομίας. Το πρώτο μέρος του υποδεικνυόμενου κανόνα ορίζει ότι, στο πλαίσιο της διερευνητικής διαδικασίας, λαμβάνεται απόφαση για διεξαγωγή εξέτασης. Ορίζει:

1. Λόγοι επαλήθευσης.
2. Ο ειδικός υπεύθυνος για τη λογιστική εμπειρογνωμοσύνη.
3. Ζητήματα για τα οποία απαιτείται γνώμη.
4. Ερευνητικό υλικό.

Οι εξουσιοδοτημένοι οργανισμοί μπορούν να απευθύνονται σε ειδικό μόνο για θέματα που εγείρονται στο πλαίσιο της εξέτασης.

Σημαντικό σημείο

Στην Art. Το άρθρο 67 του ΚΠΔ προβλέπει περιορισμό της συμμετοχής εμπειρογνώμονα στη μελέτη. Συγκεκριμένα, ένας ειδικός δεν μπορεί να το εκπληρώσει εάν υπάρχει προσωπικό συμφέρον για το αποτέλεσμα. Η συμμετοχή του εμπειρογνώμονα στη μελέτη δεν επιτρέπεται επίσης όταν είναι σε οποιαδήποτε (συγγενής, επίσημη, κ.λπ.) εξάρτηση από τον εναγόμενο ή τον ενάγοντα.

Τα καθήκοντα

Η διενέργεια ιατροδικαστικής εξέτασης περιλαμβάνει τη μελέτη των υλικών που παρέχονται στον ειδικό: μητρώα, δηλώσεις και άλλα έγγραφα. Ο στόχος του είναι να εντοπίσει τα στρεβλωτικά γεγονότα, τη μέθοδο, τον τόπο, τον χρόνο εμφάνισής τους. Η ανάλυση της εγκληματολογικής εξέτασης πραγματογνωμοσύνης περιλαμβάνει την αξιολόγηση ενός ειδικού σχετικά με τη διασύνδεση των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Οι ερευνητές έχουν επίσης τα ακόλουθα καθήκοντα:

1. Ανίχνευση σημείων στρέβλωσης των λογιστικών πληροφοριών που επηρεάζουν την απόδοση του θέματος.
2. Αναδημιουργία αρχείων.
3. Αναζητήστε ασυνέπειες στα παρεχόμενα δεδομένα.
4. Αναγνώριση της διπλής μέτρησης.
5. Αντανάκλαση των γεγονότων της κλοπής.
6. Αιτιολόγηση των στοχοθετημένων δαπανών.
7. Αξιολόγηση της πληρότητας της υιοθέτησης των υλικών αξιών.
8. Καθιέρωση της σωστής αντανάκλασης των λειτουργιών.
9. Προσδιορισμός σημείων πλαστογράφησης εγγράφων, φοροδιαφυγής.

Μελετήστε τα υλικά

Η χρηματοοικονομική και λογιστική εμπειρογνωμοσύνη περιλαμβάνει τη μελέτη των εγγράφων, η σύνθεση των οποίων εξαρτάται από τα στοιχεία που αμφισβητούνται μεταξύ των εξουσιοδοτημένων προσώπων. Ταυτόχρονα, οι τελευταίοι μπορούν να ζητήσουν αντίγραφα και πρωτότυπα έγγραφα. Το ζήτημα αυτό ρυθμίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο "για τη λογιστική". Όταν κατασχεθούν τα πρωτότυπα, οι αρχές που διερευνούν καταρτίζουν ένα πρωτόκολλο. Κατά τη διεξαγωγή της επιθεώρησης, ο ειδικός πρέπει να βεβαιωθεί ότι τα υλικά που μεταφέρθηκαν σ 'αυτόν παραλήφθηκαν σύμφωνα με τη συγκεκριμένη πράξη.

Στόχοι επαλήθευσης

Η εγκληματολογική λογιστική εμπειρία σας επιτρέπει να βρείτε αμφίβολα έγγραφα. Σε αυτή την περίπτωση, ο ειδικός δίνει προσοχή κυρίως στο τεχνικό περιεχόμενο των εγγράφων.Ελέγχει την αυθεντικότητα των υπογραφών και των σφραγίδων, τη συμμόρφωση με την αρίθμηση των αλληλένδετων εγγράφων, τη συμμόρφωση με το σχέδιο. Ο ειδικός αναγνωρίζει επίσης τη σύνδεση πληροφοριών μεταξύ των χαρτιών. Συγκεκριμένα, ελέγχει τη διαθεσιμότητα της ταμειακής διαταγής του ταμείου για την έκδοση κεφαλαίων, παραγγελιών, εκθέσεις δαπανών και ούτω καθεξής

Η ολοκλήρωση της λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης

Καταρτίζεται μετά από πλήρη και ολοκληρωμένη επαλήθευση των παρεχόμενων υλικών. Το συμπέρασμα γίνεται εγγράφως. Παρουσιάζει τις απαντήσεις στις ερωτήσεις που τίθενται στον ειδικό, παρέχει το σκεπτικό τους. Το συμπέρασμα αποτελείται από πολλά μέρη. Η εισαγωγική ενότητα παρέχει μια σύντομη περιγραφή των περιστάσεων της υπόθεσης. Δείχνει επίσης πληροφορίες για τον ειδικό που πραγματοποίησε τη λογιστική εξέταση, την αρχή που την ενέκρινε, τα υλικά που εξετάστηκαν. Στο δεύτερο μέρος της έρευνας υπάρχει μια περιγραφή της ίδιας της διαδικασίας. Σε αυτή την ενότητα, ο ειδικός περιγράφει τις μεθόδους που χρησιμοποίησε στην αξιολόγηση, υποδεικνύει τις πληροφορίες του περιβάλλοντος, περιγράφει πειράματα διερεύνησης (αν εκτελέστηκαν). Το τελευταίο μέρος παρέχει συμπεράσματα. Οι απαντήσεις σε ερωτήσεις που τίθενται σε ειδικό πρέπει να είναι ακριβείς, εξαιρουμένης μιας διττής ερμηνείας. Η πράξη συντάσσεται εις διπλούν. Ένας ειδικός διατηρεί, ο δεύτερος περνά στον αρχάριο της δοκιμής.

Προαιρετικά

Εάν είναι απαραίτητο, ο ειδικός που διενήργησε τη λογιστική εξέταση μπορεί να κληθεί σε συνεδρίαση. Σε ορισμένες περιπτώσεις απαιτείται πρόσθετη αποσαφήνιση της γνωμοδότησης που αναφέρεται στην τελική πράξη επαλήθευσης. Πρέπει να σημειωθεί ότι το αποτέλεσμα της διαδικασίας μπορεί να εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο ο ειδικός μεταφέρει την έννοια των διατάξεων του συμπεράσματός του. Λόγω του γεγονότος ότι η τελική πράξη βασίζεται στις ειδικές γνώσεις του ερευνητή, το έγγραφο αυτό μπορεί να λειτουργήσει ως πηγή έμμεσων ή άμεσων αποδείξεων, σύμφωνα με τις ειδικές συνθήκες της υπόθεσης. Κατά τη λήψη απόφασης, το δικαστήριο υποχρεούται να εκτιμήσει τη συνοχή του παρεχόμενου συμπεράσματος με άλλα στοιχεία, την αντικειμενικότητα των παρατιθέμενων γεγονότων, την τήρηση των προτύπων κατά την εξέταση, την ορθότητα της επιλεγόμενης μεθοδολογίας και άλλες αποχρώσεις. Εάν τα συμπεράσματα είναι ελλιπή ή ασαφή, ένας ειδικός μπορεί να κληθεί σε μια συνεδρίαση ή μια εξουσιοδοτημένη αρχή μπορεί να ξεκινήσει μια δεύτερη μελέτη. Το δικαστήριο μπορεί ή δεν μπορεί να δεχθεί τα επιχειρήματα του πραγματογνώμονα κατά τη λήψη της απόφασης. Ωστόσο, σε κάθε περίπτωση, πρέπει να παρακινήσει τις πράξεις του.

Ειδικές περιπτώσεις

Όπως δείχνει η πρακτική, συχνά οι απαιτήσεις των φορολογικών αρχών σχετικά με τους πληρωτές για την αποπληρωμή καθυστερούμενων οφειλών είναι παράλογες. Εν τω μεταξύ, η πράξη επαλήθευσης, η οποία συντάσσεται από την υπηρεσία ελέγχου σχετικά με το γεγονός ότι αποκαλύπτεται η παράκαμψη της υποχρεωτικής πληρωμής στον προϋπολογισμό σε ιδιαίτερα μεγάλο ποσό, οδηγεί όχι μόνο σε οικονομικές απώλειες αλλά και σε ποινική ευθύνη. Σε τέτοιες περιπτώσεις, είναι επιτακτικό για το άτομο να αποδείξει την αθωότητά του πριν από την κίνηση της διαδικασίας. Αυτό μπορεί να βοηθήσει στη λογιστική εμπειρογνωμοσύνη. Ένας προσεκτικός εργαζόμενος ήδη κατά την επιθεώρηση κατανοεί την έλλειψη νομιμότητας των απαιτήσεων του φορέα ελέγχου. Σε τέτοιες καταστάσεις, συνιστάται η συμμετοχή ενός εμπειρογνώμονα τρίτου μέρους. Θα ελέγξει την ορθότητα των δεδουλευμένων και θα διαπιστώσει την έγκαιρη αποπληρωμή της υποχρέωσης στον προϋπολογισμό. Σε αυτή την περίπτωση, είναι σημαντικό να διαμορφώσετε σωστά τις ερωτήσεις που θα απαντήσει ο ειδικός.

Συστάσεις

Πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι η νομοθεσία αφιερώνει προδικαστική επίλυση διαφοράς όχι πολύ χρόνο, και η φορολογική αρχή, κατά κανόνα, δεν είναι διατεθειμένη να συζητήσει την εγκυρότητα των αξιώσεων της. Συνεπώς, μειώνεται σημαντικά η δυνατότητα επίλυσης του θέματος πριν από την έναρξη της δίκης.Από την άποψη αυτή, μετά την παραλαβή της πράξης της φορολογικής αρχής, θα πρέπει να υποβληθεί αγωγή για να κηρυχθεί άκυρη με την προσκόμιση πραγματογνωμοσύνης.

Λεπτομέρειες διαδικασίας

Η λογιστική εμπειρία έχει πολλά χαρακτηριστικά. Καταρχάς, η διαδικασία διαφέρει στη νομική μορφή της διαδικασίας. Παρέχει μια πηγή επιβεβαίωσης των ερευνών για την οικονομική δραστηριότητα. Επιπλέον, κατά την εκτέλεση της μελέτης, χρησιμοποιούνται ειδικές γνώσεις στον τομέα της λογιστικής. Αυτά τα χαρακτηριστικά πρέπει να λαμβάνονται υπόψη από τα εξουσιοδοτημένα άτομα που ξεκινούν τον έλεγχο κατά τον καθορισμό του αντικειμένου της μελέτης. Η ιδιαιτερότητα της διαδικασίας δεν έχει μικρή σημασία άμεσα κατά την εκτέλεση της τελικής πράξης έρευνας που ενεργεί ως πηγή αποδείξεων. Παρά το γεγονός ότι ο έλεγχος λειτουργεί ως διαδικαστική μορφή, το περιεχόμενό και η ουσία του πρέπει να θεωρηθούν όχι από νομική θέση αλλά από το πλαίσιο της λογιστικής επιστήμης.

Βασικές αρχές

Η εφαρμογή της λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης βασίζεται στις προϋποθέσεις αντικειμενικότητας του προβληματισμού στα έγγραφα αναφοράς για οποιαδήποτε αδικήματα που διαπράττονται κατά τη διάρκεια ή κάτω από το πρόσχημα των νόμιμων επιχειρηματικών συναλλαγών. Το αποτέλεσμα τέτοιων ενεργειών είναι ένα σύνολο σημείων παράνομων γεγονότων. Εντοπίζονται στη διαδικασία έρευνας των λογιστικών και οικονομικών πληροφοριών. Αυτά τα σημεία είναι τεκμηριωμένα και ταξινομούνται στη γνώμη εμπειρογνωμόνων.

Υποκείμενο έρευνας

Η ουσία της λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης εξετάζεται σε δύο πτυχές: πρακτική και επιστημονική. Μια τέτοια διαίρεση επέτρεψε την ανάπτυξη ενός εννοιολογικού μηχανισμού έρευνας που να αντιστοιχεί στην τρέχουσα οικονομική κατάσταση. Με βάση αυτό, επισημαίνονται διάφορες προσεγγίσεις για τον προσδιορισμό του αντικειμένου της λογιστικής εμπειρίας:

1. Αντικειμενοστραφής - εξαρτάται από τα αντικείμενα μελέτης.
2. Αποτέλεσμα - καθορίζεται σύμφωνα με τον αριθμό των σημείων ελέγχου που εντοπίστηκαν.
3. Η ιατροδικαστική (φορολογική) - εξαρτάται από τον όγκο και τη σοβαρότητα των υλικών συνεπειών και το περιεχόμενο των σχετικών κανόνων του ποινικού κώδικα και του φορολογικού κώδικα.

Το αντικείμενο της εξέτασης είναι μια διαδικασία εντοπισμού και διερεύνησης γεγονότων αναξιόπιστης, στρεβλωμένης αντανάκλασης των περιουσιακών στοιχείων, των υποχρεώσεων, του εισοδήματος, των ιδίων κεφαλαίων, του κόστους, των επιχειρηματικών συναλλαγών και των αποτελεσμάτων τους στο σύστημα οικονομικής πληροφόρησης και λογιστικής. Αυτές οι περιστάσεις λειτουργούν ως αντικείμενα έρευνας. Σε σχέση με αυτούς, ο εμπειρογνώμονας συντάσσει ένα συμπέρασμα, απαντώντας σε ερωτήσεις που θέτουν οι αρχές επιβολής του νόμου ή άλλοι εξουσιοδοτημένοι φορείς, οι ιδιοκτήτες, οι μέτοχοι.

Συμπεράσματα

Η λογιστική εμπειρογνωμοσύνη είναι μια συγκεκριμένη διαδικασία ελέγχου της τεκμηρίωσης αναφοράς. Η εφαρμογή του προϋποθέτει την παρουσία ορισμένων γνώσεων, προσόντων και εμπειριών. Οι δικαστικές ή ερευνητικές αρχές, ζητώντας εμπειρογνωμοσύνη, αναθέτουν στον ειδικό να ευθύνεται για την ανίχνευση παραμορφωμένων, αναξιόπιστων γεγονότων, καθώς και για την τεκμηρίωση των ευρημάτων. Εν τω μεταξύ, η επαλήθευση μπορεί να πραγματοποιηθεί εκτός των διαδικασιών ή των ερευνών. Λειτουργεί ως αντικειμενική μελέτη τρίτου μέρους για τη νομιμότητα των συνεχιζόμενων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Στην περίπτωση αυτή, ξεκινάει από τους μετόχους της εταιρείας ή τους ιδιοκτήτες της.

Σε κάθε περίπτωση, η λογιστική εμπειρογνωμοσύνη πρέπει να διεξάγεται από αρμόδιες αρχές ή πρόσωπα. Στο πλαίσιο της διαδικασίας, ο ειδικός πρέπει να απαντά πλήρως και με σαφήνεια μόνο στα ερωτήματα που του τίθενται. Εάν καλείται σε συνεδρίαση, το δικαστήριο δεν έχει το δικαίωμα να υποβάλλει ερωτήσεις που δεν εμπίπτουν στην αρμοδιότητά του. Σε αυτή την περίπτωση, ένας ειδικός μπορεί να δώσει εξηγήσεις σε συγκεκριμένους τομείς μέσα στα πλαίσια της γνώσης του. Η λογιστική εμπειρογνωμοσύνη έχει ιδιαίτερη σημασία στην προδικαστική επίλυση των διαφορών. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι φορολογούμενοι καταφέρνουν να επιλύσουν την κατάσταση με τη βοήθεια ανεξάρτητων ειδικών.Ωστόσο, ακόμα και αν δεν ήταν δυνατή η επίλυση της διαφοράς ενώπιον του δικαστηρίου, τα συμπεράσματα του εμπειρογνώμονα θα χρησιμεύσουν ως το σημαντικότερο απόδειξη της αθωότητας του ατόμου.