Τύποι (υπηρεσίες) ελέγχου είναι δραστηριότητες που διεξάγονται από αρμόδιες αρχές ή πρόσωπα. Περιλαμβάνουν την εξαμηνιαία επαλήθευση των οικονομικών καταστάσεων, φορολογικών δηλώσεων, λογιστικών και άλλων εγγράφων της επιχείρησης. Ας εξετάσουμε λεπτομερέστερα την έννοια και τους τύπους του ελέγχου. 
Ορολογία
Σύμφωνα με τα εγχώρια πρότυπα, ο τύπος της ελεγκτικής δραστηριότητας ορίζεται ως ανεξάρτητη εξέταση των δηλώσεων της εταιρείας. Εκτελείται με βάση την επαλήθευση της συμμόρφωσης με την καθιερωμένη διαδικασία υποβολής εκθέσεων, τη συμμόρφωση των επιχειρηματικών και νομισματικών συναλλαγών με το νόμο, την ακρίβεια και την πληρότητα της αντανάκλασης των πληροφοριών στην τεκμηρίωση. Ο ελεγκτής είναι ένα αρμόδιο πρόσωπο που αναλύει τις οικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας για ορισμένο χρονικό διάστημα. Η επαλήθευση αυτή παρέχει όχι μόνο αξιολόγηση της αξιοπιστίας των δεικτών στην τεκμηρίωση. Οι κύριοι τύποι ελέγχων επιτρέπουν την ανάπτυξη προτάσεων με στόχο τη βελτιστοποίηση της λειτουργίας της επιχείρησης για την αύξηση των κερδών και τον εξορθολογισμό του κόστους.
Ταξινόμηση των τύπων ελέγχου
Όπως δείχνει η ανάλυση της βιομηχανικής νομοθεσίας, υπάρχουν δύο μορφές εμπειρογνωμοσύνης: υποχρεωτικές και προληπτικές. Ο πρώτος είναι ένας προγραμματισμένος ετήσιος έλεγχος της λογιστικής και της αναφοράς ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού. Η ανάγκη για την εφαρμογή της καθορίζεται από τις ιδιαιτερότητες του νομικού τύπου της επιχείρησης στην οποία πραγματοποιείται η εξέταση, τα χαρακτηριστικά των λειτουργιών της, μεγάλο κέρδος από την πώληση αγαθών ή σημαντικό ποσό των περιουσιακών στοιχείων στον ισολογισμό στο τέλος της περιόδου αναφοράς. Όλες αυτές οι συνθήκες απαιτούν την καθιέρωση μιας εγγύησης αξιοπιστίας για την εξασφάλιση της προστασίας των συμφερόντων και των δικαιωμάτων άλλων φορέων και της οικονομικής ασφάλειας του κράτους.
Κατηγορίες προσώπων που υπόκεινται σε υποχρεωτική επαλήθευση
Τέτοιες τύπους ελέγχου (έλεγχος) εφαρμόζονται σε οντότητες που εμπίπτουν σε ορισμένα κριτήρια που ορίζει ο νόμος. Η επαλήθευση πραγματοποιείται εάν:
- Η νομική μορφή της επιχείρησης είναι η OJSC.
- Η εταιρεία είναι πιστωτική, ασφαλιστική ή ενεργεί ως αμοιβαία ασφαλιστική εταιρεία, χρηματιστήριο μετοχών ή εμπορευμάτων, κρατικό ή επενδυτικό ταμείο εκτός προϋπολογισμού, η πηγή σχηματισμού κεφαλαίων που αποτελούν υποχρεωτικές ή προαιρετικές πληρωμές από νομικά πρόσωπα και πολίτες.
- Το κέρδος ενός ιδιώτη επιχειρηματία ή οργανισμού από την πώληση αγαθών / παροχή υπηρεσιών / απόδοσης εργασίας για το έτος είναι 500 φορές υψηλότερο από το ελάχιστο μισθό που καθορίζεται από το νόμο ή τα περιουσιακά στοιχεία του ισολογισμού είναι 200 φορές υψηλότερα από τον ελάχιστο μισθό στο τέλος της περιόδου.
- Ο οργανισμός λειτουργεί ως δημοτική ή κρατική μοναδιαία επιχείρηση, η οποία βασίζεται στο δικαίωμα των νοικοκυριών. αν τα οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της αντιστοιχούν στα ανωτέρω στοιχεία.
Ο υποχρεωτικός έλεγχος για συγκεκριμένα νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες προβλέπεται από τον ομοσπονδιακό νόμο.
Εξουσιοδοτημένα άτομα
Όλοι οι τύποι ελέγχου μπορούν να διενεργούνται μόνο από οντότητες που πληρούν τις καθιερωμένες αυστηρές απαιτήσεις του νόμου. Εάν τα έγγραφα του ελεγχόμενου προσώπου περιέχουν πληροφορίες που συνιστούν κρατικό απόρρητο, η πραγματογνωμοσύνη μπορεί να διεξάγεται μόνο από οργανώσεις που έχουν συσταθεί χωρίς τη συμμετοχή αλλοδαπών συμμετεχόντων και έχουν κατάλληλη πρόσβαση στα δεδομένα αυτά.Εάν το μερίδιο της κρατικής περιουσίας ή της περιουσίας μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο μετοχικό (εγκεκριμένο) κεφάλαιο της εταιρείας είναι τουλάχιστον 25%, οι υποχρεωτικοί τύποι ελέγχου διενεργούνται σύμφωνα με τη σύμβαση που έχει συναφθεί στο πλαίσιο ανοικτού διαγωνισμού.
Σημαντικό σημείο
Οι υποχρεωτικοί τύποι ελέγχου θα πρέπει να διακρίνονται από τους ελέγχους που διεξάγονται για λογαριασμό του ερευνητή ή του οργανισμού έρευνας με την κατάλληλη κύρωση, εισαγγελέα, δικαστήριο (συμπεριλαμβανομένης της διαιτησίας) κατά την κίνηση διαδικασίας σε ποινικές, αστικές ή άλλες άλλες δικαιοδοσίες των υποδεικνυόμενων περιπτώσεων. Αυτά τα γεγονότα έχουν συγκεκριμένους στόχους και απευθύνονται σε συγκεκριμένους ενδιαφερόμενους. Για την εκτέλεση αυτών των τύπων ελέγχων, οι ειδικοί χρησιμοποιούν ειδικές μεθόδους παρόμοιες με τις μεθόδους της εγκληματολογικής λογιστικής εμπειρογνωμοσύνης. 
Προληπτικοί έλεγχοι
Για τις επιχειρήσεις που δεν πληρούν τα παραπάνω κριτήρια, η εξέταση διεξάγεται σε εθελοντική βάση βάσει συμφωνίας μεταξύ της εταιρείας και των εξουσιοδοτημένων προσώπων. Οι έλεγχοι της πρωτοβουλίας εκτελούνται ανά πάσα στιγμή και στο βαθμό που η διοίκηση της εταιρείας καθορίζει μια ανεξάρτητη απόφαση. Αυτά, για παράδειγμα, περιλαμβάνουν επιθεωρήσεις βιομηχανικών ομάδων που διεξάγονται οικειοθελώς και εις βάρος εξουσιοδοτημένων φορέων. Αυτοί οι τύποι δημοσιονομικών ελέγχων απαιτούνται για τον προσδιορισμό της πραγματικής οικονομικής κατάστασης των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων αυτών των οντοτήτων. Η διενέργεια τέτοιων επιθεωρήσεων μπορεί να οφείλεται σε διάφορους λόγους:
- Ανίχνευση ψευδών πληροφοριών στην παρεχόμενη τεκμηρίωση.
- Αποφυγή έγκαιρης και πλήρους παρουσίασης των απαραίτητων εγγράφων.
- Κατάχρηση των υφιστάμενων εξουσιών και μέτρα στήριξης του κράτους.
- Παραβιάσεις των απαιτήσεων των ομοσπονδιακών ή υποκειμενικών νόμων.
Αυτοί οι τύποι ελέγχων επικεντρώνονται συνήθως στον έλεγχο μεμονωμένων τομέων εργασίας ενός συγκεκριμένου βιομηχανικού συλλόγου. Παράλληλα, δεν αποκλείεται η επαλήθευση του συνόλου των θεμάτων που σχετίζονται με την παραγωγή και τη διαχείριση της ομάδας, συμπεριλαμβανομένης της αξιολόγησης της συμμόρφωσης με τις διατάξεις των υφιστάμενων ομοσπονδιακών νόμων. 
Είδη εξωτερικού ελέγχου
Η εξακρίβωση αυτή διεξάγεται από ειδικούς αρμόδιους οργανισμούς ή ιδιώτες. Σκοπός των εξωτερικών ελέγχων είναι να εκτιμηθεί η αξιοπιστία των πληροφοριών που παρουσιάζονται στις καταστάσεις και να αντικατοπτρίζεται η κατάσταση της επιχείρησης, τα αποτελέσματα των εργασιών και οι ταμειακές ροές. Οι εξετάσεις αυτές διεξάγονται βάσει γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών.
Εξακρίβωση της εταιρείας
Εκτός από τα παραπάνω, υπάρχουν επίσης και τύποι εσωτερικού ελέγχου. Οι έλεγχοι αυτοί διεξάγονται από υπαλλήλους της ίδιας της επιχείρησης. Οι δραστηριότητες αποσκοπούν στην αξιολόγηση του έργου της εταιρείας προς το συμφέρον της. Οι πληροφορίες που λαμβάνονται είναι απαραίτητες για το διευθυντικό προσωπικό της επιχείρησης. Η οργάνωση, ο ρόλος και τα καθήκοντα των εσωτερικών ελέγχων καθορίζονται από την ίδια τη διοίκηση (ιδιοκτήτη). Θα εξαρτηθούν από τις ιδιαιτερότητες του έργου, τον όγκο των δεικτών διαχείρισης, το εγκεκριμένο σύστημα διαχείρισης.
Νομική πτυχή
Πρέπει να σημειωθεί ότι οι νομικές σχέσεις που προκύπτουν κατά την εκτέλεση των δικών μας και εξωτερικών ελέγχων έχουν σημαντικές διαφορές. Ειδικότερα, η διαδικασία διεξαγωγής της τελευταίας ρυθμίζεται από το νόμο. Όσον αφορά τους εσωτερικούς ελέγχους, ένας αριθμός συγγραφέων διαπιστώνει σημαντικό κενό στους υφιστάμενους κανονισμούς. Οι ειδικοί προτείνουν να επεκταθεί η ισχύς της βιομηχανικής νομοθεσίας στις επιθεωρήσεις που ξεκινούν και διεξάγονται από υπαλλήλους της ίδιας της επιχείρησης. 
Απόψεις για το πρόβλημα
Οι ειδικοί πιστεύουν ότι είναι σκόπιμο να προστεθούν στον Ομοσπονδιακό Νόμο «Ο έλεγχος» ότι, μαζί με ανεξάρτητες δραστηριότητες λογιστικών καταστάσεων και άλλων εγγράφων, η παροχή συναφών υπηρεσιών σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς περιλαμβάνει δραστηριότητες ελέγχου που διαμορφώνονται εντός της εταιρείας και λειτουργούν στην οικονομική συμφερόντων, ένα σύστημα για την αξιολόγηση της συμμόρφωσης με τη λογιστική και την τήρηση αρχείων. Ωστόσο, η πρόταση αυτή θεωρείται κάπως εσφαλμένη. Παρά το γεγονός ότι το περιεχόμενο των δραστηριοτήτων εσωτερικών και ανεξάρτητων ελέγχων είναι παρόμοιο, καθώς χρησιμοποιούνται για την επαλήθευση της δραστηριότητας της οντότητας, διαφέρουν θεμελιωδώς από τη φύση της σχέσης.
Μια υπηρεσία που δημιουργείται απευθείας στην ίδια την επιχείρηση λειτουργεί ως οργανισμός στο αγρόκτημα. Το νομικό του καθεστώς καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις τοπικών πράξεων που εκδίδονται απευθείας από την ίδια την οικονομική οντότητα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, για την προστασία των συμφερόντων των επενδυτών, των καταθετών, των πελατών, των παραγγελιών και άλλων τίτλων απαιτείται η σύσταση υπηρεσίας ελέγχου. Οι σχέσεις αυτοελέγχου είναι κάθετες. Αυτά προκύπτουν μεταξύ μιας συγκεκριμένης μονάδας και της νομικής οντότητας στο σύνολό της. Οι σχέσεις με ανεξάρτητες (εξωτερικές) μορφές ελέγχου είναι οριζόντια. Κατασκευάζονται σύμφωνα με μια πολιτική σύμβαση που συνάπτεται από εταιρεία εμπειρογνωμόνων με την εταιρεία που επιθεωρείται. Οι σχέσεις της πρώτης κατηγορίας δεν έχουν το σημάδι της ανεξαρτησίας που απαιτεί ο νομοθέτης. Επιπλέον, δεν έχουν καμία σχέση με την επιχειρηματική δραστηριότητα, πράγμα που αποτελεί, στην πραγματικότητα, ανεξάρτητο έλεγχο υπό οποιαδήποτε μορφή. 
Δομική αλληλεπίδραση
Κατά την άσκηση της ελεγκτικής δραστηριότητας, υπάρχει στενή σχέση μεταξύ ανεξάρτητων και τοπικών υπηρεσιών. Αυτή η αλληλεπίδραση εκφράζεται με την παροχή πληροφοριών που αποκτήθηκαν κατά τις δικές τους επιθεωρήσεις σε αρμόδιες ανεξάρτητες αρχές. Αυτό μειώνει σημαντικά και απλοποιεί το έργο των τελευταίων και, κατά συνέπεια, το κόστος των υπηρεσιών τους. Αυτή η αλληλεπίδραση επιτρέπει στους εξωτερικούς ελεγκτές να εξετάσουν βαθύτερα και να εξετάσουν το έργο της επιχείρησης. Αυτή η σχέση είναι ιδιαίτερα σημαντική όταν επεκτείνετε μια εταιρεία, σχηματίζετε ένα δίκτυο καταστημάτων και περιπλέκετε τις τρέχουσες ταμειακές και επιχειρηματικές συναλλαγές.
Άλλοι τύποι επαλήθευσης
Ανάλογα με την εστίασή τους, διαχωρίζουν τον έλεγχο των λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων και των ειδικών γεγονότων. Οι τελευταίες αποσκοπούν στον έλεγχο ορισμένων θεμάτων διαχείρισης της οντότητας. Μια οργάνωση εμπειρογνωμόνων μπορεί να λάβει εντολή να διατυπώσει γνώμη σχετικά με πολλά ή ένα άρθρο των οικονομικών καταστάσεων. Για παράδειγμα, μπορεί να γίνει εκτίμηση σχετικά με τους πληρωτέους και εισπρακτέους λογαριασμούς, την παρουσία και την κατάσταση των αποθεμάτων, των πάγιων περιουσιακών στοιχείων κλπ. Η φύση, το περιεχόμενο και η έκταση των δραστηριοτήτων του ελεγκτικού γραφείου για τέτοιου είδους ειδικά καθήκοντα θα εξαρτηθούν από τις συνθήκες που σχετίζονται άμεσα με τους λόγους της ανάγκης διενέργειας τέτοιων ελέγχων. Καταγράφονται απευθείας στη σύμβαση παροχής υπηρεσιών. Ένα ελεγκτικό γραφείο μπορεί να λαμβάνει ειδικά καθήκοντα από κρατικό φορέα, οικονομική οντότητα, ενδιαφερόμενα πρόσωπα - χρήστες αναφορών. 
Φορολογικός έλεγχος
Πρόκειται για ένα είδος ειδικού ελέγχου. Αυτό το έργο περιλαμβάνει την εκπλήρωση των καθηκόντων για την εξέταση των φορολογικών και λογιστικών καταστάσεων για τη διατύπωση γνώμης σχετικά με την αξιοπιστία των πληροφοριών, τη συμμόρφωση των ουσιωδών πτυχών με τα καθιερωμένα πρότυπα. Κατά τις επιθεωρήσεις αυτές, καθορίζεται επίσης η ακόλουθη διαδικασία για τη σύσταση, τον προβληματισμό και την έκπτωση από την επιχείρηση των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Το αντικείμενο του ελέγχου είναι οι φορολογικές δηλώσεις, οι προκαταβολές, τα ποσοστά κ.ο.κ.
