Ένα από τα στοιχεία του συστήματος δημοσιονομικού ελέγχου είναι ο έλεγχος. Χάρη σε αυτό ελέγχεται η νομιμότητα και η εγκυρότητα των οικονομικών και επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Για το σκοπό αυτό, οι ελεγκτές ασκούν δραστηριότητες ελέγχου. Κατά τη διάρκεια αυτών ελέγχονται η διαθεσιμότητα των αγαθών, τα χρήματα, η νομιμότητα των συναλλαγών κλπ. Για τα άτομα που συμμετέχουν στις δραστηριότητες παρακολούθησης, υπάρχουν δικαιώματα, υποχρεώσεις και ευθύνες των ελεγκτών.
Η έννοια του "ελέγχου"
Ο έλεγχος είναι ένα ολόκληρο σύστημα ενεργειών ελέγχου που αποσκοπούν στην τεκμηρίωση και στην πραγματική επαλήθευση των διαθέσιμων περιουσιακών στοιχείων, την εγκυρότητα και τη νομιμότητα των χρηματοοικονομικών συναλλαγών, για τα οποία υποβάλλεται στη συνέχεια έκθεση από έναν ελεγκτή ο οποίος έχει την ευθύνη επαλήθευσης της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων και της λογιστικής.
Στόχοι ελέγχου
Ο σκοπός οποιασδήποτε αναθεώρησης είναι:
- επαλήθευση των δραστηριοτήτων των υπαλλήλων (βαθμίδα και φάκελος, διευθυντικά στελέχη, λογιστές και άλλα πρόσωπα που είναι υπεύθυνα) ·
- την παρουσία, την κυκλοφορία και τη διατήρηση περιουσιακών στοιχείων και περιουσιακών στοιχείων ·
- την ορθή αντανάκλαση των οικονομικών δραστηριοτήτων στη λογιστική.
- την εγκυρότητα και τη νομιμότητα των συναλλαγών ·
- τη χρήση εργατικών και υλικών πόρων σύμφωνα με τους κανόνες και τις εκτιμήσεις.
Στο τέλος του ελέγχου, καταρτίζεται μια πράξη. Υπογράφεται από τον επικεφαλής της ομάδας ελέγχου, κύριο λογιστή και διευθυντή. Η εξοικείωση με την πράξη και η υπογραφή της πρέπει να πραγματοποιηθεί εντός πέντε ημερών.
Χαρακτηριστικά ελέγχου
Ο ελεγκτής είναι μια θέση της οποίας τα καθήκοντα είναι να ελέγχει τις δραστηριότητες της επιχείρησης σε διάφορους τομείς. Οι επιθεωρήσεις μπορούν να διεξάγονται σύμφωνα με ένα προκαθορισμένο πρόγραμμα και σχέδιο, ή χρησιμοποιείται η μέθοδος έκπληξης. Συχνά στη λογιστική, τα ίδια λάθη γίνονται στις αναφορές. Οι έμπειροι ελεγκτές γνωρίζουν ήδη πού να αναζητήσουν αυτές τις "παγίδες".
Χάρη στα μέτρα ελέγχου, ανιχνεύεται η υπεξαίρεση των κεφαλαίων της επιχείρησης, οι διογκωμένες τιμές για αγαθά, η παραβίαση του υπολογισμού των μισθών στους μισθωτούς, η αμοιβή των διακοπών κλπ.
Ποιος είναι ο ελεγκτής;
Ο ελεγκτής είναι ο νόμιμος εκπρόσωπος της ελεγκτικής αρχής. Ο επιθεωρητής έχει ορισμένα καθήκοντα και δικαιώματα. Περιγράφονται στην περιγραφή εργασίας. Εάν ο έλεγχος διεξάγεται από ελεγκτικό γραφείο, τότε τα δικαιώματα και τα δικαιώματα ορίζονται στη σύμβαση.
Δικαιώματα ελεγκτών
Τα πρόσθετα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις του ελεγκτή καθορίζονται εκ των προτέρων. Υπάρχει όμως ένας ορισμένος κατάλογος δικαιωμάτων των επαληθευτών:
- απαιτούν την υποβολή των εγγράφων που είναι απαραίτητα για την επαλήθευση ·
- λαμβάνει προφορικές και γραπτές εξηγήσεις για τους υπαλλήλους και τους διευθυντές των ελεγχόμενων εγκαταστάσεων.
- να αρπάξει έγγραφα και πράξεις που επιβεβαιώνουν την κλοπή τιμαλφών και χρημάτων ·
- να επιθεωρούν όλες τις αποθήκες και χώρους όπου αποθηκεύονται μετρητά και άλλα τιμαλφή ·
- πραγματοποιήσει απογραφή.
- να σφραγίσει επιλεγμένα έγγραφα και χώρους.
- να απαιτούν εξηγήσεις από τους υπαλλήλους και τη διεύθυνση του ελεγχόμενου οργανισμού σε θέματα που έχουν προκύψει ·
- ελέγξτε τη σωστή διαγραφή των ελαττωματικών προϊόντων, τα υλικά για το κόστος, συμπεριλαμβανομένου του κόστους των αμοιβών και άλλων δαπανών.
- συμβουλευτείτε τους ειδικούς εάν είναι απαραίτητο.
- Να εκδίδουν οδηγίες για την εξάλειψη των αποκαλυφθεισών παραβιάσεων ή ελλείψεων.
- παρέχει στον πελάτη του ελέγχου επιλογές για πειθαρχικές ενέργειες, απόλυση από την εργασία, αποζημίωση για ζημία,
- να αναφέρει στις αρχές επιβολής του νόμου όλες τις περιπτώσεις ελλείψεων μέσω του πελάτη του ελέγχου.
Ευθύνες
Από την έναρξη του ελέγχου, ο ελεγκτής-ελεγκτής, των οποίων οι αρμοδιότητες είναι σαφώς καθορισμένες, δεν μπορεί να υπερβεί το καθιερωμένο πλαίσιο:
- Πριν από τον έλεγχο, είναι απαραίτητο να ενημερωθεί σχετικά με την έναρξη του ελέγχου του επικεφαλής του ελεγχόμενου οργανισμού.
- κατά τη διάρκεια της εκδήλωσης, πρέπει να τον ενημερώσετε για τις διαπιστωθείσες παραβιάσεις και ελλείψεις και να λάβετε μέτρα για την εξάλειψή τους.
- για τον έλεγχο της νομιμότητας των οικονομικών και επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, τη διατήρηση της ιδιοκτησίας?
- να ελέγχει την πειθαρχία, τον καθορισμό και την αξιοπιστία της λογιστικής ·
- έλεγχο της ποιότητας, της ορθότητας και της πραγματικής διαθεσιμότητας πρωτογενών εγγράφων ·
- να εντοπίσει κακοδιαχείριση, σπατάλη, απόρριψη, κλοπή, έλλειψη ·
- να σημειωθούν περιπτώσεις παράνομης δαπάνης αποθεμάτων και κονδυλίων του προϋπολογισμού για προσωπικούς σκοπούς κ.λπ.
- τα καθήκοντα του ελεγκτή περιλαμβάνουν την αντικειμενική και εξαιρετικά ακριβή εξακρίβωση των γεγονότων των παραβιάσεων (και των αιτίων τους), αναφέροντας τους δράστες και το ύψος των ζημιών που προκλήθηκαν ·
- να επικοινωνούν και να συζητούν τα αποτελέσματα του ελέγχου με τους υπαλλήλους του ελεγχόμενου οργανισμού ·
- ελέγχει τα διαπιστευτήρια των εργαζομένων και τη νομιμότητα των ενεργειών τους ·
- να τηρεί το απόρρητο των πληροφοριών ·
- να συμπληρώσει τα αποτελέσματα του ελέγχου γραπτώς, σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα ·
- Οι ελεγκτές πρέπει να είναι ορθοί, αλλά να είναι με τους υπαλλήλους του ελεγχόμενου οργανισμού μόνο στις επιχειρηματικές σχέσεις.
- παρατηρούν αυτοπειθαρχία.
- για τη βελτίωση των προσόντων.
- επαληθεύει την έγκαιρη εκτέλεση των εντολών που εκδίδονται μετά τα αποτελέσματα του προηγούμενου ελέγχου.
Νομικό πλαίσιο για τον ελεγκτή
Ο υπάλληλος κατά τη διάρκεια των επιθεωρήσεων είναι ο ελεγκτής. Τα επίσημα καθήκοντά του έχουν ορισμένους κανόνες κατά τη διενέργεια ελέγχου. Τα κυριότερα περιλαμβάνουν:
- συνέχεια
- δημοσιότητα ·
- δραστηριότητα
- ισχύ;
- ξαφνική.
Με την επιφύλαξη όλων αυτών των κανόνων, το τελικό αποτέλεσμα του ελέγχου επιτυγχάνεται από κοινού.
Συνέχεια. Οι ευθύνες του ελεγκτή περιλαμβάνουν συνεχή επανεξέταση από την αρχή του ελέγχου μέχρι την ολοκλήρωσή του. Αμέσως μετά, τα δεδομένα οδηγούνται στο συνολικό αποτέλεσμα και καταγράφονται οι παραβιάσεις. Οι διαπιστωθείσες ζημίες καλύπτονται από τα προσωπικά κεφάλαια των δραστών και καταρτίζονται πράξεις για να προσαχθούν στη δικαιοσύνη. Δηλαδή, ο έλεγχος θα πρέπει να διενεργείται συνεχώς έως ότου ολοκληρωθούν πλήρως οι προβλεπόμενες εργασίες.
Δημοσιότητα. Πριν από την έναρξη του ελέγχου, ο επιθεωρητής πρέπει να ειδοποιήσει τον επικεφαλής και τους υπαλλήλους του ελεγχόμενου οργανισμού σχετικά με τον χρόνο και τον τόπο άφιξης των ατόμων που ενδιαφέρονται για τον έλεγχο. Μετά την ολοκλήρωσή της, τα πρώτα αποτελέσματα που λαμβάνονται γνωστοποιούνται στη διοίκηση της ελεγχόμενης επιχείρησης και ταυτόχρονα ο πελάτης ενημερώνεται για το έργο. Χάρη στον κανόνα της δημοσιότητας, μπορείτε να εξαλείψετε τυχόν λάθη που θα μπορούσε να έχει κάνει ο ελεγκτής.
Δραστηριότητα. Είναι ευθύνη του ελεγκτή να αναλάβει την πρωτοβουλία με κατάλληλες μεθόδους και μέσα επαλήθευσης. Ο ελεγκτής πρέπει να είναι ιδιαίτερα ευαίσθητος, να συμμορφώνεται με τις προθεσμίες και την ταχύτητα. Εάν η διαδικασία επαλήθευσης είναι αργή, οι ένοχοι μπορούν να πάρουν τις αξίες, να κρύψουν πιθανές παραβιάσεις, να χρησιμοποιήσουν τα πρόσθετα έγγραφα κ.λπ. Αλλά ο ελεγκτής δεν πρέπει να είναι απερίσκεπτος και να βγάλει βιαστικά συμπεράσματα.
Ισχύς. Ο ελεγκτής πρέπει να τεκμηριώνει όλες τις αποκαλυφθείσες παραβιάσεις και τελικά συμπεράσματα με έγγραφα, με βάση τα γεγονότα. Αυτό συνεπάγεται πρόσθετους ελέγχους. Τα ενδιαφερόμενα μέρη δικαιούνται να επισημάνουν τα πραγματικά περιστατικά για την υπεράσπισή τους και ο επιθεωρητής υποχρεούται να λάβει υπόψη αυτές τις πληροφορίες και να μην το αγνοήσει. Εάν δεν τηρηθεί η ισχύς, μπορεί να δαπανηθεί χρόνος για πρόσθετους συμπληρωματικούς ελέγχους και λογιστική εμπειρία.
Η ξαφνικότητα των επιθεωρήσεων είναι ευθύνη του ελεγκτή. Είναι υποχρεωμένος να ελέγχει περιοδικά χωρίς προειδοποίηση την προετοιμασία, την ημέρα και την ώρα έναρξης.
Τι δεν μπορεί να κάνει ο ελεγκτής;
Οι αρμοδιότητες του ελεγκτή έχουν ορισμένους περιορισμούς. Το πρόσωπο που ασκεί τον έλεγχο και τη λογιστική απαγορεύεται αυστηρά:
- να ασκήσει οποιαδήποτε πίεση?
- να κάνουν κατηγορητήρια ·
- απειλούνται με οποιαδήποτε τιμωρία.
- δίνουν τη δική τους αξιολόγηση στους υπαλλήλους.
- κάνουν προσωπικές υποθέσεις.
- υποκύπτουν σε πιθανές προκλήσεις.
- αγγίξτε και λάβετε τις τιμές υλικού για προσωπική χρήση.
- να συμμετέχει στους ελέγχους υπαλλήλους της ελεγχόμενης επιχείρησης ·
- διεξαγωγή μη επιχειρηματικών σχέσεων.
- να συμμετέχουν σε εταιρικά πάρτι και άλλες εκδηλώσεις ψυχαγωγίας (γενέθλια κ.λπ.) του ελεγχόμενου οργανισμού.
Ευθύνη
Οι ελεγκτές ενδέχεται να θεωρηθούν υπεύθυνοι για την αποκάλυψη εμπιστευτικών πληροφοριών που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Και επίσης για την απόκρυψη δεδομένων σχετικά με τις αποκαλυφθείσες παραβιάσεις, καταχρήσεις, κλοπή ή κακή διαχείριση. Μπορεί να ασκηθεί ποινική υπόθεση στον ελεγκτή εάν ο επιθεωρητής χρησιμοποίησε την επίσημη θέση του για προσωπικούς μισθοφορικούς σκοπούς.
