Ο φόρος νερού αναφέρεται σε εκείνους τους τύπους υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό που καθορίζονται από τις ιδιαιτερότητες του φορολογούμενου. Αυτό το άρθρο περιγράφει τις αρχές του σχηματισμού φορολογικού συντελεστή καθώς και τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού του φόρου.
Ποιος πρέπει να πληρώσει
Ο φόρος αυτός τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2005, αντικαθιστώντας έτσι ένα τέλος με την ονομασία "πληρωμή για τη χρήση υδάτινων σωμάτων". Ο φόρος νερού περιγράφεται τώρα σε ξεχωριστό κεφάλαιο 25.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σύμφωνα με τους κανόνες αυτού του κεφαλαίου, οι οργανισμοί και τα άτομα που χρησιμοποιούν νερό υπό ειδικές ή ειδικές συνθήκες καταβάλλουν τέτοιους φόρους.
Ειδική χρήση νερού είναι όταν χρησιμοποιούνται τεχνικά μέσα, δομές ή συσκευές.
Εάν νομικά ή φυσικά πρόσωπα έχουν συνάψει συμφωνία σχετικά με τη χρήση αντικειμένου μετά την έναρξη ισχύος του Κώδικα Υδάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μετά την 1η Ιανουαρίου 2007), τότε δεν καταβάλλουν φόρο νερού. Ένα ξεχωριστό τέλος παρόμοιο με το μίσθωμα λαμβάνεται από αυτούς.
Ποια αντικείμενα φορολογούνται από το νερό
Ο φορολογικός κώδικας ορίζει τις περιπτώσεις κατά τις οποίες πρέπει να επιβάλλεται αυτός ο φόρος:
- Εάν το νερό λαμβάνεται από υδάτινα σώματα.
- Εάν χρησιμοποιούνται περιοχές νερού των αντικειμένων (η ράφτινγκ ξυλείας δεν περιλαμβάνεται σε αυτή την κατηγορία).
- Εάν χρησιμοποιούνται υδατικά συστήματα χωρίς απόσυρση νερού για τη βιομηχανία ηλεκτρικής ενέργειας.
- Εάν τα υδάτινα σώματα χρησιμοποιούνται για ράφτινγκ.
Όχι μόνο πρέπει να πληρώσετε φόρο για τις σχετικές δραστηριότητες στις παραπάνω περιπτώσεις, πρέπει επίσης να αποκτήσετε άδεια.
Σε ποιες περιπτώσεις δεν λαμβάνεται φόρος νερού
Ο φορολογικός κώδικας έχει καθορίσει χρήσεις νερού για τις οποίες δεν υπολογίζεται φόρος νερού. Η φορολογία δεν πραγματοποιείται εάν:
- Χρησιμοποιείται θερμικό νερό ή νερό, το οποίο περιλαμβάνει μεταλλικά στοιχεία, φαρμακευτικές ορυκτές ουσίες.
- Κατασκευάζεται φράγμα για την πυρασφάλεια, την εξάλειψη ατυχημάτων και φυσικών καταστροφών.
- Τα υδάτινα σώματα χρησιμοποιούνται για ανάγκες άμυνας και κρατικής ασφάλειας.
- Φράκτης αναπαραγωγής βιολογικούς πόρους συμπεριλαμβανομένης της ιχθυοκαλλιέργειας.
- Τα υδάτινα σώματα χρησιμοποιούνται για την παρακολούθηση των φυσικών πόρων από τα κρατικά όργανα.
- Οι περιοχές νερού χρησιμοποιούνται για υδραυλικές κατασκευές διαφόρων οικονομικών σκοπών.
- Οι περιοχές νερού χρησιμοποιούνται για οργανωμένη αναψυχή για παιδιά, άτομα με ειδικές ανάγκες και βετεράνους.
- Παρέχεται νερό για την άρδευση γεωργικών εκτάσεων και προσωπικών εκμεταλλεύσεων, καθώς και πουλερικά και ζώα πολιτών και γεωργικών οργανισμών.
- Οι περιοχές νερού χρησιμοποιούνται για το κυνήγι και την αλιεία κ.λπ.
Αυτή η λίστα είναι κλειστή. δηλαδή, δεν μπορεί να υπάρξουν προσθήκες σε αυτό.
Φορολογική περίοδος και φορολογική βάση
Υπολογισμός του νερού φορολογική περίοδο η αναφορά πρέπει να λαμβάνεται ίσα με τρεις μήνες (τρίμηνο). Με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων για αυτή τη φορολογική περίοδο, επιπλέον, υποβάλλεται μια δήλωση στην επιθεώρηση.
Η φορολογική βάση εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τον τύπο χρήσης του νερού: θα πρέπει να προσδιορίζεται για κάθε αντικείμενο. Ακολουθούν ορισμένα χαρακτηριστικά αυτής της διαδικασίας.
Εάν ληφθεί νερό, τότε η φορολογική βάση είναι η ποσότητα νερού που αποσύρεται από τη δεξαμενή κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Για τον προσδιορισμό του μεγέθους της ροής, τα όργανα μέτρησης χρησιμοποιούνται συχνότερα: δίνουν την υψηλότερη ακρίβεια. Ενδείξεις στην περίπτωση αυτή καταχωρούνται σε ειδικά περιοδικά πρωτογενούς λογιστικής.
Λιγότερο ακριβής είναι ο τρόπος με τον οποίο ο φόρος νερού υπολογίζεται με βάση την παραγωγικότητα των τεχνικών μέσων του φράχτη και τη διάρκεια της εργασίας τους.
Εάν είναι αδύνατο να χρησιμοποιηθούν οι παραπάνω μέθοδοι, παραμένει να καθοριστεί ο ρυθμός ροής με βάση τα πρότυπα κατανάλωσης νερού.
- Εάν χρησιμοποιούνται περιοχές νερού των αντικειμένων (χωρίς ράφτινγκ ξυλείας), τότε η φορολογική βάση θα πρέπει να οριστεί ως η έκταση αυτής της περιοχής νερού. Ο δείκτης αυτός προσδιορίζεται απλά: είτε τα δεδομένα του τεχνικού φακέλου της εγκατάστασης είτε τα στοιχεία από την άδεια.
- Αν το αντικείμενο φόρου νερού χρησιμοποιείται χωρίς απόσυρση νερού για τη βιομηχανία ηλεκτρικής ενέργειας, τότε η φορολογική βάση είναι η ποσότητα ηλεκτρικής ενέργειας που παράγεται κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου.
- Εάν χρησιμοποιούνται υδάτινα σώματα για ράφτινγκ, υπολογίζεται η φορολογική βάση. Πρόκειται για ένα προϊόν του όγκου του συντετηγμένου ξύλου για τη φορολογική περίοδο (σε χιλιάδες κυβικά μέτρα) και της απόστασης κατά την οποία το δάσος αυτό μεταφέρθηκε (σε km) διαιρούμενο με 100.
Ο υπολογισμός του φόρου πραγματοποιείται ανεξάρτητα από κάθε οργανισμό ή ιδιώτη επιχειρηματία. Δεν υπάρχει πρόβλεψη για χρέωση στη φορολογική υπηρεσία, όπως συμβαίνει με τους φόρους ακίνητης περιουσίας.
Πώς υπολογίζεται ο φόρος
Ο συντελεστής φόρου νερού δεν μπορεί να είναι ομοιόμορφος για όλες τις περιστάσεις, δεδομένου ότι οι όροι είσπραξης του φόρου είναι τελείως διαφορετικοί. Οι τιμές καθορίζονται στο άρθρο 333.12 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Όταν λαμβάνεται νερό, μετράται σε ρούβλια ανά χιλιάδες κυβικά μέτρα. m και έχει μια δομή δύο επιπέδων: αρχικά δημιουργήθηκε για τις οικονομικές περιοχές και εντός αυτών των περιοχών - σύμφωνα με τις λεκάνες των λιμνών και των ποταμών. Τα θαλάσσια ύδατα έχουν επίσης ένα διαφορετικό κόστος - όλα εξαρτώνται από τη θέση της θάλασσας.
Κατά τη χρήση της ζώνης νερού, ο φορολογικός συντελεστής μετράται σε χιλιάδες ρούβλια ανά 1 τετραγωνικό χιλιόμετρο και επίσης εξαρτάται από την οικονομική περιοχή.
Κατά τη λήψη νερού για τη βιομηχανία ηλεκτρικής ενέργειας, το ποσοστό μετράται σε ρούβλια ανά χίλια kWh, για ράφτινγκ ξυλείας - σε ρούβλια ανά χίλια κυβικά μέτρα. m από συντηγμένο ξύλο ανά 100 km. Και στις δύο περιπτώσεις, τα ποσοστά ποικίλλουν ανάλογα με τις θάλασσες, τις λίμνες και τις λεκάνες απορροής ποταμών.
Είναι σημαντικό να καθοριστεί ο συντελεστής φόρου νερού για το έτος. Αυτό σημαίνει ότι, κατά τον καθορισμό του ποσού της πληρωμής για ένα τρίμηνο, θα είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ως ποσοστό του ποσού του ετήσιου φόρου.
Όρια και οφέλη
Ο φόρος νερού έχει ένα χαρακτηριστικό: σε ορισμένες περιπτώσεις, τα όρια απόσυρσης νερού έχουν οριστεί για τους φορολογούμενους. Μπορούν να καθοριστούν με μια άλλη νομοθετική πράξη - τον Κώδικα για το νερό, ή μπορούν να καθοριστούν από τις τοπικές αρχές ξεχωριστά για έναν συγκεκριμένο χρήστη.
Όσο ο οργανισμός ή το άτομο καταφέρνει να παραμείνει εντός αυτού του πλαισίου, ο φόρος καθορίζεται σύμφωνα με τους συνήθεις τύπους που περιγράφονται σε αυτό το άρθρο. Αλλά μόλις ξεπεραστούν τα όρια, ο υπολογισμός του φόρου νερού για τη διαφορά θα πρέπει να πραγματοποιηθεί με ρυθμό αύξησης 5 φορές.
Υπάρχουν παροχές φόρου νερού, αλλά πολύ λίγες. Για παράδειγμα, η παροχή νερού του πληθυσμού επιτρέπει στον οργανισμό που παρέχει τέτοιες υπηρεσίες στους πολίτες, να πληρώσει για 1 χιλιάδες κυβικά μέτρα. m λιγότερο από το φράκτη για τις δικές τους ανάγκες. Στην πραγματικότητα, αυτός ο κανόνας δεν μπορεί καν να ονομαστεί προνόμιο - απλά ένας άλλος τύπος χρήσης πόρων.
Η επιχειρηματική πρακτική των ρώσων επιχειρηματιών έχει δείξει ότι στις περισσότερες περιπτώσεις είναι πιο επικερδής η χρήση των χώρων ύδρευσης βάσει συμφωνιών μίσθωσης και όχι βάσει δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Με τις σχέσεις μίσθωσης, υπάρχει λιγότερη ευθύνη για την ασφάλειά τους και σημαντικά χαμηλότερα τέλη για τη χρήση των πόρων. Ως αποτέλεσμα, ο φορολογούμενος μειώνει τον φορολογική επιβάρυνση.
Εμφανίζεται η αναφορά
Ο υπολογισμός του φόρου νερού είναι απλός: πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη φορολογική βάση με το φορολογικό συντελεστή για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας. Κάθε φορολογούμενος πρέπει να κάνει αυτό τον υπολογισμό ανεξάρτητα, καθώς ο έλεγχος των ανακοινώσεων, όπως στην περίπτωση των φόρων γης και ιδιοκτησίας, δεν αποστέλλεται.
Ο υπολογισμός περιέχει επίσης δήλωση φόρου νερού, η οποία πρέπει να υποβληθεί το αργότερο τη 20η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Για παράδειγμα, για το πρώτο τρίμηνο, πρέπει να παραδοθεί πριν από τις 20 Απριλίου κ.λπ., στην επιθεώρηση φορολογίας που είναι υπεύθυνη για το φορολογητέο στοιχείο.
Πότε να πληρώνετε φόρο
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η καταβολή του φόρου νερού εντός της προθεσμίας συμπίπτει με την τελική ημερομηνία κατάθεσης της δήλωσης - τη 20η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την επόμενη φορολογική περίοδο - το τρίμηνο. Ως εκ τούτου, η υποβολή εκθέσεων πρέπει να υποβληθεί μέχρι τη 20η ημέρα της ημέρας, ώστε να μην υπάρξει ανεπιθύμητη επικάλυψη των προθεσμιών.
Δεν απαγορεύεται στους φορολογούμενους να πραγματοποιούν διάφορους τύπους χρήσης νερού, συνδυάζοντάς τους. Ωστόσο, ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται στην καθορισμένη ώρα ως ένα ενιαίο ποσό και κάθε διαφοροποίηση ανά τύπο πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη φορολογική δήλωση.
Ποιος είναι ο φόρος που καταβάλλεται στα οχήματα με νερό
Ο όρος "φόρος στις θαλάσσιες μεταφορές" είναι μια παράγωγος έκφραση από τον συνήθη φόρο μεταφοράς, οι αρχές του οποίου εφαρμόζονται στο κεφάλαιο 28 του φορολογικού κώδικα. Σε αυτό το κεφάλαιο, τα οχήματα νερού αναφέρονται χωριστά μαζί με τα μηχανοκίνητα οχήματα και τα αεροσκάφη. Προϋπόθεση για τη φορολογία είναι η νόμιμη καταχώρηση ενός οχήματος. Οι πληρωτές αυτού του φόρου είναι τα άτομα και οι οργανισμοί που κατέχουν ένα υποκείμενο στο φόρο στοιχείο.
Ο φόρος επί των θαλάσσιων μεταφορών υπολογίζεται με βάση τις ακόλουθες αρχές:
- Εάν το όχημα διαθέτει κινητήρα, η ιπποδύναμη αυτού του κινητήρα καθορίζεται ως φορολογική βάση.
- Εάν το σκάφος είναι ρυμουλκούμενου τύπου.
- Εάν ούτε το ένα ούτε το άλλο είναι το ίδιο το όχημα.
Η φορολογική περίοδος είναι το έτος.
Ο φόρος αυτός ισχύει για τις περιφερειακές πληρωμές, επομένως τα ποσοστά τους καθορίζονται από τις τοπικές αρχές και περιέχουν πολλά οφέλη για διάφορες κατηγορίες φορολογουμένων. Το ομοσπονδιακό κέντρο θέτει μόνο το πλαίσιο πέρα από το οποίο είναι απαγορευτικό να πάει.
