¿Qué es el IVA y quién lo paga? El procedimiento para calcular el IVA. IVA sobre servicios

Hoy en día, cada comprador que compra un producto en una tienda se enfrenta al acrónimo IVA, que siempre se indica en el cheque. Sin embargo, a pesar de la gran popularidad de este impuesto, no muchos compradores entienden qué es el IVA y quién lo paga. Si busca en el directorio, se le dará una definición: "impuesto al valor agregado", pero esto no revela la esencia. Por lo tanto, intentemos analizar este tema de la A a la Z.

Entonces, hemos definido qué es el IVA. ¿Quién lo paga? En primer lugar, las empresas que venden productos más caros que el costo del producto. En este caso, el impuesto se calculará a partir de la diferencia entre el costo de los bienes vendidos y el precio de su venta. En otras palabras: los vendedores pagan el IVA de sus ganancias. Esto es así en teoría.

Un poco de historia

La abreviatura VAT apareció en los años 20 del siglo XX. Fue entonces cuando en lugar del impuesto sobre las ventas apareció el IVA. De acuerdo con la nueva ley, los vendedores estaban exentos de pagar impuestos múltiples y similares, pero en Rusia comenzó a operar en 1992.

Hoy en día, la tasa es del 18% en la mayoría de los artículos producidos, sin embargo, hay categorías de productos en los que el IVA de los productos es solo del 10%. Esto se aplica a productos médicos y para niños, así como a partes de alimentos. Si los productos se exportan al extranjero, no están sujetos a impuestos.

¿Qué es el IVA y quién lo paga?

Dado lo anterior, podemos sacar la siguiente conclusión. El IVA o los servicios y bienes son pagados por el fabricante o la empresa que brinda los servicios. Pero, de hecho, el impuesto recae sobre los hombros de los compradores comunes. Por supuesto, el IVA se calcula sobre el vendedor y el comprador no presenta informes al impuesto, pero de hecho realiza el pago. Puede discutir esto, porque el vendedor paga legalmente el impuesto, pero de hecho lo hace comprando productos en las tiendas.

El procedimiento para calcular el IVA

Cuando una compañía ordena materias primas a otra para la producción de un producto, la primera paga una cierta cantidad de dinero. Esta cantidad está gravada.

Más tarde, la cuestión de cuál será el costo de los productos manufacturados se resolverá. Este costo se determina a partir de muchos factores. Uno de ellos es el costo de producción sin IVA. La cantidad de impuestos en esta etapa también se calcula, sin embargo, se destina a un crédito fiscal.

Luego se calcula el costo final del producto, según el cual estará disponible en las tiendas para el comprador. En esta etapa, se formará el precio final de los bienes: el costo de los materiales + el beneficio potencial de las ventas + los impuestos especiales, etc. Con respecto al cálculo del IVA, este impuesto también se aplica al costo final. Los fabricantes y vendedores lo tienen en cuenta en el costo, pero el comprador lo paga.

Después de que los bienes han sido vendidos y la compañía recibió el dinero, comienza el cálculo de la cantidad de ganancias, de la cual se deduce el 18% del impuesto que pagaron los compradores. Esto es más o menos como se ve la fórmula del IVA condicional. El monto final de todos los impuestos sobre los bienes vendidos por una empresa se denomina pasivo fiscal.

Ejemplo de calculo

Para una comprensión más detallada de qué es el IVA y quién lo paga, examinemos un ejemplo simple.

Imagina que decidiste vender zapatos de invierno. El primer paso es encontrar un proveedor mayorista. Por ejemplo, gastó 100 mil rublos en la compra de bienes, mientras compraba 10 unidades de productos. Es decir, un par de botas cuesta 10 mil rublos. En este caso, el precio de los bienes comprados al proveedor ya incluye el 18% de impuestos. Este impuesto fue pagado por el proveedor y nosotros al momento de la compra.Esta cantidad del 18%, que pagamos en exceso por impuestos, en el futuro debe calcularse como una tarifa de entrada. Al comprar productos para su posterior venta, debemos demostrar que con una compra al por mayor ya pagamos el IVA. Como prueba del impuesto, es necesario presentar una factura, factura o cheque, que indicará que el IVA sobre los bienes ya ha sido pagado.

Al formar el precio final para la venta en la tienda, debemos deducir el impuesto de los productos comprados. A partir de este precio en el futuro y necesita calcular el impuesto. En la etapa final, cuando el precio final se formará teniendo en cuenta el beneficio potencial, el 18% del impuesto, que se asignará al comprador, debe agregarse al monto recibido.

Formula

Denotamos la cantidad conocida por la letra K. Necesitamos calcular a partir de esto la cantidad de IVA 18%. Esto significa que nuestra fórmula de IVA se verá así:

IVA = K * 18/100

Siempre que nuestro dinero gastado sea igual a 100 mil rublos, el IVA será igual a 18 000 rublos (esto es 18%).

Para calcular la cantidad con IVA a este resultado, es necesario agregar la cantidad que conocemos: 100 000 rublos. Esto significa que la cantidad con IVA será igual a 118,000 rublos.

Cálculo del importe sin IVA.

Ahora que sabemos la cantidad con impuestos (Kn), podemos calcular K sin ella. Primero, recuerde la fórmula para calcular la cantidad con IVA: de ella puede obtener la fórmula para calcular la cantidad sin IVA.

Kn = K + M * K, donde M = 18/100

Otra variante de la fórmula también es posible: Kn = K * (1 + M).

De esta fórmula es fácil restar el valor que necesitamos K. La fórmula se verá así:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Ahora ya sabe qué es el IVA y cómo calcularlo.

Vale la pena señalar que trabajar con fórmulas es muy problemático, y para simplificar el cálculo, hay calculadoras especiales, incluso en línea. Con su ayuda, puede calcular con precisión el impuesto simplemente ingresando los parámetros conocidos originalmente. Aquí está aproximadamente el procedimiento para calcular el IVA.

Tipos de impuestos

Existen 3 criterios según los cuales se lleva a cabo el procedimiento para calcular el IVA:

1. Tasa cero El impuesto no se aplica a la venta de bienes espaciales, así como a la exportación de bienes, durante el transporte de petróleo y gas y la exportación de metales preciosos. Hay una lista completa de productos que caen bajo la tasa de IVA cero: se describen en el artículo 164 del Código Tributario.
2. Tasa del 10%. Se aplica a la venta de alimentos (verduras, leche, carne, etc.). Esto también se aplica a productos infantiles, medicina y literatura científica.
3. IVA 18%. Este es el impuesto más común, en virtud del cual caen absolutamente todos los bienes que no están incluidos en las dos primeras categorías.

Tenga en cuenta que el IVA se aplica no solo a las ventas directas de bienes, sino también a la importación de cualquier producto en el territorio de la Federación de Rusia. Las obras asociadas con la construcción de edificios, en las que no se celebra un contrato de construcción, también están sujetas a este impuesto.

Procesos que no están gravados

El IVA sobre los servicios no siempre es el caso. Por ejemplo, al rendir trabajo a empresas estatales que se llevarán a cabo dentro del alcance de sus responsabilidades, no se recaudan impuestos. Además, no se le cobra por inversiones, por proporcionar fondos a empresas sin fines de lucro, y por la compra y desarrollo de empresas estatales.

Calculo

Hay dos opciones según las cuales se puede calcular el IVA:

1. Resta El monto total de los ingresos está sujeto a impuestos, y el impuesto pagado al momento de la adquisición de la materia prima se deduce del monto recibido.
2. Además Cuando el monto del impuesto es la suma de los valores agregados de cada tipo de producto vendido.

Muy a menudo, el primer método de cálculo del IVA se utiliza debido a su simplicidad. El hecho es que mantener un registro separado para cada tipo de producto vendido es bastante difícil, aunque a veces solo este método es apropiado para algunas empresas debido a sus detalles de trabajo.

Informes

Entonces, ya hemos descubierto qué es el IVA y quién lo paga.Ahora puede hablar sobre qué tipo de informe debe proporcionar al impuesto.

Los informes se deben proporcionar cada trimestre y se completan en un formulario especial. Al mismo tiempo, los plazos de presentación de informes son ajustados, hasta el día 25 del próximo mes. En caso de demoras, la empresa puede enfrentar multas.

También puede enviar informes por correo. Pero debe tenerse en cuenta que, en este caso, la fecha del informe será el número que figura en la carta certificada.

Por ejemplo, si envió una carta certificada el día 20 y llegó el impuesto el día 28, entonces no habrá penalidad, ya que el sello mostrará el día 20.

Deducciones fiscales

Las deducciones fiscales son el monto de los pagos que el proveedor ha presentado para el pago y para los cuales ya se ha cobrado el monto del impuesto. Aquí, también, hay reglas que las empresas deben seguir. El importe del IVA puede ser deducible solo si se cumplen tres condiciones:

1. Los productos que se compraron para la venta ya estaban sujetos al IVA.
2. Recibió materias primas o productos pasados ​​contables.
3. La compañía tiene toda la documentación primaria y la factura se emite de acuerdo con todas las reglas.

Si la empresa cumple estas condiciones, después del período impositivo, la empresa puede deducir el importe del IVA, pero solo si los productos ya están gravados con el IVA.

¿Qué es una factura?

Este documento contiene información sobre el precio de los bienes sin IVA y el costo total, incluido el IVA. Este documento debe ser proporcionado por el proveedor, y debe ser archivado en un libro especial y anotado en el libro de ventas.

La principal dificultad para mantener una factura radica en el hecho de que la obligación de emitirla se asigna en mayor medida a la contraparte con la que coopera el contribuyente. Y si llena algo incorrectamente, el inspector durante la auditoría puede cancelar las deducciones y, además, cobrar el IVA. Por lo tanto, un error de contraparte puede resultar en un desperdicio adicional para el contribuyente. Por lo tanto, debe exigir el llenado preciso de los documentos del proveedor.

Conclusión

Entonces, las principales conclusiones que deben extraerse de este artículo:

1. El comprador paga el IVA en la práctica, aunque en teoría se supone que corresponde al vendedor.
2. Es bastante difícil calcular el IVA sin herramientas especializadas. Por lo tanto, idealmente, vale la pena usar calculadoras para el cálculo correcto de impuestos y mantener una base de IVA. Pero el principio de cálculo debe ser entendido.
3. Algunos servicios no están sujetos al IVA. Además, el impuesto no se aplica a la exportación de bienes.
4. Dependiendo de los productos vendidos, el monto del impuesto puede ser diferente. Por ejemplo, cuando se venden medicamentos y productos alimenticios, el IVA es solo del 10%.
5. La presentación de informes es la etapa más importante de cooperación con la oficina de impuestos. Se requiere informar antes del día 25 del mes. De lo contrario, no se pueden evitar las multas. Al enviar una carta por correo, no tiene que preocuparse de que la carta llegue a la oficina de impuestos después del día 25, ya que en este caso se tiene en cuenta el momento de enviar la carta registrada en el sello.
6. Cuando colabore con una contraparte que le suministrará productos, pídale que complete una factura de manera oportuna y correcta. Si se cometen errores, el inspector de impuestos tiene derecho a cobrar un IVA adicional.
7. Todas las materias primas compradas para la venta posterior deben ser "conducidas" a través de la contabilidad y emitir la factura correctamente. Para que pueda obtener una deducción de impuestos.

Ahora nos queda más o menos claro de dónde proviene este impuesto, cómo se compila y, en general, quién debe pagar el IVA. Por supuesto, todo se describe aquí de manera bastante superficial y primitiva, y el tema del impuesto al valor agregado en sí es más extenso y complejo, y ahora es casi imposible presentar todos los matices.