Existen varias diferencias entre los contratos de derecho civil y laboral, incluidos los principios de impuestos y contribuciones. Se puede celebrar un acuerdo GPC entre ciudadanos y organizaciones. Este acuerdo implica la ejecución de la transacción, cuyos participantes directos son el cliente y el contratista.
Definición
El concepto de esta forma de contrato civil se define en el Código Civil. Según el artículo 420, el término se refiere a un contrato celebrado entre dos o más personas y al establecimiento de los derechos y obligaciones de las partes, las reglas para cambiar o rescindir la responsabilidad. Los términos del acuerdo GPC se determinan voluntariamente a discreción de todos los participantes, excepto cuando dichas condiciones estén prescritas por la ley u otros documentos reglamentarios.
El acuerdo GPC es una forma legal muy popular, ya que corresponde totalmente a la naturaleza de las relaciones de propiedad y no propiedad reguladas por la ley civil en la categoría de dinero comercializable. Dichas relaciones legales implican la independencia y la iniciativa de ambas entidades. Además, los tratados de GPC no se caracterizan por la imperativa de la regulación legal.
A primera vista, un contrato civil no es muy diferente de un contrato laboral. Ambos documentos son formas de establecer relaciones económicas entre dos sujetos de relaciones legales. Además, ambos tipos de acuerdos permiten a sus participantes determinar y coordinar sus derechos y obligaciones mutuos, teniendo en cuenta las necesidades del mercado, las necesidades individuales de los consumidores y las capacidades de las contrapartes. Las partes en contratos laborales y civiles están obligadas a pagar impuestos y contribuciones.
Las personas físicas y jurídicas que han firmado un acuerdo GPC pagan impuestos en su totalidad. Dado que una transacción de derecho civil implica la recepción de ingresos por una de las partes, y cualquier ganancia está sujeta a impuestos, el participante en tales relaciones legales está obligado a pagar los honorarios correspondientes a la tesorería del estado. Además de los pagos de impuestos, ninguno de los sujetos de un contrato de derecho civil también está exento de hacer contribuciones de seguro al Fondo de Seguro Social.
¿Cuál es la diferencia de un contrato de trabajo?
En comparación con la relación contractual que surge entre el empleador y el empleado durante el registro del libro de trabajo, una serie de privilegios son característicos del GPC. Esta es la razón principal por la que los empleadores optan por esta forma de acuerdo. A veces, simplemente no es rentable que un cliente acepte oficialmente empleados para trabajar en el estado, por lo tanto, se concluye un contrato GPC / SEC. Sin embargo, en este caso, el empleador enfrenta una multa grave, porque el contratista en virtud de un acuerdo de derecho civil no puede ser un empleado. Además de las sanciones, se le puede exigir a una entidad legal que haga recargos por pagos no contabilizados en GPC (impuestos, primas de seguros, intereses, etc.).
Los principios de regulación de las relaciones laborales se establecen en el Código del Trabajo de Rusia. Las transacciones concluidas en virtud de un contrato de derecho civil están reguladas por el Código Civil de la Federación de Rusia, sin embargo, los ingresos recibidos como resultado de la transacción también están sujetos a impuestos. El acuerdo GPC también tiene otras características:
- el propósito de su preparación puede ser el cumplimiento de obligaciones bajo un contrato, la provisión de servicios o la transferencia de la propiedad de la propiedad por un tiempo determinado;
- falta de condiciones aplicables a un contrato de trabajo (salario fijo, tabla de personal, hoja de tiempo, cumplimiento de la normativa interna);
- el pago se produce solo al finalizar el trabajo o la prestación de servicios, después de su finalización y firma del certificado de aceptación;
- La duración de la relación se limita a un período de tiempo específico.
¿Qué pagos se requieren?
Independientemente del sistema de impuestos elegido por el cliente, el pago de impuestos por parte de GPC es una obligación integral de cualquier entidad. Como regla general, el contribuyente es la parte del contrato que es su ejecutor real, es decir, la persona que recibe los ingresos. En presencia de un acuerdo GPC válido, la mayoría de las veces los impuestos los paga una persona de forma independiente. El monto de las tarifas que se deben pagar al presupuesto estatal está determinado por los términos del acuerdo. Además, tanto los individuos como los empresarios individuales deben pagar impuestos y contribuciones en virtud del acuerdo GPC. En ambos casos, es necesario calcular el impuesto sobre la renta y las primas de seguro (seguro social y de pensiones).
Después de la ejecución final del acuerdo de naturaleza civil, el empleador (él es el cliente) puede pagar impuestos de forma independiente, sin embargo, esta condición debe establecerse claramente en el texto del acuerdo. Esto también incluye el seguro del contratista contra accidentes, lesiones, enfermedades ocupacionales recibidas en el territorio de la empresa.
No es necesario pagar o retener las primas de seguro solo si:
- el contratista GPC es una entidad legal;
- realiza trabajos o presta servicios a un ciudadano extranjero o apátrida fuera del territorio de la Federación de Rusia (Artículo 422, Cláusula 15 422 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
- estamos hablando de discapacidad temporal y maternidad.
Además, si el contratista recibe una compensación del cliente por sus gastos, esta cantidad se deducirá de la base impositiva de GPC.
Tipos de acuerdos
El contrato de derecho civil puede adoptar una forma diferente. Esto está determinado por el alcance del trabajo o los servicios, para lo cual el cliente recurre al contratista. Convencionalmente, se pueden distinguir dos categorías de acuerdos: la contratación y la prestación de servicios.
En el primer caso, el objeto del contrato es el trabajo o la cantidad especificada de trabajo que el contratista debe realizar por una tarifa fija, después de lo cual debe informar a la inspección fiscal sobre las ganancias recibidas en virtud del acuerdo GPC. Los impuestos a pagar en cada caso dependen de los términos del contrato.
Al concluir un acuerdo sobre la prestación de servicios, el contratista se compromete a proporcionar servicios específicos. El cliente se calcula en función de los resultados del trabajo realizado o realiza un pago por adelantado, si así lo establece el acuerdo GPC.
Qué impuestos deben pagarse al contratista
Si el contratista GPC es un individuo, entonces las ganancias deben ser gravadas normalmente. Para el contratista del contribuyente, se aplican tarifas estándar de 13 o 30%. ¿Quién paga impuestos bajo un acuerdo GPC? La respuesta se dio anteriormente: el individuo debe informar a la inspección fiscal de forma independiente, si el texto del acuerdo entre el contratista y el cliente no establece que todos los pagos son realizados por el empleador. En este caso, el contratista adquiere el estatus de un miembro que no pertenece al personal, para pagar impuestos y contribuciones para los cuales, de conformidad con el art. 208 del Código Fiscal, se requiere que sea un agente fiscal, es decir, una empresa cliente.
La tarifa recibida por un individuo por el trabajo realizado no está gravada por el impuesto sobre la renta. Por analogía con un contrato laboral, el contratista tiene derecho a utilizar deducciones fiscales. Las condiciones para aplicar el "descuento" se prescriben en el artículo 210 del Código Fiscal de Rusia. Además, antes de usar el derecho de deducción, la base impositiva se reduce por la cantidad de gastos en los que el contratista tuvo que incurrir. Para esto, es necesario proporcionar todos los cheques, recibos y hojas de ruta que confirman el hecho de que el contratista ha utilizado sus propios fondos.
Condiciones para una deducción
Ahora determinaremos qué impuestos pagar en GPC y quién tiene derecho a ahorrar en estos pagos. En primer lugar, las personas con hijos dependientes pueden contar con una deducción. Sin embargo, dicho privilegio es válido solo si el ingreso anual del contribuyente no excede los 350 mil rublos. En cuanto a cualquier otra deducción regulada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se puede aplicar a la base impositiva por un período limitado de validez del contrato. En este caso, la tarifa está exenta del impuesto sobre la renta personal.
De lo contrario, se calcula un "descuento" para pagar impuestos en virtud del acuerdo GPC, en el que el propietario único es el contratista por acuerdo de las partes. No se acumulan pagos en virtud de un acuerdo de derecho civil, ya que en sí mismo el estado de un empresario individual implica el mantenimiento de informes mensuales, trimestrales y anuales sobre las ganancias. Según el sistema de impuestos utilizado y el cronograma de informes para las estructuras de impuestos y seguros, el propio empresario realiza los pagos requeridos. La posibilidad de aplicar la deducción dependerá de qué tipo de régimen fiscal utilice el IP. Así, por ejemplo, los empresarios privados que trabajan en la "simplificación" están exentos del impuesto sobre la renta personal. En consecuencia, no tienen ninguna razón para recibir deducciones de actividades comerciales.
Clasificación de deducciones fiscales
Al pagar el impuesto sobre la renta personal, debe guiarse por el Capítulo 23 del Código Tributario. Esta sección contiene disposiciones que determinan qué impuestos sobre el GPC deben pagarse al contratista, así como el procedimiento para su cálculo. Las normas legales actuales que rigen la capacidad de recibir ciertas deducciones fiscales también se presentan aquí. Para reducir el monto de la base imponible, el contribuyente debe presentar una solicitud para el ejercicio de su derecho a recibir una deducción para el cliente.
Profesional
Este tipo de deducción hace posible eximir parcialmente de los impuestos GPC a los artistas que tuvieron que incurrir en gastos al realizar el trabajo o proporcionar los servicios especificados en el contrato. El artículo 221 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece claramente que la base impositiva puede reducirse en caso de evidencia documental de los costos incurridos. Si un individuo o empresario individual puede probar que el gasto de fondos propios fue una medida necesaria para cumplir con las obligaciones del acuerdo.
Por lo tanto, es posible devolver el dinero gastado durante el viaje necesario para el desempeño del trabajo según el acuerdo GPC. Lo que será el impuesto después de la deducción depende de la diferencia entre el ingreso total recibido por la transacción completa y los fondos propios gastados. A diferencia de las relaciones laborales, la posibilidad de enviar al contratista en un viaje de negocios con compensación del empleador por viajes, alojamiento y otros gastos no es aplicable para un acuerdo de derecho civil.
Estándar
Para esta deducción de impuestos, el contratista debe comunicarse directamente con la oficina de impuestos. Un individuo o empresario individual que ya ha pagado un impuesto a una tasa del 13% tiene derecho a reclamar reembolsos de impuestos sobre la renta personal pagados en virtud de un acuerdo de derecho civil. Los empresarios individuales que participan en actividades empresariales bajo el régimen fiscal simplificado no tienen derecho a una deducción fiscal.
Este tipo de preferencia está previsto por el art. 218 del Código Tributario de la Federación Rusa. De acuerdo con esta norma, los veteranos de Chernobyl, los veteranos de la Gran Guerra Patriótica y otras operaciones militares, los Héroes de la URSS, las personas con discapacidad y el personal militar pueden reclamar una deducción. Una lista completa de ciudadanos con derecho a recibir beneficios por un monto de 500 a 3000 rublos. para cada mes del período fiscal, está presente en el documento especificado.Los artistas intérpretes o ejecutantes bajo el acuerdo GPC que tienen hijos menores y niños con discapacidades también tienen derecho a aprovechar la deducción de impuestos sobre la base de una solicitud escrita y documentos que confirman el derecho a recibir beneficios.
Social
¿Qué impuestos se imponen al GPC? Como ya se señaló, el contratista debe pagar el impuesto sobre la renta por un monto del 13% de la ganancia. Individuos y empresarios privados que han gastado sus propios fondos para el período impositivo en:
- caridad (pero no más del 25% del ingreso anual total);
- educación, incluida la educación de sus hijos menores de 23 años;
- tratamiento, incluido el costo de la atención médica para niños, cónyuge, padres;
- contribuciones de pensiones a fondos no estatales y reposición de la parte financiada de la pensión.
Propiedad
Se aplica a aquellas personas que vendieron o adquirieron bienes inmuebles durante la vigencia del contrato de trabajo. Por ley, este tipo de deducción de impuestos solo puede ser provisto por los empleadores. Las personas que han celebrado un contrato laboral tienen derecho a recibir una compensación por el impuesto sobre la renta personal tanto al final del período fiscal como durante todo el mismo. Sin embargo, según el acuerdo GPC con un individuo, el cliente no tiene derecho a compensar al albacea por los impuestos, incluso si es un agente fiscal.
Sobre las primas
Habiendo aprendido a qué impuestos está sujeto GPC, es hora de pasar al siguiente tipo de pagos obligatorios. Además del impuesto sobre la renta, el deber del contratista son las contribuciones a varias organizaciones. Según la ley civil y los contratos laborales, se aplican tarifas fijas para calcular el monto de las primas de seguro. Los pagos sociales obligatorios para individuos se calculan de la siguiente manera:
- El 22% del monto total de la remuneración, teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta, se transfiere al Fondo de Pensiones de Rusia. Este año, el tamaño de la base de seguros es de 1,021,000 rublos. Si el beneficio es superior a esta cantidad, se cobra un 10% adicional.
- 5.1% - impuesto social, que se destina a los fondos del seguro obligatorio de salud.
- 2-14%: la cantidad se calcula según el grado de amenaza para la salud y el riesgo al realizar el trabajo o las condiciones de trabajo del contratista.
En cuanto al seguro por incapacidad temporal y lesiones, la organización paga este tipo de contribuciones de los honorarios del contratista según el acuerdo GPC solo cuando se indica expresamente en el texto del acuerdo. Si la actividad en la que se especializa el cliente implica el uso de tarifas preferenciales para las primas de seguros en virtud de contratos de derecho civil, entonces las preferencias también se aplicarán al cálculo de los pagos al presupuesto estatal.
Al mismo tiempo, es importante comprender que los clientes retienen y transfieren las primas del seguro no en beneficio de los fondos, sino a la cuenta de la oficina de impuestos. Las contribuciones al seguro y los impuestos GPC con un individuo se pagan solo si el acuerdo existente implica la obligación de realizar un trabajo por contrato o proporcionar servicios únicos con derechos de autor. Si se establece un acuerdo de derecho civil sobre la base de un arrendamiento de locales o un préstamo en efectivo, las contribuciones sociales no se transfieren al presupuesto municipal.
A diferencia del contrato, la transacción, cuyo tema no es solo la prestación de servicios, sino también la transferencia de los derechos de propiedad, tiene algunas características durante la ejecución. Por lo tanto, la cláusula del acuerdo sobre la recepción de ingresos del cliente debe dividirse en dos líneas: la primera indica la remuneración sujeta a impuestos y contribuciones, la segunda indica los recibos financieros de los que no se cobran honorarios.
¿Quién puede reclamar una disminución en la base del seguro?
Como en el caso de los impuestos, al calcular la cantidad de la cual se deducirán y transferirán las primas de seguro, la base puede reducirse restando los gastos incurridos por el contratista. Muy a menudo, tal necesidad surge en presencia de relaciones formalizadas en virtud de un acuerdo que implica el pago de regalías o la adquisición de derechos de propiedad intelectual. Cualquiera, incluso los gastos más pequeños, deben tener evidencia documental. Si el contratista no tiene la oportunidad de proporcionar todos los cheques, facturas y otros pagos, el Código Fiscal prevé la posibilidad de cancelar gastos adicionales no confirmados en la siguiente proporción porcentual:
- hasta 20% en literatura del arte o género científico;
- hasta un 25% al escribir música;
- no más del 30% al crear esculturas, ilustraciones, fotografías;
- hasta un 30% en financiamiento destinado a modernizar el sector productivo;
- Máximo 40% al crear obras escultóricas y decorativas, procesar obras musicales para películas, representaciones escénicas, ópera, espectáculo de ballet, etc.
Características de la declaración de impuestos bajo un acuerdo GPC
La conclusión de un acuerdo de derecho civil requiere el consentimiento de ambas partes para retener y transferir las tarifas obligatorias al Servicio de Impuestos Federales. Además de la información fiscal, un cliente que tiene el estado de una entidad legal presenta informes al Fondo de Pensiones de Rusia en forma de SZV-M. Este documento indica no solo a los empleados a tiempo completo, sino también a los artistas intérpretes o ejecutantes en virtud de los acuerdos GPC. Es importante tener en cuenta que la información incorrecta en el informe es la base para cobrar grandes multas al agente fiscal, ya que las instrucciones no prevén la corrección de errores en este documento.
De acuerdo con un principio similar, los informes se envían en forma de SZV-STAZH. Se envía un paquete de documentos a la UIF para el período de informe anterior a más tardar el 1 de marzo del año en curso. Además, la información se proporciona en formularios estandarizados de informes estrictos apropiados para cada formulario individual.
La ejecución de los contratos de derecho civil es más preferible para los empleadores, ya que al concluir un contrato laboral con un empleado, pierde la oportunidad de reducir el seguro y las bases impositivas, además de ahorrar en el pago del impuesto sobre la renta personal transferido al presupuesto municipal.
Al mismo tiempo, estos privilegios permiten a empresarios sin escrúpulos utilizar el sistema de relaciones de derecho civil para evitar impuestos. Si se confirma dicha violación, el empresario enfrenta el cargo de miles de multas. Es por eso que, durante la ejecución del contrato GPC, tanto el contratista como el cliente deben estudiar cuidadosamente la redacción y las condiciones disponibles en el documento.
