Due diligence en la elección de una contraparte

Hoy, más a menudo durante las auditorías fiscales, suena algo así como "diligencia debida". No está fijado ni en el Código Tributario ni en otras disposiciones reglamentarias. Sin embargo, una referencia a este concepto está presente en los actos que conforman el impuesto. Due diligence: ¿qué es? Miremos el artículo.

Relevancia del problema

Principio de debida diligencia Comenzó a ser aplicado por las agencias de supervisión como resultado de casos más frecuentes de pagadores que usan compañías de un día y relaciones con socios sin escrúpulos. Esto se debió al deseo de los sujetos de reducir el monto de las contribuciones presupuestarias obligatorias o evitar el pago. En consecuencia, las personas recibieron beneficios irrazonables. El estado, por supuesto, prevé ciertas medidas destinadas a regular las operaciones comerciales. En particular, se proporciona responsabilidad penal por la creación ilegal de una entidad jurídica o su reorganización. Pero las medidas existentes no siempre son suficientes para erradicar las violaciones.

Due diligence

Jurisprudencia En casos de irregularidades financieras se ha desarrollado un enfoque para la solución de disputas relacionadas con el uso de relaciones económicas desleales, empresas de un día para obtener beneficios injustificados. Sus disposiciones generales fueron consagradas en la resolución plenaria de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia Nº 53 de 2006. Esta determinación aclara la evaluación por el tribunal de arbitraje de la validez de los contribuyentes que obtienen beneficios fiscales. El argumento sobre su ausencia puede actuar como un rechazo a obtener ganancias si el sujeto está afiliado o es interdependiente con el socio, es decir, podría estar al tanto de las violaciones por parte de este último de las obligaciones establecidas por el Código Tributario. Esta explicación tiene como objetivo establecer el límite de responsabilidad del pagador por las acciones deshonestas de su contraparte.

Cuestiones controvertidas

A pesar de las aclaraciones de USTED, legislativamente principio de diligencia debida no regulado En este sentido, surgen situaciones controvertidas. Al mismo tiempo, las autoridades que consideran los casos relevantes evalúan el ejercicio de la debida diligencia al elegir una contraparte de manera muy selectiva y subjetiva. En este caso, se tienen en cuenta el precio de la reclamación, la situación económica del país en su conjunto y las circunstancias específicas de la disputa.

Como resultado, en situaciones similares, a veces se toman decisiones opuestas. Por ejemplo, una solicitud de información del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales a través del sitio web oficial de la autoridad supervisora, la disponibilidad de copias de la carta, el certificado de registro estatal, el registro, los pasaportes del gerente, debidamente certificados, todo esto fue reconocido por la autoridad como una manifestación de la debida diligencia al elegir una contraparte. La decisión opuesta fue tomada por el cuerpo de apelaciones. El tribunal, en particular, indicó que ni el hecho de la inscripción estatal en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, ni la licencia para realizar actividades de construcción es una confirmación indiscutible de la realidad de las operaciones comerciales realizadas por la entidad. Esta posición se explica por el hecho de que la información y los materiales anteriores por sí solos no caracterizan a una persona como un participante concienzudo, estable y confiable en las relaciones económicas.

Matices

De esta manera verificación de diligencia debida puede conducir a resultados diferentes. ¿Qué hacer en este caso? Los abogados hicieron varias recomendaciones. Utilizándolos, una entidad económica puede evitar problemas. Antes de realizar una transacción con cualquier entidad, es aconsejable verificar su integridad.Una serie de medidas garantizará la protección legal en caso de disputa. El cheque se asegurará de que el sujeto con quien se celebra el contrato:

1. Es una entidad legal actual capaz de cumplir obligaciones asumidas por sí misma. Por ejemplo, si se concluye un contrato de suministro, la verificación debe mostrar que la entidad realmente enviará los bienes.
2. No es una empresa de un día. Las transacciones con tales organizaciones aumentan la probabilidad de una auditoría de campo. Al mismo tiempo, los gastos por la compra de productos (compra de servicios, obras) de dichas compañías y las deducciones de IVA pueden considerarse irrazonables.

Una empresa de un día es una entidad legal que no está dotada de independencia real. No está creado para realizar actividades económicas. Como regla, tales empresas no proporcionan informes.

Algoritmo de acción

Cómo demostrar la debida diligencia? Para evitar problemas, debe:

1. Usar servicios electrónicos públicos.
2. Obtenga información del registro.
3. Solicitud de la compañía con la cual se espera que la transacción sea certificada como copias certificadas de documentos.

Considera cada paso.

Servicios publicos

En primer lugar, debe usar el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Si la compañía realmente existe, entonces la información estará disponible en el TIN, PSRN, dirección, nombre del director y fundadores, tipos de actividades realizadas bajo OKVED. En consecuencia, si los datos sobre la empresa no están disponibles, es imposible llegar a un acuerdo con ella. Según un acuerdo con dicha empresa, no será posible no solo tener en cuenta los costos y aceptar el deducible del IVA, sino también recuperar la deuda, ya que la empresa no existe. En el sitio también puede encontrar información sobre personas que no tienen derecho a ejercer el liderazgo o ser miembros de una entidad legal. El hecho relevante debe ser confirmado / establecido por el tribunal. El sitio tiene una sección en la que hay datos sobre deudores o entidades que no han presentado informes. Además, puede verificar las direcciones indicadas durante el registro estatal como la ubicación.

Cambios legislativos

Actualmente hay varias innovaciones. Gracias a los cambios introducidos, será más fácil para las entidades comerciales cumplir requisitos de diligencia debida. En particular, en el sitio web oficial de la autoridad supervisora, puede encontrar información sobre el número promedio de empleados, costos de producción, ingresos por ventas. La versión electrónica de la revista Vestnik gosregistratsii también publica datos sobre decisiones tomadas por las autoridades de registro sobre la próxima exclusión de entidades legales que han sido declaradas inválidas del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. La resolución pertinente puede emitirse si la empresa no presentó informes y no realizó operaciones en una de las cuentas bancarias disponibles durante el año.

Otros servicios

Como diligencia debida Se considerará la visualización de la información:

1. En el Registro Federal Unificado de Hechos sobre las Actividades de las Organizaciones. Aquí puede encontrar información sobre liquidación, reorganización, bancarrota, la disponibilidad de licencias (existentes), el valor de los activos.
2. En el registro de proveedores sin escrúpulos.
3. En el sitio de TI. Después de visitar la sección "Banco de decisiones", puede encontrar actos judiciales por el nombre de los participantes.
4. En el sitio web de FSSP. Serán de interés los "procedimientos de aplicación de datos del Banco".

Además, puede ver el registro de directores descalificados en las bases de datos de información del Ministerio del Interior.

Confirmación

Todas las acciones anteriores, sin duda, actúan como due diligence Servicio de impuestos federales, sin embargo, puede solicitar la confirmación de su finalización. En este sentido, es recomendable tomar capturas de pantalla de las páginas web. Se pueden imprimir o guardar en una carpeta especial en la computadora. Además, los abogados recomiendan hacer copias de folletos, folletos publicitarios, soportes de fotos, copias de correos electrónicos. Actuarán como documentos de debida diligencia.

Extracto del registro

Se puede obtener en papel. Se paga la provisión de un extracto. Costo del servicio:

• 200 frotar - en caso de emisión de papel dentro de los cinco días;
• 400 rub - a la presentación al día siguiente después de enviar la solicitud.

La solicitud se somete a cualquier inspección. Se compila en cualquier forma. La solicitud deberá indicar:

1. Nombre de la empresa de interés.
2. TIN y BIN.
3. Nombre del solicitante, información sobre él. Entre otras cosas, también debe especificar el PSRN y TIN, número de teléfono de contacto, dirección (correo electrónico o electrónico). Si se necesita recibir un extracto en persona (al gerente u otra persona que actúe por poder), la información sobre esto también debe estar presente en la aplicación. Si no hay una marca correspondiente, el documento se enviará por correo.

Se adjunta a la solicitud un recibo de pago por el servicio. Estos documentos pueden enviarse a la inspección por correo o en persona.

Forma electrónica

Se puede proporcionar un extracto de forma gratuita. Para hacer esto, use el servicio electrónico disponible en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Se proporcionará un extracto en formato PDF. El documento tendrá una firma digital mejorada calificada. Una declaración impresa es equivalente a una en papel emitida de la manera especificada anteriormente. Cabe señalar que el servicio electrónico puede ser utilizado por personas que están registradas en el sitio web de inspección y tienen acceso a su cuenta personal. También debe tenerse en cuenta que recibir un extracto solo no se considera la debida diligencia. Al elegir una contraparte, es necesario tener en cuenta un conjunto de criterios para evaluar los riesgos que son posibles al interactuar con una empresa.

Solicitud de documentos de un futuro socio

Due diligence en la elección La compañía con la que se concluirá la transacción es un paso importante hacia el establecimiento de relaciones de beneficio mutuo. Por supuesto, no se puede hablar de ninguna cooperación si la empresa no cumple con los requisitos de la ley. Para verificar la integridad de la empresa, debe solicitar copias de:

1. De la Carta.
2. St.-in en el registro estatal y el registro con la inspección en la dirección de la ubicación.
3. Decisiones sobre el nombramiento (elección) del titular.
4. La segunda y tercera páginas del pasaporte del director.
5. Licencias Este documento es necesario si la transacción está relacionada con actividades para cuya conducta se requiere permiso.
6. Estados contables (anuales). El documento debe contener información del período pasado.
7. Declaraciones (IVA incluido).
8. Extractos bancarios por r / s.

Todas las copias deben estar debidamente certificadas.

Copia de las páginas del pasaporte.

La validez de los datos en este documento puede verificarse por serie y número. Un servicio especial de FMS está destinado a esto. Vale la pena señalar que muchas entidades legales ignoran la recomendación de los abogados sobre una copia del pasaporte, creyendo que las acciones que cometieron ya serán consideradas due diligence Al elegir una contraparte entre otros documentos, se solicita una copia de la decisión sobre el nombramiento / elección del jefe, el acta de la reunión, la orden de ingreso de la persona en el cargo y extractos del Registro. Este último indicará el nombre completo, la publicación de la entidad que tiene derecho a actuar en nombre de la empresa sin un poder notarial, así como información sobre su pasaporte u otro documento de identidad.

Licencia

La información sobre los permisos emitidos a las entidades comerciales se encuentra en los sitios web de las autoridades competentes. Sin embargo, vale la pena decir que verificar la información sobre la disponibilidad de licencias solo puede indicar el incumplimiento de los requisitos de las normas pertinentes. Sin embargo, esto no puede estar relacionado de ninguna manera con el incumplimiento de las disposiciones del Código Tributario. En consecuencia, la falta de licencias puede no tener consecuencias fiscales si el Código no lo establece expresamente.

Informes

Sus datos se pueden obtener de forma gratuita durante cualquier período en Rosstat, si la empresa proporciona documentación a las autoridades estadísticas.Una persona interesada debe enviar una solicitud a la unidad territorial en la forma prescrita. Para algunas empresas, existe la obligación de publicar declaraciones en los sitios web oficiales de información autorizada y agencias analíticas.

Credenciales representativas

En muchas transacciones, una persona con un poder notarial actúa en nombre de la organización. Al interactuar con un representante, así como con el gerente directo de la empresa, también es necesario diligencia debida. Esto es especialmente importante cuando las personas firman facturas y cumplen los términos del contrato. La observación de documentos de pago por parte de entidades no autorizadas priva al pagador de la oportunidad de aplicar deducciones de IVA. En este caso, la realidad del suministro no actuará como una condición determinante para obtener beneficios en forma de beneficios fiscales.

Registro de facturas

En la práctica, completar estos documentos a menudo se realiza con algunos defectos. Las autoridades de resolución de disputas opinan que la ausencia del nombre del destinatario en las facturas individuales no constituye un obstáculo para reconocerlas como confirmación del registro de los productos comprados para deducciones posteriores del IVA. Esta posición se determina de la siguiente manera. Incluso con la ausencia de la información anterior en la factura, permite con la fiabilidad necesaria establecer el hecho de una transacción comercial. Los detalles que no figuran en el documento (teniendo en cuenta su importancia) no afectan la evidencia de la acción tomada.

Excepciones

No todas las acciones de una entidad económica se consideran diligencia debida. Por lo tanto, no actuarán como confirmación de acciones destinadas a prevenir riesgos, documento:

1. No debidamente certificado En particular, estamos hablando de copias de documentos que se solicitan a un socio.
2. Proporcionado después de la transacción.

Los resultados de eventos unidos por el concepto de "diligencia debida", puede redactar un certificado especial. Los documentos recibidos (impresos) se adjuntan. Todos los materiales pueden almacenarse en una carpeta separada. Todas las actividades destinadas a verificar la contraparte deben fijarse en las reglamentaciones. Por ejemplo, pueden reflejarse en el" Reglamento sobre las normas de preparación, coordinación, firma, contabilidad, control de la ejecución y almacenamiento de contratos ". Si la empresa no realiza operaciones comerciales, cuya información está presente en las declaraciones, la inspección tiene derecho a negarse a reconocer los gastos y deducciones del IVA incluso si se confirma diligencia debida.

Recomendaciones de supervisión

Además de los procedimientos obligatorios mencionados anteriormente, la inspección fiscal aconseja realizar otras actividades relacionadas con el estudio de aspectos de la contraparte futura. En primer lugar, se recomienda presenciar el contacto personal del jefe u otra persona autorizada del proveedor con los organismos ejecutivos del comprador durante la discusión y la firma de los contratos. Tal requisito es presentado por el Servicio de Impuestos Federales, a pesar del hecho de que la ley civil no fija la obligación de las entidades de celebrar acuerdos en una reunión.

Como señala la Sección 434 del Código Civil, la forma escrita de la transacción se considerará cumplida si sus condiciones se reflejan en un documento firmado por las partes, así como si los participantes en la relación intercambiaron contratos por correo, fax u otros medios de comunicación, lo que permite establecer con la fiabilidad necesaria que el acto proviene del participante o se aceptó una propuesta por escrito de acuerdo con las reglas fijadas en 438 del Código (sub. 3). También vale la pena señalar que el art. 165 del Código Tributario (Cláusula 1, Cláusula 1) no impone requisitos adicionales, ya que la cuestión de la forma del acuerdo no pertenece al campo de la regulación tributaria.A pesar de la aparente inconsistencia de las recomendaciones, aún es recomendable que la compañía tenga hechos que confirmen los contactos personales. Por ejemplo, fotografías de negociaciones, informes escritos, testimonios de participantes en debates, cartas de abogados, correos electrónicos, tarjetas de presentación, etc.

Empresa Ubicación Dirección Información

El alcance de las acciones del pagador, suficiente para formular la conclusión de que se observó la debida diligencia y precaución en la medida necesaria, no puede ir más allá del alcance de las actividades que una empresa está obligada a llevar a cabo en relación con otra. Las restricciones relevantes están establecidas por la ley civil. A pesar de esto, algunos tribunales consideran que la falta de acción para determinar la ubicación real del socio es un incumplimiento de los requisitos de diligencia debida. Vale la pena decir que en esta posición hay una cierta lógica.

Además, la empresa puede necesitar información sobre la dirección de la ubicación real del socio en caso de disputa. La información relevante contribuirá a un cobro más rápido de la deuda.

Disputas de arbitraje

A pesar de todas las medidas anteriores, la legislación federal no otorga al pagador el derecho de verificar el estado de los informes contables y financieros, la puntualidad y la corrección de la deducción de los pagos obligatorios del presupuesto al concluir los contratos y cumplir con sus condiciones. En consecuencia, el socio no está obligado a proporcionar esta información. Esto significa que, en situaciones controvertidas, la responsabilidad de la prueba recae en la autoridad supervisora. Es la inspección la que proporciona los materiales que confirman la violación. Además, la autoridad supervisora ​​está obligada a probar la culpabilidad del pagador por un acto ilegal cometido, de conformidad con el párrafo 6 del art. 108 Código Tributario.