Arrendamiento: publicaciones, posición general y orden

El leasing es un instrumento financiero simple. lo que hace posible comprar activos fijos a plazos, pero en condiciones no estándar. Hay una advertencia en este esquema. El objeto se transfiere físicamente al cliente, pero legalmente no le pertenece. Por lo tanto, el segundo nombre de este instrumento es un contrato de arrendamiento con redención posterior.

La esencia del término.

En las actividades comerciales, el arrendamiento se utiliza como una forma de préstamo para la compra de activos fijos. Según el acuerdo, el arrendador acepta comprar la propiedad especificada de un vendedor específico y proporcionarla al arrendatario por una tarifa por uso temporal. Las relaciones entre las partes están reguladas por el art. 665 y 666 del Código Civil de la Federación Rusa. El sujeto de la transacción es propiedad del arrendador, pero el derecho de usarlo pasa al arrendatario en su totalidad. Para usar el tema de la transacción, se pagan los pagos de arrendamiento. Su tamaño, tipo y calendario de pago se prescriben en el contrato. El tema de la transacción puede registrarse en el saldo de una de las partes. A continuación, se examinarán en detalle las principales transacciones de arrendamiento.

Para quien

¿Por qué necesito arrendar si puedo hacer una compra a plazos? El cliente recibe la mercancía, que actúa como garantía del préstamo. El comprador paga la deuda en partes y usa la cosa. En la práctica, a menudo surge una situación en la que poseer un sistema operativo no es rentable. ¿Cuáles son los aspectos fiscales del diseño de objetos solo? U otra situación. El empresario decidió cerrar el negocio, la máquina herramienta adquirida se volvió innecesaria. Si se compró a crédito, entonces el "retroceso" de la operación requiere grandes movimientos. Sin mencionar el hecho de que el comprador está técnicamente obligado a estar en un estado de latencia. Si se realizó el arrendamiento, es suficiente para rescindir el contrato y devolver la propiedad al vendedor.

¿Dónde se aplica el arrendamiento en compras personales? Al comprar un automóvil, el propietario debe pagar un seguro e inspección. Si la transacción es arrendada, estos costos se asignan a pagos mensuales. En caso de divorcio, los bienes arrendados no entran en la categoría de salud general. No te olvides de las personas para quienes incluso un automóvil de tres años es viejo. Es muy difícil cancelar un préstamo en el banco, pero siempre puede devolver el auto al arrendador y concertar un nuevo acuerdo.

Por lo tanto, en la práctica, este instrumento financiero se utiliza cada vez más en el segmento de pequeñas empresas. Los empresarios alquilan vehículos comerciales, equipos especiales, equipos y bienes inmuebles. No todos los bancos están dispuestos a emitir un préstamo para un tractor o equipo de perforación en condiciones favorables. Las compañías de leasing son menos exigentes en este asunto. No verifican en detalle el historial crediticio del cliente y su solvencia. Pero para la ejecución rápida de la transacción, tendrá que pagar una gran comisión inicial y preparar un anticipo del 30% del valor del objeto.

En general, el arrendamiento es beneficioso para el estado: al proporcionar beneficios fiscales, crea un flujo de inversión en sectores prioritarios. Los vendedores expanden el mercado y reciben ingresos por la venta de repuestos para equipos, servicio y modernización.Al proporcionar préstamos, los bancos amplían su base de clientes. La principal desventaja del esquema es su complejidad. El arrendador, el arrendatario, el vendedor y el banco participan en la transacción. También vale la pena señalar que las agencias gubernamentales verifican con mucho cuidado tales transacciones. A continuación, consideraremos las características impositivas del papeleo sobre arrendamiento, publicación en el arrendatario y el arrendador.

El objeto se registra con el arrendatario.

En contabilidad (BU), la propiedad recibida bajo arrendamiento se contabiliza como propiedad, planta y equipo. Su valor inicial consiste en la suma de todos los pagos del contrato, incluido el valor de rescate. Además, abra subcuentas a la cuenta. 76, 01, 02 para contabilizar los anticipos, la deuda total, los pagos corrientes, el valor de rescate, los pagos de propiedades y depreciación. La siguiente tabla muestra las transacciones de arrendamiento en el balance del arrendatario.

Estas son las transacciones de arrendamiento que se forman en el balance del arrendatario. Al calcular el impuesto sobre la renta, se reconocen los pagos mensuales, el valor de rescate y la depreciación.

El objeto se registra con el arrendador.

En BU, la propiedad se refleja en la cuenta 001 fuera de balance en el monto de todos los pagos bajo el contrato. Para contabilizar el anticipo, los pagos actuales y el valor de reembolso, debe abrir una subcuenta en la cuenta. 76. La siguiente tabla muestra las transacciones de arrendamiento en el balance del arrendador.

Al calcular el impuesto sobre la renta, los gastos se reconocen como pagos mensuales y valor de reembolso. Los pagos se reconocen en otros gastos en los períodos por los que se devengan. El costo se refleja solo al final del contrato y después de la transferencia de propiedad a la organización:

• Si es menos de 100 mil rublos. - a la vez;
• Si es más de 100 mil rublos. - como el costo de comprar un sistema operativo.

Ventajas y desventajas para el prestamista

Habiendo tratado cómo capitalizar la propiedad en un arrendamiento, con publicaciones del arrendatario y el prestamista, consideramos todos los matices de la transacción. El arrendador recibe ingresos en forma de diferencia entre el monto de los pagos y el valor del artículo. Los riesgos en la transacción son mínimos, ya que no se transfieren recursos monetarios, sino medios de producción. Además, el arrendador sigue siendo legalmente su propietario. Hay otros beneficios. Si los pagos no se transfieren más de dos veces después de que haya transcurrido el período especificado, se debitan de la cuenta del arrendatario (Artículo 13 de la Ley Federal No. 164). El arrendador tiene derecho a exigir la terminación anticipada del contrato y la devolución de la propiedad. El desgaste moral y físico se minimiza, ya que la mayoría de las veces el objeto se redime. La principal desventaja son los grandes costos únicos de encontrar un vendedor, comprar un objeto y obtener un préstamo para él.

Ventajas y desventajas para el cliente.

La principal ventaja de la operación es la capacidad del cliente para obtener la propiedad necesaria sin distraer el capital de trabajo. Esto es valioso para las pequeñas y medianas empresas que no tienen un historial crediticio positivo. El contrato se concluye sin garantías y garantías por un período más largo que un préstamo. La principal desventaja de la transacción es que la cantidad total de gastos es mayor que cuando se obtiene un préstamo. El objeto se convierte en propiedad solo después de la recompra.Como la propiedad se compra con mayor frecuencia a crédito, los bancos se reaseguran y elaboran contratos a tasa variable. El arrendamiento se realiza solo después de hacer un anticipo. Actúa como un seguro contra el arrendador contra posibles pérdidas en la transacción. En caso de incumplimiento de la disciplina de pago, la empresa intentará recoger la propiedad y venderla. Si las partes no llegan a un acuerdo, entonces los problemas tendrán que resolverse en un largo litigio.

Contabilidad fiscal (NU)

Habiendo descubierto qué transacciones se utilizan en el arrendamiento, pasamos al tema de la tributación de las operaciones. El arrendador el valor inicial del objeto se forma a partir de los costos de su compra, entrega y llevarlo a una condición adecuada. El arrendatario no refleja en los costos los costos de entrega y preparación de equipos para el trabajo. Todos los gastos relacionados con los acuerdos con el proveedor en virtud de la carta de crédito se relacionan con los gastos no operativos para el pago de los servicios de comunicación.

Si la propiedad recibida no se incluye en los grupos de depreciación 1-3, el contribuyente tiene el derecho de aplicar el método de depreciación no lineal y el coeficiente creciente 3. La prima de depreciación solo puede usarse después de la compra de la propiedad.

Los costos de la compra de un objeto se reconocen como tales en los períodos prescritos en el contrato. Se registran en el importe proporcional de los pagos. Los ingresos recibidos se asignan a no operativos, si la actividad de arrendamiento no es la principal para el arrendador.

El arrendatario deduce todos los pagos enviados a otros gastos. Si la propiedad está en su balance general, se aceptan los gastos por impuestos menos la depreciación. El precio de rescate del activo arrendado se incluye en los gastos para la compra de activos fijos. Los pagos mensuales se pueden atribuir a otros gastos solo en términos de pago por recibir el artículo para uso temporal. El precio de reembolso no se tiene en cuenta a efectos fiscales. En ausencia del mismo en el contrato, los financieros proponen considerar como tal el monto de los pagos de arrendamiento.

IVA y otros impuestos

Para el arrendador, la prestación de servicios en la Federación de Rusia está sujeta a impuestos. El IVA se paga sobre el monto total de los pagos y el precio de compra. El vendedor presentó el IVA es deducible después del registro de la propiedad.

El procedimiento para pagar el impuesto a la propiedad depende del tipo de objeto:

• Para los bienes inmuebles, para los cuales la base devengada es el valor catastral, el impuesto es pagado por los arrendadores, es decir, los propietarios.
• Para todos los demás objetos, el impuesto lo paga aquel cuyo saldo se tiene en cuenta.

El impuesto del vehículo lo paga el propietario del vehículo.

Transacciones de arrendamiento en 1C del proveedor

Sobre la base del acto o factura, el documento "Recibo" se genera con el tipo de operación "Equipo". La parte tabular del documento indica la nomenclatura, su cantidad, precio con IVA. Después de que se especifica el contrato de arrendamiento, las transacciones se forman de la siguiente manera: Dt08.04.1 Kt60.01 y Dt19.01 Kt60.01.

La siguiente etapa es "Aceptación del sistema operativo de contabilidad". En la pestaña “Activo no corriente” se indica el tipo “Equipo”, el método de compra es “Por una tarifa”. En la pestaña "SO", se registran el nombre, el grupo de contabilidad, el OKOF y el grupo de depreciación: la cantidad, el período de uso y la forma en que se refleja la depreciación. El documento forma las publicaciones DT03.01 KT08.04 y DT68.02 KT19.01. Después del pago de fondos al vendedor, se genera una orden de pago.

Para transferir la propiedad en alquiler, es necesario crear un documento "Operaciones ingresadas manualmente" y, a través de "Más", seleccione el registro de información "Sistema operativo de cuentas". Como resultado, tales transacciones de arrendamiento se forman en 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Los pagos mensuales se cobran mediante el documento "Implementación": DT62.01 KT90.01.1 y DT90.03 KT68.02.

Todos los pagos se realizan mediante el documento "Recibo en la cuenta corriente" con el formulario "Recibo del comprador".

Al finalizar el contrato, puede vender el objeto mediante la "eliminación del sistema operativo" o la "transferencia del sistema operativo".

Arrendamiento financiero en el balance del arrendatario: transacciones en 1C

El reconocimiento de los pagos de arrendamiento y la depreciación se lleva a cabo al cierre del mes con la ayuda de las operaciones de rutina. El pago se refleja en la orden de pago debitando fondos de la cuenta corriente.Todas estas operaciones son necesarias para la correcta contabilidad del arrendamiento en las transacciones de los clientes.

Primero, el equipo debe llevarse a una cuenta fuera del balance. Para ello, en el documento "Operaciones ingresadas manualmente", debe especificar la nomenclatura, su cantidad e indicar la cuenta DT001.

Al recibir el acto del arrendador, se crea un documento "Recibo" con el tipo de nomenclatura "Servicios de arrendamiento". También indica la cantidad, el IVA y el acuerdo por el cual se realizan los acuerdos: ДТ20.01 КТ76.05 y ДТ9.04 КТ76.05. El monto del pago incluye las acumulaciones mensuales y una parte del precio de compra. Por lo tanto, los documentos "Orden de pago" y "Cancelación de la cuenta corriente" forman tales transacciones de arrendamiento en 1C: DT76.05 KT51 y DT60.02 KT51.

Al vencimiento del contrato, el equipo debe debitarse de la cuenta fuera de balance (КТ001) y acreditarse en la cuenta contable del sistema operativo: ДТ01.01 КТ02.01. Para esto, se crean dos documentos: "Recepción de actos" y más "Aceptación para la contabilidad". Forman tales transacciones: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Características de la contabilidad de las personas jurídicas.

Tanto las personas físicas como jurídicas pueden alquilar un automóvil a largo plazo. Sin embargo, la obligación de registrar tales operaciones en los estados contables y financieros se aplica solo a los empresarios. Al mismo tiempo, las personas jurídicas pueden reducir la base imponible y deducir el IVA transferido al vendedor. Esto aplica solo a organizaciones que están en un sistema impositivo común. Si se aplica el esquema USN (ingresos) o UTII, los pagos de arrendamiento no reducen la base imponible. Las transacciones de arrendamiento utilizadas por el arrendador son las mismas que se presentaron anteriormente.

Ejemplo

La compañía adquirió el sistema operativo y lo transfirió al arrendatario. El costo del artículo bajo el contrato es de 354 mil rublos. El contrato de arrendamiento se redacta por dos años. La vida útil de la instalación en NU y BU es de 6 años. El NU aplica una tasa de depreciación acelerada de 2. Las deducciones mensuales son:

• en BU - 4166.67 rublos .;
• En NU - 8333.34 rublos.

Pagos totales - 708 mil rublos. Cada mes, 29.5 mil rublos se transfieren a la empresa. (708/24). ¿Cómo reflejar el arrendamiento? Las transacciones del arrendador se presentan a continuación:

DT08 KT60 - 300 mil rublos. - propiedad adquirida.

DT19 KT60 - 54 mil rublos. - IVA reflejado.

DT60 KT51 - 354 mil rublos. - factura pagada.

DT03 KT08 - 300 mil rublos. - la propiedad se acepta para contabilidad.

DT68 KT19 - 54 mil rublos. - El IVA es deducible.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mil rublos. - propiedad arrendada transferida.

¿Cómo se refleja mensualmente la contabilidad de arrendamiento? Las publicaciones se presentan a continuación:

DT20 (44) KT02— 4166.67 rublos. - se carga la depreciación.

DT62 (76) KT90— 29.5 mil rublos. - Reflejó la deuda del destinatario.

DT90 KT68 - 4.5 mil rublos. - Se asigna el IVA.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 rublos. - Depreciación reflejada.

DT51 KT62 (76) - 29.5 mil rublos. - pago recibido.

DT68 KT77 - 833.33 rublos. (4166.67 x 0.2) - pasivo por impuestos acumulados por la diferencia en la depreciación de NU y BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mil rublos. - el activo arrendado ha sido cancelado.

Si al final del contrato la propiedad se convierte en propiedad del destinatario, y el valor de rescate corresponde a un pago mensual, entonces, en lugar de la última transacción, debe reflejar las siguientes transacciones:

DT51 KT62 - 29 500 rublos. - pago del valor de rescate.

DT02 KT03 / 2 - 100 mil rublos. - amortizado depreciación acumulada.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mil rublos. - amortizado el valor residual.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rublos. - Otros ingresos se reflejan.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rublos. - IVA acumulado.

DT77 KT68 - 20 mil rublos. - la obligación tributaria se extingue en el momento de la disposición de la propiedad.

Así es como se hace el arrendamiento.