La ocurrencia de obligaciones fiscales está regulada por el Código Tributario. De acuerdo con el Código, cada pagador debe realizar transferencias de un tipo u otro de cantidades al presupuesto. Mientras tanto, en la práctica, lejos de todas las entidades cumplen adecuadamente con su obligación tributaria. Esto sucede por varias razones. Alguien lo hace intencionalmente, pero alguien simplemente no conoce la ley. Considere además qué es una obligación tributaria.
Característica general
Las obligaciones tributarias surgen por ley. De acuerdo con el Código Fiscal, el pagador debe:
- Regístrese en el Servicio de Impuestos Federales.
- Definir objetos imponibles.
- Calcular y pagar los importes establecidos al presupuesto.
- Redactar y enviar informes.
Las personas jurídicas y naturales actúan como pagadores.
Artículos
El objeto de los impuestos es la propiedad o acciones, cuya presencia o ejecución determina la ocurrencia de una obligación tributaria. Al calcular las cantidades pagaderas al presupuesto, se determina la base. Es la característica física, de costo u otra del objeto de tributación. En el Código Tributario se establece para cada tasa impositiva. Se determina en términos absolutos o como un porcentaje por unidad de medida de la base u objeto de imposición.
Ejecución
El pagador paga la obligación tributaria de forma independiente, a menos que el Código disponga lo contrario. Para la ejecución, el sujeto:
- Está registrado en el Servicio de Impuestos Federales.
- Registra y resume información sobre los objetos de los impuestos, mantiene registros de las obligaciones fiscales.
- Calcula el monto de las contribuciones presupuestarias. El cálculo de la obligación tributaria se basa en objetos, base y tasas.
- Forma y presenta a las autoridades de supervisión documentación (informes) de manera oportuna y de acuerdo con las normas establecidas por el Código Tributario. El FTS no entrega registros de impuestos.
- Hace deducciones al presupuesto.
Como regla general, una obligación tributaria debe cumplirse de la manera y dentro del tiempo especificado en el Código Tributario. Sin embargo, el sujeto puede pagarlo antes de lo previsto. La ley permite varias opciones de impuestos. Un cambio en la obligación tributaria representa una transición de un sistema a otro. Por ejemplo, si hay motivos, el sujeto puede cambiar el OSNO a STS o UTII.
El momento
El período de cumplimiento de una obligación con el presupuesto comienza el día después de la acción legal o evento real, en relación con el cual la entidad debe transferir al presupuesto. El final del plazo se produce al final del último día del período de tiempo establecido por el Código. Si cae en un fin de semana o feriado, el vencimiento del período se produce al final del siguiente día hábil. Si se produce una deuda, la entidad la paga en el siguiente orden:
- Intereses devengados.
- Atrasos
- La multa
Estatuto de limitaciones
Representa el período durante el cual:
- El pagador / agente puede requerir un reembolso / compensación de los montos del presupuesto, multas, etc.
- La autoridad supervisora puede acumular o revisar el monto previamente calculado del impuesto u otro pago obligatorio del presupuesto.
- El pagador / agente proporciona informes, tiene el derecho de hacer ajustes y adiciones a la declaración o retirarla.
- La autoridad supervisora debe reembolsar / compensar los importes del presupuesto, las sanciones, etc.
El plazo de prescripción para la obligación y la demanda es de 3 años. El comienzo del período coincide con la fecha de finalización del período de informe correspondiente, con la excepción de los casos especificados en el Código Tributario.
Aplazamiento
La legislación actual permite un cambio en el período de cumplimiento de una obligación. Para esto, el pagador debe enviar una solicitud correspondiente al Servicio de Impuestos Federales. No está permitido cambiar los plazos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales retenidas en la fuente de pago, los impuestos especiales y también el IVA sobre los productos importados. La transferencia del período no puede realizarse más de un año (calendario). En la solicitud, la persona interesada debe indicar las circunstancias que requieren el ajuste del término. La ley no permite la transferencia del derecho a cumplir obligaciones por períodos modificados. El aplazamiento del plazo se realiza sobre la seguridad de los activos materiales del pagador o de un tercero o contra una garantía bancaria de conformidad con las normas establecidas por el Código Tributario.
Características adicionales
Las condiciones para la deducción de montos al presupuesto son establecidas por el Código Tributario. En consecuencia, los pagadores / agentes no pueden determinar arbitrariamente las reglas a su discreción. Mientras tanto, el Código permite un cambio en el procedimiento de reembolso de obligaciones. Se lleva a cabo proporcionando:
- Aplazamientos
- Cuotas.
- Impuesto / préstamo de inversión.
Se permite el aplazamiento / pago a plazos de una obligación si existen motivos establecidos por 64 artículos del Código. Se puede proporcionar durante 1-6 meses. con pago gradual o único de la deuda.
Aplazamiento / pago a plazos
Ellos son:
- Daño al pagador debido a un desastre provocado por el hombre, un desastre natural u otras circunstancias insuperables.
- Retraso en el presupuesto de financiamiento o pago de órdenes gubernamentales completadas.
- El riesgo de pérdida de solvencia con un pago único de la deuda.
- Carácter estacional de la producción de obras, prestación de servicios, producción.
- Incapacidad de hacer un pago único debido al estado de su propiedad.
Sobre la base de lo anterior, se devengan intereses sobre el monto de la deuda. En este caso, se toma en cuenta la mitad de la tasa de refinanciación establecida por el Banco Central para el período de pago / aplazamiento. Si se aplican los 2 primeros motivos, no se cobran intereses.
Préstamo
Está previsto en el artículo 65 del Código Tributario. Crédito fiscal: cambio en el plazo para la deducción del pago al presupuesto durante 1 a 12 meses. Se proporciona a la entidad a solicitud. En este caso, al menos uno de los motivos anteriores debe tener lugar. Al otorgar un préstamo, se establece un acuerdo entre el organismo de control y el pagador. Si la postergación del plazo es causada por un daño causado por una catástrofe, un desastre natural y otros fenómenos similares, así como en relación con un retraso en el financiamiento del presupuesto o el pago por parte de una contraparte, no se cobrarán intereses sobre el monto de la deuda.
Préstamo de inversión
En el sistema de formularios para cambiar los períodos de cumplimiento de obligaciones, ocupa un lugar especial. Se debe prestar atención a su característica bastante importante. El crédito fiscal a la inversión se otorga exclusivamente a las organizaciones. Se proporciona para deducciones de ganancias y montos pagaderos a los presupuestos regionales y locales. Como señala el Artículo 66 del Código Tributario (párrafo 1), un préstamo de inversión fiscal implica un cambio en el período de reembolso de las obligaciones en las que la entidad jurídica, en las circunstancias apropiadas, puede reducir el monto dentro de un período de tiempo específico y dentro de los límites establecidos, seguido de una transferencia gradual del préstamo e intereses sobre el mismo. .
Puntos importantes
Un préstamo de inversión fiscal tiene varias características distintivas que los pagadores deben tener en cuenta:
- Un requisito previo para obtener es la necesidad de que la empresa realice actividades socialmente significativas. En el sentido del artículo 67 del Código Tributario, debe incluir trabajos de diseño científico o innovadores, medidas para el reequipamiento de la producción, etc.
- El interés sobre el monto del préstamo se establece en el rango de 1/2 a 3/3 de la tasa de refinanciación del Banco Central. En este caso, se adopta un indicador, que es válido en la fecha de registro del contrato.
- Se puede otorgar un préstamo por un largo período. El plazo es de uno a cinco años.
- La legislación establece un procedimiento especial para otorgar préstamos y pagar deudas. Durante el primer período, la compañía puede reducir regularmente los pagos al presupuesto del nivel apropiado en una cantidad específica; en el segundo, se realiza un pago por etapas de la deuda principal y los intereses devengados. Por supuesto, la obligación de deducir otros impuestos también debe cumplirse.
Términos de terminación
El Código Tributario proporciona motivos para eliminar la carga impositiva de un ciudadano. Son la muerte del pagador o el anuncio de su muerte, de acuerdo con una decisión judicial que entró en vigor. Si un individuo tiene el estatus de empresario individual, entonces la carga de los impuestos se elimina al finalizar su actividad como empresario. Las obligaciones fiscales de las organizaciones se rescinden en relación con:
- Liquidación de la empresa.
- Reorganización de una empresa a través de la división, fusión y adquisición. En este último caso, la terminación de los impuestos se proporciona para el afiliado.
Activos y pasivos fiscales
El monto de las deducciones del beneficio se determina en los estados contables y financieros de manera diferente. El resultado es una diferencia. Para reflejarlo, se utiliza un indicador como IT (pasivo por impuestos diferidos). En el balance general, esta es la parte de la deducción de las ganancias, lo que conduce a un aumento en el monto a pagar en el período posterior al período de presentación de informes. Además de TI, el indicador IT (activos por impuestos diferidos) se utiliza para mostrar la diferencia. Se expresa en la cantidad de deducciones de las ganancias que llegan al presupuesto en el próximo período.
Los detalles de la formación de SHE
En cualquier empresa, puede suceder que la ganancia en impuestos (NU) y la contabilidad no coincidan. Esta situación se explica por la diferencia en el método de cálculo. La cantidad de TI puede ser permanente o temporal, deducible o imponible. En la empresa, los activos se reconocen como diferidos si los costos de adquisición de activos fijos en contabilidad (BU) exceden los costos reflejados en los registros tributarios. La diferencia puede aparecer en caso de discrepancia entre los montos de ingresos para NU y BU. Es decir, la compañía esperaba vender una cierta cantidad de activos, pero de hecho no cumplió con el plan. La diferencia aparecida se refiere a TI.
Cita
Una diferencia temporal sirve como base para reducir futuras deducciones de las ganancias. Se determina multiplicando la tasa por BP. El indicador se muestra en el medio. 09. La contabilidad analítica de los pasivos fiscales y TI se lleva a cabo para cada tipo por separado. La legislación puede establecer diferentes tasas para las deducciones de las ganancias. En tales casos, al determinar TI es necesario usar el que corresponda a la operación perfecta. La contabilidad de TI se realiza mediante las entradas:
- Dr. sch. 09 Set. 99 - llegada.
- Dr. sch. 99 Sett. 09 - cancelación.
Si no hay ganancias para un período específico, se muestran en la página 145 como parte de los activos no corrientes. Sus indicadores se mantienen hasta la renta imponible. Al disponer del activo, que devengó el activo diferido, el saldo se transfiere a la cuenta. 99. La TI se refleja cuando aparecen diferencias imponibles o cuando hay una alta probabilidad de ganancias en períodos posteriores, que pueden ajustarse por una diferencia temporal. 
Características de TI
Las obligaciones fiscales en el balance general aparecen como resultado de:
- El uso de varios métodos de depreciación.
- El uso de diferentes métodos para reconocer los ingresos por intereses y los ingresos por ventas.
- Usando un orden diferente de reflexión% sobre préstamos.
En la práctica, puede haber otras razones.La jubilación de TI se debe al reembolso o reducción de las diferencias temporales, la cancelación de pasivos o activos para los que fueron calculados. ¿Cómo se refleja TI? Para mostrar las obligaciones fiscales, las contabilizaciones se realizan de la siguiente manera:
- Dr. sch. 99 Sett. 65 - devengo.
- Dr. sch. 65 Sett. 99 - reembolso / reducción.
Análisis
Los pasivos diferidos se pueden usar para estudiar las actividades de la empresa. Se considera un tipo de cuentas por cobrar. Se analizan el volumen, la dinámica y la composición de los activos al comienzo y al final del período del informe. La aparición de SHA indica actividad de inversión, recepción y disposición de activos no corrientes. El movimiento de TI está relacionado con las transacciones financieras. Idealmente, deberían cambiar en proporción directa a las obligaciones. Una situación aceptable es cuando TI es más alta que TI. En este caso, hay un equilibrio pasivo. En tales situaciones, la empresa tiene otra fuente de financiación. Su plazo de uso corresponde al período de amortización de las obligaciones. Si TI es más alto que TI, entonces el saldo se considera como una desviación adicional de fondos de la facturación.
Características de la provisión de información.
ELLA en el balance general: parte de la deducción de las ganancias, lo que puede causar una disminución en la cantidad recibida en el presupuesto. En consecuencia, la información sobre ellos se refleja no solo en f. No. 1, pero también en el informe sobre los resultados financieros de la empresa. TI y TI no tienen descuento. La empresa puede compensar las siguientes condiciones:
- La empresa tiene derecho a hacerlo por ley.
- La recopilación de TI y TI se realiza desde una entidad jurídica.
Las asignaciones presupuestarias reembolsadas se reconocen en el estado de resultados integrales.
Conclusión
Casi todos los ciudadanos del país actúan como contribuyentes. Al adquirir una propiedad, encontrar un trabajo, abrir su propio negocio, el sujeto se convierte en deudor del estado. La obligación tributaria debe cumplirse dentro de los plazos establecidos por el Código Tributario. En caso de evasión de impuestos, ocultación de ingresos, la legislación establece varios tipos de responsabilidad. En caso de daños importantes al presupuesto del estado, la entidad declarada culpable puede ser acusada de castigo penal.