El negocio opera sobre la base de activos fijos. Estos son activos clave distintos de acciones y otros valores. Existen varios procedimientos, principalmente de naturaleza contable, que pueden llevarse a cabo con respecto a los activos fijos. Entre los más comunes está la revaluación. A pesar de que su conducta no está prescrita directamente por ninguna ley, este procedimiento no es en absoluto una simple formalidad. Puede tener un impacto real en el rendimiento del negocio en varios aspectos a la vez. Por lo tanto, la corrección de la evaluación es extremadamente importante. ¿Cuáles son los criterios para determinar la calidad de un procedimiento dado? ¿Qué tipo de normas rigen su conducta? ¿Cuáles pueden ser los resultados de la revaluación de activos fijos?
¿Qué son los activos fijos?
Primero, una pequeña digresión teórica. Antes de estudiar qué revaluación de los activos fijos, considere la esencia de esta acción. La mayoría de las organizaciones tienen propiedades que se utilizan como recurso para la producción, el desempeño del trabajo o la provisión de servicios y para otros fines. La totalidad de sus elementos constitutivos se llama activo fijo. La legislación contable requiere que las empresas mantengan registros. En base a este matiz, la definición de activos fijos puede complementarse con la redacción: esta es la propiedad, cuyo término de uso es de 12 meses o más (este período está determinado por la teoría y la práctica de la legislación pertinente).
Entre los criterios adicionales para reconocer ciertos elementos como activos fijos, se puede observar, por ejemplo, si está destinado para uso interno (es decir, propiedad no para la venta), así como la dotación de propiedades que implican beneficios económicos. En el clasificador de activos fijos de toda Rusia, así como en las regulaciones de la industria, los activos fijos, por regla general, incluyen edificios (o estructuras), así como máquinas (equipos), diversos tipos de dispositivos, computadoras, vehículos, equipos domésticos, etc.
Las sutilezas de la contabilidad.
Para la contabilidad de los activos fijos, se utilizan dos cuentas contables principales: 01 y 03. La propiedad de la empresa del tipo correspondiente se evalúa en función de tres tipos de valor: inicial, residual y de restauración. Como parte de la primera, se tienen en cuenta. Considere cuál es el costo inicial con más detalle.
Según la definición generalmente aceptada entre los contadores rusos, el costo inicial es el costo total de la empresa para la compra (o fabricación) de activos fijos, excluyendo el IVA. Además, si la propiedad fue donada a la organización, su valor inicial se basa en el precio de mercado en el momento de la recepción a disposición de la empresa.
La contabilidad prevé procedimientos en los que se puede cambiar el costo inicial de la propiedad. Entre ellos, la revaluación de los activos fijos. Si este procedimiento está involucrado, a la propiedad se le asigna el costo de reemplazo; se supone que es más relevante que el inicial, ya que tiene en cuenta los precios actuales y otros factores.
La necesidad de revaluación
Por lo tanto, la revaluación de los activos fijos es una aclaración de su valor real. ¿Para qué es este procedimiento? El problema principal aquí es proporcionar la información correcta con respecto a los estados financieros.Bien puede resultar que durante la revaluación resulte que los activos fijos son mucho más caros o, por el contrario, más baratos que sus equivalentes actuales en el mercado.
Al mismo tiempo, la revaluación de los activos fijos es un procedimiento voluntario para las organizaciones. Sin embargo, solo puede llevarse a cabo en relación con los bienes que son propiedad de la empresa en función de su propiedad. La revaluación del valor de los activos fijos no puede realizarse más de 1 vez al año.
Los activos fijos en muchas organizaciones son activos subyacentes. La condición en la que están en condiciones operativas puede ser de interés para los inversores o accionistas (actuales o potenciales). La información sobre cómo van realmente las cosas en la empresa debe ser confiable.
¿Qué otros objetivos puede perseguir una organización iniciando procedimientos como la reevaluación y revaluación de activos fijos? Esto puede ser, por ejemplo, un aumento en el tamaño del capital autorizado. Una opción común aquí es aumentar el precio de las acciones debido a los activos tangibles adicionales generados durante el proceso de revaluación. Por cierto, este mecanismo es útil en la práctica para las empresas para las cuales el legislador tiene requisitos en términos del tamaño del capital autorizado: existen tales industrias. Por lo tanto, si una empresa que opera en dicho segmento no realiza una reevaluación a tiempo, existe el riesgo de que el regulador emita una orden indeseable para finalizar el trabajo.
Otro factor que puede determinar objetivamente la necesidad del procedimiento apropiado es el ajuste de los precios (tarifas). Al reevaluar y revelar que el costo de producción ha aumentado, la compañía puede establecer precios más altos y hacer que su modelo de negocio sea más estable.
En muchos casos, el prestamista (generalmente un banco), al determinar el tamaño de un posible préstamo para la empresa, analiza la estabilidad de la empresa en función del valor de los activos fijos. Por lo tanto, la revaluación puede desempeñar un papel importante en el aspecto de atraer un préstamo rentable por parte de una empresa.
¿Revalorización o análisis del valor de la propiedad?
Hasta cierto punto, un análisis del valor de la propiedad se considera un fenómeno cercano a la revaluación de los activos fijos. ¿Cuál es su especificidad? El hecho es que este tipo de análisis es un procedimiento que no está sujeto a registro oficial y fijación en documentos primarios y contables. La metodología utilizada por las compañías (por regla general, son compañías de terceros) que la producen puede ser significativamente diferente de los estándares adoptados en la práctica de revalorizar los activos fijos como tales.
Al mismo tiempo, el análisis del valor de la propiedad suele ser más barato y más fácil desde el punto de vista de la organización y, por lo tanto, en muchos casos es preferible si la tarea es, por ejemplo, mostrar el valor de los activos fijos al mismo banco o inversores. Sin embargo, cuando se trata de la necesidad de reducir la base para el cálculo de impuestos, es necesaria la revaluación de los activos fijos, la amortización y otros procedimientos relacionados que cumplan con todos los criterios.
Factores de costo
¿Cuáles son las principales razones del cambio en el valor de los activos fijos? Se pueden distinguir dos grupos. El primero son los factores inflacionarios. Con el tiempo, los bienes comprados anteriormente en muchos casos se vuelven más baratos en relación con el poder adquisitivo de los sujetos de los procesos económicos. En segundo lugar, es el desgaste: operativo o natural (debido a la vida útil de las piezas y materiales). En tercer lugar, es un factor de progreso tecnológico: algunos tipos de recursos (especialmente, como la electrónica) se vuelven significativamente obsoletos con el tiempo y, por lo tanto, pierden rápidamente el precio del mercado.
¿Qué pasará si no reevalúa?
Observamos anteriormente que la revaluación del costo inicial de los activos fijos es un procedimiento voluntario para las empresas rusas. Sin embargo, la negativa a llevarlo a cabo puede generar algunos riesgos.Por ejemplo, si una empresa, que no implica una revaluación, sobreestima artificialmente sus activos en relación con los reales, la base para el impuesto a la propiedad puede aumentar. A su vez, si los números son demasiado altos y claramente irrazonables, la compañía puede perder el atractivo a los ojos de los inversores o acreedores.
Por lo tanto, la revaluación de los activos fijos, aunque no es un procedimiento opcional, pero muy deseable. En muchos casos, su implementación de acuerdo con el algoritmo correcto puede garantizar un préstamo rentable, una evaluación positiva de los inversores existentes o potenciales. A pesar de que la revaluación es un procedimiento voluntario, la legislación, así como la práctica contable rusa, tienen pautas y criterios que determinan el escenario óptimo para su implementación. ¿Cuál podría ser el algoritmo recomendado para completar la tarea de especificar el valor de los activos fijos? Considere los posibles escenarios, así como sus matices concomitantes.
Algoritmo de revaluación
El mecanismo principal para llevar a cabo el procedimiento en cuestión es el recálculo del valor inicial inicial de la propiedad o el costo de recuperación previamente calculado teniendo en cuenta la depreciación, que se acumuló durante el período de uso del recurso.
Como regla general, la decisión de que la organización reevalúe el valor de los activos fijos está sujeta a documentación en fuentes corporativas internas. La mayoría de las veces, esta es una orden de gestión de destino adecuada. En este documento, es necesario reflejar exactamente qué recursos se revaluarán: todo lo que la empresa tiene o algunos tipos particulares, el procedimiento para fijar el procedimiento en las cuentas, así como una lista de funcionarios responsables del proceso de revaluación.
Al final del procedimiento, puede haber dos resultados. La primera es cuando el costo de reemplazo es menor que el original. En este caso, el resultado es una rebaja. El segundo escenario es cuando el costo de reemplazo es mayor. En este caso, el resultado será una revaluación. Algunas veces los contadores registran el coeficiente de revaluación de los activos fijos. Por ejemplo, si el costo inicial fue de 100 mil rublos, y el costo de reemplazo fue de 70, entonces la cifra correspondiente será de 0,70.
Vale la pena señalar el matiz más importante. Si la empresa al menos una vez reevaluó los activos fijos, entonces se debería llevar a cabo un procedimiento similar en el futuro y, además, de forma regular. Estos son los requisitos en las Reglas de contabilidad (PBU 6/01). Sin embargo, como señalan algunos expertos, este documento no indica con qué frecuencia específica debe llevarse a cabo la revaluación. Solo se observó que no más de una vez al año.
Sin embargo, en la recomendación del Ministerio de Finanzas, hay una cláusula según la cual la revaluación de los objetos (activos fijos) debe proceder en función del cambio esperado en su valor del 5%. Es decir, tan pronto como la compañía tenga razones para creer que los activos fijos, como las computadoras, han bajado de precio (o por alguna razón han aumentado de precio) en un 5%, es posible volver a evaluar. Aunque cada empresa tiene derecho a establecer sus propios criterios. Sin embargo, luego de su determinación, la compañía debe hacer las entradas apropiadas en los documentos que reflejan la política contable.
Revalorización y políticas contables
Algunos expertos señalan que las fuentes de la ley que rigen los procedimientos de revaluación no requieren que las políticas contables de la empresa registren la frecuencia del procedimiento pertinente. Pero si la gerencia de la empresa decidió hacer esto, entonces es útil complementar esta entrada con una redacción que refleje la posibilidad de reevaluar dentro de un marco de tiempo que puede diferir de los establecidos.
Por ejemplo, en los casos en que la situación del mercado implica un ajuste significativo en el valor de cualquier tipo de activo fijo en un período particular.A su vez, la decisión de cambiar la frecuencia de la revaluación, la empresa puede tomarla en base al análisis "semioficial" del valor de mercado de los recursos.
Tenga en cuenta que si la empresa deja de revisar el valor de los activos fijos de forma regular, entonces, como se desprende de una carta del Ministerio de Finanzas, puede considerarse como un cambio en las políticas contables, que, a su vez, en función de los requisitos de la legislación contable, debería tener justificaciones respaldadas por cifras en los estados financieros, y estar correctamente formateadas en la documentación interna de la empresa.
Además, si los cambios en la política contable de la empresa son tales que los resultados financieros de la organización son completamente diferentes, como si nada hubiera cambiado, se debe realizar una evaluación monetaria de los ajustes relevantes. Como regla, en tales casos, la empresa debe reflejar la dinámica del cambio en los indicadores relevantes al menos sobre la base de dos dimensiones (es decir, más de dos años). Por lo tanto, antes de decidir no practicar la reevaluación, una organización debe realizar al menos dos procedimientos del tipo apropiado.
Grado "al por mayor"
Hay una opción interesante y útil con la reevaluación: su objeto no es una colección de objetos individuales, sino un grupo de objetos homogéneos. Al mismo tiempo, la empresa puede determinar los criterios de clasificación necesarios de forma independiente: en las normas contables no hay recomendaciones estrictas al respecto. En algunas otras fuentes de la ley, en particular, en las cartas del Ministerio de Finanzas, hay pautas sobre los objetos que se pueden agrupar en función de la naturaleza general de su propósito.
Sin embargo, toda la información que refleja el orden y los criterios en cuestión debe reflejarse en las políticas contables de la empresa. Al mismo tiempo, compilando los registros necesarios, la empresa debe cumplir con los estándares y nombres establecidos en el Clasificador de activos fijos de toda Rusia. En la práctica, una agrupación de objetos puede ser útil si la empresa se enfrenta a la tarea de optimizar los impuestos. Por lo tanto, la empresa tendrá la oportunidad de calcular qué tipos de activos fijos afectan más claramente el valor de la base imponible.
Contabilidad
Será útil estudiar un matiz como la contabilidad de la revaluación de los activos fijos. Observamos anteriormente que un análisis "semioficial" del valor de mercado de los fondos solicitados a una organización externa puede ser una alternativa. Pero si estamos hablando de un procedimiento completo del primer tipo, es necesario que se cumplan estrictamente todas las etapas de la contabilidad, para que las transacciones características, como la revaluación de los activos fijos, se apliquen correctamente. Considera este aspecto.
¿Cómo se registra la revaluación de los activos fijos? Dijimos anteriormente que el resultado del procedimiento correspondiente puede ser una revaluación o devaluación. En el primer caso, los resultados se registran como una adición al capital de la empresa. Para esto, el contador realiza asientos en el débito de la cuenta 01 (que se denomina "Activos fijos") y en el crédito de la cuenta 83 ("Capital pagado adicional"). Este, por supuesto, no es el único escenario en el que está involucrada una cuenta. La revaluación de activos fijos puede, por ejemplo, ir acompañada de un resultado cuando las cifras se registran en las cuentas de pérdidas y ganancias en relación con el período de liquidación. Es decir, la doble entrada cambiará a la mitad: débito de la cuenta 01, crédito de la cuenta 91 ("Otros ingresos y gastos").
Si el resultado de la revaluación es lo contrario de lo que notamos anteriormente (el costo de reemplazo es más bajo que el original), entonces se registra el descuento. Una doble entrada tendrá un aspecto diferente: un débito de 91 cuentas, un crédito de la cuenta 01. Una posible opción es que se decida que el descuento se atribuya a una disminución en el capital de la empresa, que se formó, a su vez, debido a la revaluación en períodos anteriores.En este caso, la entrada doble será la siguiente: débito 83 de la cuenta ("Capital pagado adicional") y crédito de la cuenta 01.
Otro escenario posible es si la rebaja es mayor que la revaluación calculada en períodos anteriores. Luego, el registro fija la cifra en la cuenta de pérdidas y ganancias como un gasto. Se verá así: cuentas de débito 91, cuenta de crédito 01. Puede ser así, lo que sucede enajenación de activos fijos respecto del cual se ha iniciado un procedimiento de revaluación. En este caso, una entrada doble puede verse así: débito de la cuenta 84 ("Ganancias retenidas"), crédito de la cuenta 83.
Los resultados de la revaluación de los activos fijos, por lo tanto, se reflejan en diferentes cuentas, dependiendo de si la cifra calculada al costo de reemplazo excede o no el indicador anterior. Este es el procedimiento establecido por las normas contables.
Como vemos, utilizados en el curso de un procedimiento como la revaluación de activos fijos, las contabilizaciones son bastante simples en su estructura. Al mismo tiempo, es muy importante no cometer un error al determinar los números que se registrarán en la contabilidad. Para esto, es importante elegir el método óptimo para llevar a cabo el procedimiento en cuestión.
Métodos de revaluación
¿Cuáles son los métodos de revaluación de activos fijos? En la práctica contable rusa, hay dos principales. El primero es el método de índice. Su peculiaridad es que el costo de los activos fijos se calcula sobre la base de los índices de deflación, que son establecidos por los organismos del Servicio Federal de Estadísticas del Estado. El segundo método es la conversión directa. Al usarlo, las organizaciones usan una gama completa de indicadores diferentes: los mismos datos de Rosstat, precios de mercado, información de literatura especializada y medios de comunicación, asistencia de organizaciones expertas. Muchos expertos coinciden en que el segundo método es más efectivo. Implica un procedimiento más completo para la revaluación de activos fijos. La calidad del procedimiento relevante puede afectar directamente la decisión del banco u otro prestamista o inversionista con respecto a la cooperación con la empresa.
