Disputas fiscales: servicios de suscripción, relaciones contractuales y litigios.

La solución de disputas tributarias antes del juicio es un procedimiento cuya aplicación garantiza la pronta resolución de conflictos, sin llevar el asunto a juicio en primera instancia. Este pedido tiene varias ventajas.

Característica general

Las reglas para la solución de disputas tributarias antes del juicio están previstas en la Sec. 19 y 20 del Código Tributario. La legislación otorga el derecho a cada entidad de apelar contra los actos de los organismos de control de naturaleza no normativa, la inacción / acciones de los empleados, si violan los derechos de las personas. Las disputas fiscales previas al juicio son responsabilidad de los servicios superiores del Servicio de Impuestos Federales. El procedimiento de apelación previsto en el Código Tributario se considera más simple y menos formalizado. Asume un período de tiempo más corto, excluye los gastos asociados con el pago de los deberes estatales y otros costos.

Disputas fiscales

Pueden ocurrir por varias razones. Los motivos más comunes para reclamos son:

1. Violación del momento del cálculo del impuesto a la propiedad.
2. Emisión ilegal de requisitos para la implementación de deducciones presupuestarias obligatorias.
3. Denegación de deducciones.
4. Suspensión de operaciones en cuentas bancarias.
5. Denegación de devolución de impuestos.

Actos de organismos de control

La decisión del Servicio de Impuestos Federales de responsabilizar por un delito o de negarse a hacerlo se emite en los siguientes casos:

1. Al realizar una auditoría de campo o de escritorio del pagador o grupo de entidades obligadas. Una decisión tomada en función de sus resultados entrará en vigor un mes después de la fecha de aprobación. En este sentido, puede presentar una queja sobre esta ley a más tardar 1 mes. desde el día de la adopción.
2. Si se identifican hechos que indiquen violaciones por las cuales la responsabilidad está prevista en el Código Tributario. Una resolución adoptada en tales casos por las autoridades reguladoras entrará en vigencia al momento de la entrega al sujeto respecto de la cual se emite.

Características de apelación

El NK no prevé la posibilidad de restablecer el período para presentar un reclamo que se perdió por cualquier motivo por el sujeto por el cual se tomó la decisión de responsabilizarlo por un delito o negarse a hacerlo. Una queja sobre una decisión que ha entrado en vigor y que no ha sido impugnada en el procedimiento de apelación puede enviarse dentro de un año a partir de la fecha en que la persona debería haber sabido o aprendido sobre la violación de su derecho. Reglas similares se aplican a otros actos, inacción / acciones de los empleados del Servicio de Impuestos Federales. Una decisión sobre una queja (incluyendo una apelación) hecha por una autoridad superior u otra decisión de naturaleza no normativa, a su vez, puede ser apelada ante el Servicio de Impuestos Federales. La fecha límite para presentar un reclamo es de 3 meses. a partir de la fecha de adopción de la decisión. Si este período se pierde por una buena razón, a pedido del sujeto, puede ser restaurado por una autoridad superior.

Procedimiento obligatorio

Se estableció el 1 de enero de 2014. Este procedimiento se aplica a todas las disputas fiscales. Estos incluyen apelaciones de actos de naturaleza no normativa, inacción / acciones de empleados de organismos de control. De acuerdo con el procedimiento establecido, las disputas fiscales se resuelven en los tribunales solo después de que las decisiones tomadas por los funcionarios son apeladas ante una división superior del Servicio Fiscal Federal.Lo mismo se aplica a las reclamaciones con respecto a la inacción / acciones de los oficiales de control.

Punto importante

Para los pagadores cuyos derechos creen que se violan, para cumplir con el procedimiento obligatorio establecido, es suficiente enviar una apelación a la decisión que no ha entrado en vigencia, tomada como resultado de inspecciones in situ o de escritorio, otro documento de naturaleza no normativa, inacción / acciones de empleados del Servicio de Impuestos Federales . Los actos realizados en estas solicitudes, a su vez, pueden ser impugnados en los tribunales o en una división superior del servicio de impuestos. Este último, a su vez, también puede ser apelado. En este caso, los reclamos se envían a la corte. Una queja (incluida una apelación) se presenta a una división superior del Servicio de Impuestos Federales a través del servicio, decisiones de naturaleza no normativa, la inacción o acciones de los empleados de las cuales se apela.

Entrada en vigor

Como se indicó anteriormente, se envía una apelación antes de que el acto impugnado adquiera fuerza. En este sentido, una decisión con la que el sujeto no está de acuerdo surte efecto en la parte no cancelada por la unidad superior y en la parte no apelada desde la fecha de su adopción. Un reclamo de una persona cuyos derechos han sido violados puede presuponer la revocación completa del acto apelado. En este caso, además de la adopción de una nueva resolución por parte de una autoridad superior, entrará en vigor en la fecha de su adopción. Un organismo autorizado para considerar disputas fiscales puede dejar una declaración de un sujeto sin proceder. En este caso, el acto de la unidad subordinada entrará en vigor a partir de la fecha de adopción de la resolución pertinente, pero no antes del final del período para presentar una apelación. Reenviar un reclamo a una autoridad superior por un acto válido no suspende su ejecución.

Sin débito

Una de las formas de garantizar la protección de los derechos de los pagadores es la capacidad de suspender un acto que se está apelando. Está arreglado en el art. 199, párrafo 3 del complejo agroindustrial. Una consecuencia directa de la realización de esta posibilidad es la prohibición de debitar fondos de la cuenta de liquidación de una empresa, atrasos, multas y, en algunos casos, una multa antes de que un tribunal decida sobre los méritos. La suspensión del acto apelado se realiza a solicitud del pagador como parte de las medidas provisionales. Esto significa, a su vez, que el sujeto tiene la carga de probar los motivos de su aplicación en virtud del art. 90 agronegocios. Estos, en particular, son la imposibilidad del acto o la existencia de daños sustanciales para el solicitante.

El momento

De acuerdo con el complejo agroindustrial, las disputas fiscales se resuelven dentro de los tres meses a partir de la fecha de recepción del caso. En caso de dificultad particular del conflicto, el plazo se extiende a seis meses. Sin embargo, la resolución de disputas fiscales en muchos casos se retrasa por períodos más largos. En los momentos indicados, las instancias solo tienen tiempo para prepararse para la audiencia.

Carga de la prueba

Las disputas fiscales en el tribunal de arbitraje relacionadas con la apelación de decisiones del IFTS, la inacción / acciones de los empleados del servicio tienen una serie de características específicas. En particular, las características se manifiestan en el tema de la distribución de la carga de la prueba. En la legislación fiscal hay un declarado USTED presunción de inocencia y comportamiento de buena fe del pagador. Al determinar el procedimiento de apelación, el AIC establece reglas para probar las circunstancias que se convirtieron en la base para la adopción del acto, la comisión de inacción / acción, respecto de la cual el sujeto hace reclamos.

La práctica de las disputas fiscales muestra que las personas cuyos derechos, en su opinión, son violados, interpretan las normas y principios previstos en la legislación de diferentes maneras. Por lo tanto, algunas entidades no consideran necesario confirmar la existencia de una contradicción entre el acto adoptado por el organismo de control, la acción / inacción de los empleados y la ley.Ellos creen que todos estos hechos deben ser probados por la inspección. El Servicio de Impuestos Federales, a su vez, está transfiriendo esta carga a los pagadores.

En este sentido, la resolución de disputas fiscales a menudo se lleva a cabo a favor de las autoridades reguladoras. Al examinar los casos, las autoridades realmente imponen a los pagadores la carga de probar circunstancias que en algunos casos ni siquiera dependen de ellos. Los sujetos deben confirmar su inocencia o buena fe mediante la presentación de documentos de las contrapartes en respuesta a las alegaciones de inspección en contrario. Tal posición del poder judicial hace que el procedimiento de apelación, consagrado en la AIC y el Código Fiscal, dependa de circunstancias adicionales. Sin embargo, estas condiciones los pagadores deben dar por sentado.

En relación con esta disposición, las disputas fiscales de arbitraje sugieren la posición más activa de las entidades cuyos derechos son violados. Durante el proceso, los expertos recomiendan que los pagadores no confíen particularmente en principios y presunciones. Es deseable y aconsejable tomar de forma independiente las medidas posibles y dependientes del sujeto para garantizar la máxima cantidad de evidencia. Como regla general, la posición activa del pagador, su deseo de ponerse en contacto sobre el tema de la recopilación de la evidencia necesaria, llegar a un acuerdo, lleva al hecho de que las disputas de litigios fiscales tienen un resultado aceptable para él.

Mejora del sistema

El desarrollo de varios mecanismos, a través de los cuales las disputas fiscales pueden ser eficientes y dentro de un tiempo razonable, es el objetivo estratégico de la política financiera de los organismos estatales. El papel principal en este asunto pertenece directamente al Servicio Federal de Impuestos. Alcanzar este objetivo significará la implementación de enfoques cualitativamente nuevos para el sistema de resolución de conflictos. Deben proporcionar:

1. Supervisar la legalidad y validez de los actos emitidos por las divisiones inferiores del Servicio de Impuestos Federales.
2. Lograr objetividad y alta eficiencia de los procedimientos.
3. Formación de información y bases de datos analíticas de decisiones adoptadas en función de los resultados de la consideración de las solicitudes de los pagadores, análisis de la práctica de litigios.
4. Mejora de los procedimientos de conciliación.
5. Reducir el número de posibles razones por las cuales pueden surgir disputas fiscales.
6. Mejorar el sistema de información a los pagadores sobre las oportunidades que se brindan y los procedimientos de apelación obligatorios actuales.
7. Fortalecimiento de la motivación de los sujetos para la resolución extrajudicial de disputas.

Áreas clave

El desarrollo del sistema de liquidación previa al juicio implica:

1. Reducir la cantidad de quejas recibidas por el Servicio de Impuestos Federales sobre sus decisiones basadas en los resultados de las inspecciones o debido a la inacción o acciones de los empleados de los servicios de control.
2. Reducción de la carga sobre los tribunales.
3. El desarrollo de mecanismos diferenciados de procedimientos. Por ejemplo, incluyen la oportunidad de concluir un acuerdo de solución, usar una naturaleza simplificada y universal, etc.
4. Mejora de los servicios de Internet que facilitan el flujo de quejas, rastreando las etapas de su consideración.
5. Información continua a los pagadores sobre las oportunidades que brinda la ley a través de un mecanismo de retroalimentación.
6. Aclaración a los sujetos de los beneficios de la orden previa al juicio sobre los métodos tradicionales de resolución de disputas.
7. Respuesta rápida y adecuada a violaciones departamentales cometidas para mejorar la calidad de la administración.
8. Desarrollo de un sistema competente de asesoramiento fiscal.
9. Monitoreo y análisis continuo de problemas en la organización del trabajo de las divisiones territoriales del Servicio Tributario Federal.

Conclusiones

En las condiciones modernas, los contribuyentes interactúan bastante activamente con las autoridades fiscales. Estas relaciones se manifiestan en varias formas. Uno de ellos es la solución previa al juicio de varias disputas.Estos últimos surgen, por regla general, como resultado del desacuerdo de los pagadores con los resultados de las actividades de verificación realizadas en relación con ellos. El tema de las reclamaciones también puede ser las acciones / omisiones de los funcionarios fiscales. La legislación actual establece un conjunto de medidas destinadas a crear condiciones favorables para la interacción con los pagadores. La resolución de disputas se lleva a cabo en varios niveles. Estos incluyen:

1. Presentación de objeciones (por escrito) por parte del sujeto a responsabilidad ante el acto de servicio de control, participación del pagador (su representante) en el examen de los materiales de auditoría.
2. Apelación de las decisiones y acciones / inacciones adoptadas por sus funcionarios ante una división superior del Servicio de Impuestos Federales.
3. Apelar a la corte.

Desde el 1 de enero de 2014, se han introducido cambios importantes en la legislación. En particular, antes de presentar una solicitud ante el tribunal, el pagador debe aprovechar las oportunidades previstas en el Código Tributario. Si estas medidas no dieron el resultado deseado, tiene todo el derecho de ir a la corte. Este último, a su vez, no llevará a cabo procedimientos si el solicitante no cumple con los requisitos del Código Tributario con respecto al cumplimiento del procedimiento de apelación preliminar.

Conclusión

El procedimiento previo al juicio tiene como objetivo eliminar rápidamente las violaciones obvias de los intereses y derechos de los ciudadanos y las personas jurídicas. Esto, a su vez, garantiza un control de calidad adecuado de las actividades de las divisiones y empleados del Servicio de Impuestos Federales a través de declaraciones y quejas de los pagadores. Un análisis de los mensajes recibidos de las entidades permite la notificación oportuna de la administración sobre los problemas existentes en el sistema. Una generalización de los resultados de la consideración de las quejas aceptadas de los pagadores sobre hechos revelados de violación de sus intereses y derechos ayuda a mejorar los mecanismos y técnicas existentes y a desarrollar nuevos destinados a reducir el número de casos de incumplimiento de la legislación por parte de las autoridades reguladoras.