Artículo 76 del Código Tributario de la Federación de Rusia: "Suspensión de operaciones en cuentas en un banco de organizaciones y empresarios individuales"

Actualmente, a menudo hay una suspensión de operaciones en las cuentas de contribuyentes con un banco. Tal medida de exposición es utilizada por las autoridades reguladoras. Cabe decir que esto crea obstáculos importantes para las actividades comerciales de las personas jurídicas y los empresarios individuales. Además, el uso de esta herramienta está lejos de ser siempre legítimo. Consideremos más a fondo, cuando se permite suspender las operaciones en cuentas bancarias en relación con un contribuyente.

Información general

La suspensión de operaciones en cuentas bancarias significa la congelación real de fondos. Es decir, el propietario no puede moverlos a ningún lado. Una excepción son solo aquellas operaciones, cuya implementación, de acuerdo con el Código Civil, precede a la obligación de deducir tarifas e impuestos. Al mismo tiempo, las transferencias se realizan sin restricciones. Los motivos para la suspensión de operaciones en cuentas de contribuyentes con un banco pueden variar.

Por defecto

Esta es una de las razones más populares para suspender operaciones con cuentas bancarias. El artículo de la ley establece la congelación de fondos para hacer cumplir la recaudación de contribuciones pendientes al presupuesto, incluidas multas y sanciones. La decisión sobre el bloqueo no puede tomarse antes de que se adopte el acto de imposición de la pena. Los fondos también se congelan para pagar intereses. Esto se debe al hecho de que el% se recauda de acuerdo con las mismas reglas que las deducciones obligatorias. La suspensión de operaciones en cuentas bancarias se lleva a cabo por el monto especificado en la decisión pertinente. Los fondos restantes no están bloqueados y pueden utilizarse.

No presentar una declaración

La suspensión de operaciones en cuentas bancarias se aplica en los casos en que el sujeto dentro de los diez días posteriores al tiempo especificado no haya pasado la documentación de informe a la autoridad supervisora. Esto permite que la autoridad supervisora ​​tome una decisión apropiada sobre el bloqueo de fondos. En esta situación, se llevará a cabo una suspensión completa de las operaciones en cuentas bancarias. Esto pone al emprendedor en una posición extremadamente difícil. En tales situaciones, el tamaño del saldo, la cantidad de ingresos, no importará.

Período de limitación

El período máximo después del cual no se puede llevar a cabo la suspensión de las operaciones en cuentas bancarias no fue establecido inicialmente por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto se aclaró en una carta al Servicio de Impuestos Federales con fecha del 9 de febrero de 2011. Pero a partir del 1 de enero de 2015, este período se limita a 3 años. El cálculo comienza desde el día en que finaliza el período de diez días.

Opcional

A partir del 1 de enero de 2015, la suspensión de operaciones en cuentas bancarias está permitida si la entidad dentro de los diez días posteriores al vencimiento del tiempo establecido no ha proporcionado un recibo sobre el recibo de los requisitos para la presentación de los documentos apropiados, notificaciones de una llamada a la inspección, explicaciones enviadas a él en forma electrónica. Está establecido en el art. 10 Ley Federal No. 134. Por lo tanto, la suspensión de operaciones en cuentas bancarias se aplica en casos de evasión de pagar pasivos al presupuesto y de no presentar una declaración a tiempo. No se permite bloquear fondos por otros motivos.

Punto importante

La presentación de la declaración en papel no está prevista para el 1 de enero de 2014.La Inspección Metropolitana explicó que si no se cumplen las normas para el suministro de documentos contables en formato electrónico, el sujeto está amenazado de responsabilidad en virtud del art. 119.1. Al mismo tiempo, la no presentación de una declaración a través de los canales de telecomunicaciones no prevé la suspensión de las operaciones en cuentas bancarias. El artículo 76 del Código se aplicará si la entidad no ha presentado informes. Al mismo tiempo, la autoridad supervisora ​​puede tomar medidas provisionales si es necesario. Entre los cuales, en particular, la suspensión de operaciones en cuentas bancarias.

Decisión de bloqueo

Hay un cierto procedimiento para la suspensión de operaciones en cuentas bancarias. La orden correspondiente es aprobada por el jefe del Servicio de Impuestos Federales o su adjunto. La información a los bancos sobre la suspensión de operaciones en cuentas se realiza electrónicamente. La decisión debe enviarse a la organización que sirve a la entidad. También se debe transferir una copia de la orden a la compañía deudora. En este caso, necesariamente debe haber evidencia documental de que el sujeto recibió la decisión. Puede ser un recibo u otro papel. La empresa debe ser notificada a más tardar el día después de la decisión. Los organismos autorizados deben cumplir con el procedimiento de suspensión de operaciones en cuentas bancarias. De lo contrario, sus acciones pueden ser cuestionadas.

¿Qué se pone bajo llave?

Una cuenta corriente (liquidación) u otra cuenta se abre con un banco a nombre del sujeto al concluir un acuerdo con una institución financiera. Este último, según los términos del acuerdo firmado, asume una serie de obligaciones. En particular, la estructura bancaria acepta y acredita fondos en una cuenta abierta con un cliente, cumple con sus órdenes de emisión y transferencias, y otras transacciones. Cuando se bloquea, respectivamente, la estructura financiera no cumple con sus obligaciones. Esta medida se aplica a cualquier cuenta que pueda recibir fondos y de la cual puedan gastarse. Esto se aplica igualmente a la moneda y el rublo r / s. Los primeros están bloqueados, por regla general, cuando no hay fondos suficientes en las cuentas en moneda nacional o cuando las operaciones en todas las cuentas disponibles están completamente suspendidas. No solo se pueden congelar r / s. El bloqueo también puede aplicarse a las cuentas corporativas destinadas a los empleados a realizar liquidaciones utilizando tarjetas bancarias corporativas y registrar transacciones con ellos. El Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje dio una explicación sobre esto en 2010.

Excepciones

La suspensión de operaciones en cuentas bancarias no se aplica con respecto a:

• Movimientos de tránsito de fondos. Esto se debe a la inconsistencia de las cuentas para las cuales se realizan tales operaciones, a los signos dados en el art. 11, p. 2. Se abren para realizar transferencias de divisas simultáneamente con la cuenta en dinero extranjero, independientemente de la voluntad de la empresa.
• Cuentas de préstamos. Están destinados a la devolución de fondos prestados por el deudor. En esencia, no actúan como cuentas bancarias. Esta aclaración se da en la carta del Ministerio de Finanzas de fecha 21 de noviembre de 2007.
• Cuentas de liquidación abiertas para actividades de sociedad conjunta. El dinero para ellos es propiedad común de todos los participantes, y no de una sola entidad. El cobro de ellos solo se puede hacer en la cantidad que se le asigna al deudor en función de la propiedad.

Depósitos

Se abren de acuerdo con el acuerdo de depósito. Una empresa no puede transferir fondos de tales cuentas. Esta aclaración se encuentra en la Carta del Ministerio de Finanzas No. 03 02 07 / 1-497. Junto con esto, debe tenerse en cuenta que en virtud del art. 46, p. 5 del Código Tributario, no se recauda ningún impuesto de un depósito, siempre que su plazo aún no haya expirado. Si el acuerdo de depósito es válido, la autoridad de control puede instruir a la organización financiera.De acuerdo con esto, el banco tendrá que transferir fondos del depósito después de su vencimiento en la cuenta, si en ese momento el deudor no ha cumplido con sus obligaciones. Por lo tanto, de hecho, existe una suspensión global por parte de los bancos de operaciones en cuentas de liquidación. Las organizaciones financieras deben informar al Servicio de Impuestos Federales sobre la disponibilidad de depósitos y saldos de fondos en ellas.

Limitaciones y oportunidades del Servicio de Impuestos Federales

La suspensión de operaciones en cuentas bancarias, como se mencionó anteriormente, implica la imposibilidad de llevar a cabo acciones de gasto con fondos. Es decir, el propietario no puede transferirlos a la contraparte, para eliminarlos de la chequera. Sin embargo, lejos de siempre y no todas las operaciones se pueden terminar. Por ejemplo, si se aplica una multa, se permite la transferencia de fondos en exceso del monto cobrado. Además, se establece la secuencia de obligaciones que deben cumplirse antes de que se recupere el monto establecido por el Servicio de Impuestos Federales. La secuencia se establece cuando es probable que los fondos disponibles para el deudor no sean suficientes para realizar todos los pagos. Los primeros son requisitos satisfechos para documentos ejecutivos, que prevén la transferencia o emisión de fondos para compensar daños a la vida o la salud, así como la recuperación de la pensión alimenticia.

Suspensión de cuentas bancarias: nómina

El reembolso de las deudas a los empleados se puede realizar de acuerdo con los documentos ejecutivos o de pago. Primero, se cumplen los requisitos para IL. Los documentos ejecutivos pueden prever la transferencia o emisión de fondos para el pago de indemnizaciones por despido, salarios a empleados (tanto antiguos como actuales) en virtud de un contrato de trabajo, remuneración a los autores de productos de actividad intelectual. Lo siguiente será la liquidación de los valores de pago. En ellos, además de la remuneración de los empleados, el Servicio de Impuestos Federales puede dar una orden para cancelar y transferir los atrasos de las contribuciones presupuestarias, el Fondo del Seguro Social y el Fondo de Pensiones para deducir las contribuciones al seguro.

Otros requisitos

En el cuarto turno, las obligaciones bajo otro mandato de ejecución, que prevén sanciones monetarias, serán reembolsadas. Las deudas restantes en los documentos de pago se ejecutarán en prioridad de calendario. Por lo tanto, la cancelación de los importes de las asignaciones presupuestarias se realizará en el tercer turno. En caso de fondos insuficientes para satisfacer los requisitos del Servicio de Impuestos Federales, la institución financiera que sirve al deudor primero transfiere los fondos de acuerdo con los documentos 1 y 2 de la cola.

Características de cancelación

Los pagos en la misma secuencia se realizan en el orden de la línea del calendario. Por ejemplo, un documento de pago para pagar los atrasos salariales se recibió antes que una orden de cobro del Servicio de Impuestos Federales. La organización de servicio primero debe satisfacer la primera solicitud recibida. Si los fondos permanecen en la cuenta, se paga la deuda con el presupuesto. En caso de bloqueo debido a la falta de presentación de una declaración y en ausencia de una orden del Servicio de Impuestos Federales para cancelar las deducciones presupuestarias, la organización de servicio puede satisfacer los requisitos de los documentos de pago de los salarios de las personas que trabajan bajo un contrato laboral.

Prohibiciones

Cabe señalar que de conformidad con las enmiendas hechas por la Ley Federal No. 248 al art. 76, p. 12, si hay una orden para suspender las operaciones de liquidación de los contribuyentes en la Federación de Rusia, la institución financiera no puede abrir nuevas cuentas ni proporcionar al deudor la oportunidad de utilizar instrumentos de pago electrónico. Para garantizar la implementación de este requisito, se introdujo un servicio especial de Internet. Permite a las instituciones bancarias recibir rápidamente información sobre la disponibilidad de decisiones sobre la suspensión de operaciones de liquidación de cuentas de clientes y transferencias electrónicas de fondos.

Este recurso de Internet es accesible y abierto para uso de las organizaciones financieras.Antes de hacer estos cambios al Código Tributario, los empresarios no podían abrir cuentas solo en aquellos bancos a los que se enviaron las decisiones relevantes sobre congelamiento. Además, el deudor no podrá cerrar la cuenta bloqueada si queda dinero en ella. Esto se debe al hecho de que cuando se completa este procedimiento, se deben gastar los fondos. Y por decisión del organismo autorizado, se suspenden las operaciones de gasto. Incluso si no hay ningún resto en el r / sy está cerrado, la orden seguirá funcionando. Esto significa que no es posible abrir una nueva cuenta.

Desbloquear

Por supuesto, la compañía está interesada en descongelar sus activos lo antes posible. La suspensión de operaciones en cuentas bancarias se cancela si existen los siguientes motivos:

1. Pago de deudas al presupuesto o cobro de montos por parte del Servicio de Impuestos Federales. Una vez que la oficina de impuestos recibe los documentos que confirman el pago de los atrasos (multas, sanciones), se elimina la suspensión de las operaciones. Para acelerar el desbloqueo, el jefe o representante de la organización deudora o el propio empresario pueden presentar los documentos necesarios al organismo autorizado, junto con una declaración sobre la descongelación de los c / s. El FTS debe decidir levantar la suspensión de las operaciones a más tardar al día siguiente después de recibir los documentos.
2. Presentación de una declaración. Después de recibir la documentación del informe, el Servicio de Impuestos Federales está obligado al día siguiente a decidir la cancelación de una orden anterior para suspender las operaciones en las cuentas. Si la compañía envió una declaración, pero el bloqueo aún ocurrió, es necesario presentar una solicitud para descongelar los r / s a ​​la inspección. Se adjuntan documentos que confirman que el informe se envió a tiempo.

Declaración

El derecho a cancelar la decisión de suspender las operaciones de liquidación surge cuando se forma en la cuenta un monto superior al especificado en la orden. La solicitud se realiza de cualquier forma. El texto indica la cuenta en la que hay suficiente dinero para pagar la deuda. Se adjunta un documento de respaldo a la solicitud. Es un extracto bancario. Además, se indica r / s, que debe descongelarse. El Servicio de Impuestos Federales dentro de dos días debe decidir sobre la satisfacción de la solicitud y la cancelación de la orden anterior con respecto al exceso del monto adeudado.

Responsabilidad del Servicio de Impuestos Federales

Si la inspección ha violado los términos de la toma de decisiones o las cuentas bloqueadas, sin ningún motivo, está obligado a pagar intereses. Las reglas para su devengo se establecen en el art. 76, párrafo 9.2 del Código. Se pagan intereses por días calendario de suspensión ilegal de operaciones o retraso en la toma de una decisión sobre su retiro. Si la orden fue inicialmente ilegal, la acumulación se lleva a cabo a partir de la fecha de su recepción por la institución financiera.

El interés se calcula sobre la base de la cantidad que se congeló, es decir, sobre los fondos que la compañía no pudo disponer de ninguna manera, y no sobre la cantidad indicada en la decisión. Por ejemplo, por orden de bloqueo, 100 mil rublos están sujetos a bloqueo, y solo había 30 rublos en la cuenta del ferrocarril. Se devengarán intereses sobre exactamente 30 mil rublos. En caso de bloqueo ilegal de cuentas en relación con la no recepción de una declaración, el cálculo se realiza en relación con todos los fondos que estaban en ese momento en las cuentas. La tasa de interés es la tasa de refinanciación del Banco Central. Se toma el indicador, que era válido en los días de bloqueo ilegal, violación por el Servicio de Impuestos Federales de los términos para tomar una decisión o enviar una orden a una organización financiera para cancelar la suspensión de operaciones.

Cuando la inspección no puede congelar p / s?

El bloqueo de operaciones en cuentas puede considerarse ilegal si la decisión se toma en relación con:

1. No mediante la presentación de estados financieros dentro del período prescrito.
2. No proporcionar al agente los acuerdos previstos en la Parte 2 del Código Tributario.
3. La presencia de un error en la declaración presentada, si no actúa como base para negarse a aceptar (por ejemplo, el punto de verificación está incorrectamente indicado)
4. No proporcionar información sobre el recuento promedio a tiempo.
5. No recibir la declaración FTS de manera oportuna por culpa del operador de las redes de telecomunicaciones o correo.
6. Firma de documentación contable por una persona no autorizada.

En todos estos casos, la decisión de suspender las transacciones de liquidación será ilegal. En consecuencia, puede ser desafiado.

Conclusiones

Los motivos por los cuales la inspección fiscal puede suspender las operaciones de liquidación en las cuentas del deudor se enumeran en el art. 76 Código Tributario. Esta lista se considera exhaustiva. Ningún otro motivo puede servir de base para bloquear la cuenta. Esto es necesario para conocer no solo al emprendedor / organización en sí, sino también la estructura financiera que le sirve. Además, debe tenerse en cuenta que el bloqueo solo puede afectar a aquellos r / s que están abiertos sobre la base del acuerdo pertinente.

La suspensión de operaciones en otras cuentas (tránsito, depósito, préstamo, etc.) es una ocasión para desafiar las acciones del Servicio de Impuestos Federales. La capacidad del deudor para bloquear dependerá de la cantidad de fondos que tenga en su cuenta. Si hay más dinero que el monto adeudado, entonces se pueden realizar operaciones. Los fondos en la cantidad de obligaciones no liquidadas se congelarán, y todo el resto estará a disposición libre del sujeto. Sin embargo, dicha cuenta no se puede cerrar. Al pagar las obligaciones, se debe observar la prioridad establecida en el Código. El bloqueo puede no aplicarse a los pagos que legalmente deben pagarse antes de la deuda con el presupuesto.

Conclusión

Indudablemente, la suspensión de la operación en cuentas de liquidación tiene un efecto extremadamente negativo en las actividades de empresas y empresarios individuales. Para evitar tales problemas, los expertos recomiendan que todos presten atención al cumplimiento oportuno de sus obligaciones. Esto se aplica no solo a las deducciones al presupuesto, sino también a la presentación de informes de manera oportuna y en forma adecuada. Si se ha producido un bloqueo de las operaciones de liquidación, no se debe retrasar la solución del problema.

Si los fondos para r / s no son suficientes, debe arreglar esto lo antes posible. Después de liquidar todas las deudas, debe notificar de inmediato a la autoridad supervisora ​​y presentar una solicitud adecuada para eliminar el bloqueo. Cuanto más rápido se haga esto, más rápido, en consecuencia, los fondos se descongelarán. La legislación establece un período de tiempo bastante corto dentro del cual el Servicio de Impuestos Federales debe decidir cancelar la suspensión de las transacciones de liquidación. Por lo tanto, el problema puede resolverse en el futuro cercano después del pago de las deudas. Si el organismo autorizado retrasa la decisión, estará obligado a compensar su inacción pagando intereses.