Impuesto agrícola único. (USCH). Sistema tributario para productores agrícolas.

El impuesto agrícola único para los productores agrícolas reemplaza el conjunto principal de tarifas presupuestarias obligatorias establecidas. Este sistema se proporciona tanto para entidades físicas (IP) como jurídicas.

Información general

La edición actual de Ch. 26.1 del Código Tributario establece nuevos principios para el sistema tributario. Actualmente, está lo más cerca posible de un esquema simplificado. Aplicación de una sola agricultura impuesto por empresarios individuales llevado a cabo en lugar de:

1. Impuesto sobre la renta personal.
2. Impuesto a las ventas.
3. Tarifa de transporte (en relación con los vehículos operados en el curso de actividades relacionadas con el espíritu empresarial).
4. UST.
5. Impuesto sobre la propiedad de las personas físicas (en relación con los objetos utilizados en actividades empresariales).

Para las personas jurídicas, reemplaza:

1. IVA (excluido el IVA, que se abona en el momento de la importación de productos en el territorio aduanero ruso).
2. UST.
3. Deducciones de la propiedad de la organización.
4. Impuesto a las ganancias.

Sujetos

Los contribuyentes agrícolas individuales deben cumplir con una serie de requisitos. En particular:

1. Deben producir productos agrícolas o cultivar pescado, llevar a cabo su procesamiento industrial y primario, así como las ventas.
2. En el beneficio total de la venta de tales empresarios u organizaciones, la participación de los ingresos de la venta de productos agrícolas o pescado debe ser al menos del 70%.

Específicos de uso

El Impuesto Agrícola Unificado (SAR) se introdujo en 2001. Puede ser utilizado por sujetos estrictamente definidos. Los conceptos generales y las condiciones de cálculo se dan en el Código Tributario. Un capítulo especial refleja todas las definiciones y reglas básicas. Además, establece el procedimiento para calcular y pagar un impuesto agrícola único. Las disposiciones pertinentes se dan en un capítulo especial de la ley. Una de las principales características del uso del sistema es la obligación de los sujetos de mantener registros de los indicadores de desempeño. Se utilizarán para calcular la base imponible y el monto de una deducción única. Uno de los requisitos es el reconocimiento de gastos e ingresos en efectivo. En contabilidad, esto se lleva a cabo de acuerdo con la certeza de los hechos de la actividad en el tiempo. En este sentido, las asignaturas, para cumplir con los requisitos contenidos en el cap. 26.1 del Código Tributario, deben ajustarse los indicadores en registros separados.

Cooperativas de consumo

Estas empresas se dedican a la comercialización, el procesamiento y la realización de funciones de ganadería, jardinería, horticultura y abastecimiento. Para ellos, la participación de la venta de productos agrícolas de su propia producción por parte de miembros de cooperativas, bienes liberados de materias primas agrícolas de su propia producción por miembros de la asociación en el beneficio total también debe ser de al menos 70%.

Punto importante

El requisito de mantener la contabilidad y ajustar sus indicadores se aplica a las personas jurídicas, granjas (campesinos) y empresarios. Sin embargo, de acuerdo con la Ley Federal No. 129, estos últimos no están obligados a hacerlo. De acuerdo con el sub. 2, art. 4 de la ley especificada, deberían contabilidad de gastos e ingresos en la forma prescrita por el Código Tributario. En este caso, la legislación exige que los indicadores utilizados en el cálculo de la base imponible se determinen de acuerdo con la información presente en los estados financieros.

Reconocimiento de ingresos

El procedimiento es similar al proporcionado para entidades que usan un sistema simplificado. Al determinar el objeto de los impuestos con un solo impuesto agrícola, las organizaciones tienen en cuenta las ganancias de la venta de productos y derechos de propiedad, ingresos no operativos. Los ingresos previstos en el art. 251 del Código. Los empresarios individuales solo deben considerar los ingresos recibidos de sus actividades empresariales. La fecha de recepción es el día en que se recibieron los fondos en la caja o en una cuenta con una organización bancaria en servicio. Además, el Código estipula específicamente el reconocimiento de ciertos tipos de ingresos al cambiar el régimen fiscal por parte de aquellas entidades legales que determinaron la base del impuesto sobre la renta sobre una base devengada.

A partir de la fecha en que se registraron los ingresos, tales empresas deberían incluir en el beneficio los montos anticipados para los contratos que se espera cumplir durante el período de uso del régimen especial. Al mismo tiempo, tales entidades no se clasifican como ingresos, según los cuales se calcula el impuesto agrícola único de la Federación de Rusia, algunos ingresos excluidos de su composición por ley. En particular, no incluyen los montos recibidos durante el uso del régimen especial para productos (obras / servicios), cuyo beneficio de la venta se incluye en la base de cálculo durante la estadía de la entidad legal en modo general. Para empresarios individuales, tales dificultades no surgen. Esto se debe al hecho de que la determinación de los ingresos de estas entidades se realiza en efectivo antes y después de la transición a un impuesto agrícola único.

Gastos

En el apartado 2, el art. 346.5 del Código estableció su lista cerrada. Los gastos indicados en la lista son similares a los que tienen en cuenta las entidades que utilizan un sistema simplificado. Sin embargo, su lista es algo más grande. El impuesto agrícola único se calcula teniendo en cuenta los costos de:

1. Litigios y disputas de arbitraje.
2. Desarrollo del personal.
3. Servicios de información y asesoramiento.
4. Trabajadores de la alimentación involucrados en actividades agrícolas.

Además, también se tienen en cuenta los gastos en forma de multas y sanciones por incumplimiento o cumplimiento indebido de las obligaciones en virtud de los contratos y el monto de la indemnización por daños causados. Todos los gastos se reconocen solo después de haber sido pagados. Los costos deben estar económicamente justificados y documentados.

Reglas especiales

Los costos de adquisición de activos fijos y activos intangibles se contabilizan y reconocen de la misma manera que en el esquema simplificado. Para estos fondos y activos adquiridos después de la transición a un impuesto agrícola único, los gastos se registran al momento de su puesta en servicio. Sin embargo, de esta manera no es posible reconocer los costos en todos los casos. Si el contribuyente implementa (transfiere) objetos adquiridos durante la aplicación del régimen especial, antes del vencimiento de tres años a partir de la fecha de su adquisición (y para objetos con vida util más de 15 años - antes de que expiren 10 años desde la fecha de su adquisición), entonces tiene consecuencias fiscales negativas. De conformidad con el párrafo 8 del subpárrafo 2 del párrafo 4 del Artículo 346.5 del Código Tributario de la Federación Rusa, el contribuyente debe recalcular la base impositiva para todo el período de uso de los objetos vendidos (transferidos), teniendo en cuenta las disposiciones del Capítulo 25 del Código Tributario de la Federación Rusa y pagar una cantidad adicional de impuestos y multas.

Base

Es el ingreso reducido por la cantidad de gastos. Están determinados por el total acumulado desde el comienzo del período. Los gastos / ingresos, que se expresan en moneda extranjera, se convierten a la tasa del Banco Central establecida en el momento de la ganancia / costo. La expresión monetaria de los ingresos en especie se determina de acuerdo con el precio de mercado (neto de IVA) según lo dispuesto en el art. 40 del Código. Si la entidad imponible no hace esto, las autoridades de supervisión tienen el derecho de recalcular los ingresos ellos mismos.La reducción de la base se lleva a cabo exclusivamente por la cantidad de pérdida que se recibió en períodos anteriores en los que se utilizó el impuesto agrícola uniforme. Las pérdidas incurridas durante la liquidación de otros regímenes, incluidos los especiales, no se reconocen. La tasa impositiva agrícola única es del 6%.

Plazos

El período de informe bajo el régimen especial considerado es igual a seis meses, y el impuesto es un año calendario. Esta disposición se establece en el art. 346.7 del Código. Al final del período, se requiere que las entidades calculen el monto del anticipo. Este requisito se establece en el art. 346,9, p. 1. Los pagos anticipados pagados durante el año se incluirán en el pago de un impuesto agrícola único al final del período. El Código no establece un plazo para la transferencia. La declaración sobre USH por seis meses se presentará antes del 25 de julio del año (informe) actual. Los plazos de presentación de informes para los resultados del período coinciden con los establecidos para la transferencia del monto anual. Las personas jurídicas pagan un impuesto agrícola único hasta el 31 de marzo, y los empresarios, hasta el 30 de abril del próximo año.

Los objetos

Como se trata de tierras agrícolas que son propiedad, propiedad o uso del sujeto de los impuestos. Al determinar los objetos, tenga en cuenta los ingresos por ventas y no ventas. No incluyen los ingresos dados en el art. 251, así como la cantidad de dividendos gravados por el agente. Al definir los objetos, los ingresos se reducen por los gastos de:

1. Producción, construcción, adquisición de activos fijos, su finalización, reconstrucción, modernización, reequipamiento técnico y modernización.
2. Obtener activos intangibles o crearlos por el sujeto.
3. Reparación de SO arrendado incluido.
4. Salario beneficios por incapacidad temporal De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia.
5. Seguro obligatorio, incluidas las cotizaciones para todos sus tipos.
6. Arrendado, arrendamiento, incluidos los pagos de propiedad.
7. Seguro voluntario incluyendo contribuciones para seguro de carga y transporte.
8. En viajes de negocios.

La disminución también se lleva a cabo por la cantidad de:

1. IVA sobre productos comprados y pagados, cuyos costos se incluirán en los gastos de acuerdo con las disposiciones del Código.
2. El interés que se paga por la provisión de préstamos, préstamos.
3. Asociado con transferencias por los servicios prestados por instituciones financieras, incluidas las relacionadas con la venta de divisas en la recuperación de intereses, comisiones y multas.
4. Los pagos aduaneros previstos para la importación de productos en el territorio aduanero del país y no son reembolsables.

Características contables

Los gastos por reequipamiento técnico, reconstrucción, modernización, equipamiento adicional, terminación, fabricación, construcción, adquisición de activos fijos y activos intangibles se aceptan al momento de la puesta en servicio. Los costos de obtener los derechos de propiedad de la tierra se registran de manera uniforme durante el período establecido por el sujeto de impuestos, pero no menos de 7 años. Los montos son aceptados en partes iguales para los períodos de impuestos e informes. El reconocimiento de gastos e ingresos se realiza en la fecha de recepción de fondos en la caja o en las cuentas bancarias, la recepción de los derechos de propiedad o productos (obras, servicios), así como al reembolso de la deuda por otros medios.

Detalles de la lista

La tasa impositiva se determina a partir de una hectárea comparable de tierra agrícola. El tamaño se calcula en forma de 1/4 del monto de las tarifas imputadas en el año calendario anterior cuando se trabaja bajo el sistema impositivo general. El pago se realiza en la ubicación de las tierras agrícolas a más tardar el día 20 del mes que sigue al período anterior.

Características del cambio de modo

Para transferir a la Fiscalidad Económica Unificada, los sujetos de la tributación deben presentar una solicitud correspondiente a la autoridad fiscal en el lugar de su ubicación (residencia). Los inspectores recomiendan usar un formulario estándar.Puede presentar su solicitud en un momento específico, del 20 de octubre al 20 de diciembre del año anterior al que el sujeto cambia al nuevo régimen. Las entidades legales recién formadas y los empresarios registrados pueden aceptar el sistema desde la fecha de registro. Para hacer esto, se presenta una solicitud de transición al Censo Unificado junto con los documentos para el registro estatal.

Limitaciones

Se relacionan con el uso simultáneo de otros modos especiales. Entonces, los sujetos que aplican el impuesto social unificado no pueden cambiarlo al sistema tributario simplificado y viceversa. También se proporcionan restricciones para aquellas empresas que usan UTII para ciertos tipos de actividad. No pueden cambiar a los Impuestos económicos unificados, pero tienen derecho a utilizar un esquema simplificado.

Opcional

La participación de las ventas de productos agrícolas, que debería ser del 70%, se determina durante 8 meses. del año en que la entidad presenta una solicitud para el uso de un impuesto agrícola único. Posteriormente, es necesaria la confirmación de la posibilidad de realizar transferencias bajo este régimen. Para esto, la entidad debe determinar la participación en las ganancias de la venta de productos agrícolas de su producción anualmente al final del período. La transición al pago del impuesto agrícola unificado no puede ser realizada por organizaciones que tienen oficinas de representación o sucursales que producen bienes sujetos a impuestos especiales. Se aplican restricciones a las instituciones presupuestarias. Las organizaciones que realizan actividades empresariales en el campo de los juegos de azar no pueden cambiarse a la Comisión Económica Social Unificada.