Presupuesto operativo: la naturaleza y los tipos de presupuestos.

Presupuesto operativo: un documento que contiene un diagrama de los ingresos y gastos de la empresa. Consiste en varios artículos que caracterizan los grupos de costos e ingresos. Dependiendo de los detalles del trabajo, el presupuesto de las organizaciones variará. En el artículo, consideramos cuáles son los presupuestos operativos y financieros, su composición y propósito.

El concepto de presupuesto, tipos de estimaciones operativas en la empresa.

Un presupuesto es un plan que detalla los ingresos y gastos de una empresa. Está compuesto tanto por unidades individuales como por toda la organización en su conjunto. Esto es necesario para enfocarse claramente en los indicadores de costos y resultados financieros. Para reflejar más completamente la información y la facilidad de uso, distinguen entre tipos de planes Pero independientemente de la dirección de la actividad, las empresas forman un presupuesto común. Consiste en bloques de planes financieros individuales, coordinados en un todo.

El desarrollo de la imagen general de los costos e ingresos de la empresa comienza con la formación del presupuesto operativo. Depende directamente de la dirección de la empresa y puede incluir los siguientes planes:

• ventas: está presente en la estimación general de cualquier empresa, es la base de otros presupuestos, muestra las ventas trimestrales y mensuales en toda la empresa y para cada tipo de producto en términos físicos y de costos;
• existencias de productos terminados, bienes: contiene datos sobre existencias de bienes y materiales por unidades y la empresa en su conjunto, a menudo se combina con el presupuesto de producción;
• producción (incluso para ciertos tipos de costos: mano de obra, material directo, gastos generales);
• gastos administrativos: contiene información sobre gastos administrativos;
• gastos comerciales: combina los costos de la venta de productos (publicidad, servicios de transporte, comisiones, etc.);
• costos de producción: le permite calcular el costo de producción de los productos manufacturados.

La composición del presupuesto operativo es la elección de una organización individual. Al determinarlo, vale la pena recordar que las estimaciones en su estructura son una fuente de información para el presupuesto.

Característica de presupuesto de ventas

El primer paso para crear un plan general de ingresos y gastos de la empresa es desarrollar una estimación de costos. Este es un presupuesto operativo que contiene información sobre volúmenes de ventas estimados, costos de productos e ingresos. Para formar correctamente los indicadores, debe analizar y estudiar constantemente el mercado, lo que generalmente realiza el departamento de marketing.

En el proceso de elaboración del presupuesto de implementación, los especialistas deciden qué categorías de productos se producirán, así como cuáles son sus volúmenes y costos de ventas. El porcentaje de cobertura en los meses actuales y posteriores también se tiene en cuenta. Se está considerando la necesidad de planificar una deuda incobrable.

El presupuesto operativo para ventas debe cumplir los siguientes requisitos:

• el volumen de ventas trimestral o mensual se refleja en el valor y los indicadores físicos;
• su formación se basa en las categorías de clientes, estacionalidad y geografía de ventas, demanda de productos;
• incluye la cantidad de flujo de efectivo esperado de las ventas;
• El pronóstico de los ingresos por ventas contiene coeficientes de cobro que informan sobre la proporción de productos pagados en el mes actual / próximo y la deuda incobrable.

Al preparar un presupuesto de ventas, se utilizan conceptos como ingresos, ganancias, costos.Estos últimos se dividen en variables y constantes. Costos variables varían en proporción directa a la dinámica de producción. En otras palabras, cuantos más productos se fabriquen, más costos variables incurrirán. Esto puede incluir el pago de materiales y materias primas, contribuciones laborales y sociales a los empleados, etc. Los costos fijos no dependen de los volúmenes de producción. Estos incluyen, por ejemplo, depreciación, pagos de alquiler, gastos de administración.

Presupuesto de ventas

La estimación se forma en términos físicos y de valor por trimestres o meses. Los valores reales se calculan teniendo en cuenta la temporada de ventas, y los valores de costo se calculan según el nivel de inflación o los cambios en los tipos de cambio. El presupuesto operativo para la implementación se realiza de acuerdo con el siguiente algoritmo:

1. Calcule las ventas planificadas en medidores físicos para cada tipo de producto y grupos de clientes.
2. Calcular y registrar saldos planificados en almacenes dentro de su volumen mínimo permitido.
3. Determine los precios de compra y venta, teniendo en cuenta la inflación, el tamaño de la implementación planificada, teniendo en cuenta la estacionalidad (la cantidad de aumento / disminución y las cifras de ventas del mes anterior).
4. Calcule el volumen planificado de bienes comprados utilizando la fórmula: Acerca de = Acerca de_n + Oh_a - oh_nque tal_n - el volumen de ventas planificado, y Acerca de_a y oh_n - existencias al final y al comienzo del período, respectivamente.
5. Determine las ventas mensuales para cada tipo de producto a precios establecidos.
6. Calcule la dinámica de las ventas y la dinámica de precios para el período presupuestario.
7. Determine las ventas anuales por mes y período de producto.

Los economistas consideran conveniente elaborar un plan de gastos comerciales simultáneamente con la formación de una estimación de costos. Esto se explica por el hecho de que están compuestos por los mismos especialistas que utilizan indicadores interrelacionados.

Presupuesto de gastos comerciales

Los costos de la promoción del producto están directamente relacionados con las ventas, por lo tanto, después del plan de implementación, generalmente comienzan a formular estimaciones de costos para las ventas. Estos incluyen los costos de:

• comisiones por intermediarios;
• pago por servicios de transporte;
• embalajes y envases;
• publicidad;
• almacenamiento
• cubriendo otros gastos (representación, almacenamiento, clasificación, etc.).

El presupuesto operativo en términos de costos comerciales durante la formación está directamente relacionado con el volumen de ventas indicado en el plan de implementación. Además, la mayoría de los gastos se planifican como un porcentaje del monto de las ventas.

Estimación de inventario

El presupuesto de existencias de productos caracteriza los saldos en el almacén para cada tipo de producto, así como por departamentos y la empresa en su conjunto. Se forma en valor y términos físicos. Los inventarios de inventarios se asignan por separado o se incluyen en el presupuesto de producción. Calcule dos veces para el período: al principio y al final. Al comienzo del período especificado, indique el tamaño de los saldos estimados, que incluye productos:

• enviado con un plazo de pago impago;
• no pagados por los clientes a tiempo;
• retenido por clientes bajo custodia;
• en realidad o se espera que quede en stock.

El presupuesto operativo de la empresa para inventarios al final del período incluye saldos en los almacenes de productos por los montos establecidos de manera normativa, y se envían productos con un plazo de pago impago. El tamaño de stock permitido se calcula mediante la fórmula: З_a = N_d × en_d × C_unidadesdonde:

• N_d - el stock estándar de productos en días;
• En_d - el número de productos fabricados en un día;
• Ts_unidades - el costo planificado por unidad de producción.

Indicador H_d formar el tiempo dedicado al embalaje, el papeleo y la selección de un lote. El valor obtenido de los inventarios es una condición para entregas rítmicas y envíos ininterrumpidos de productos.

Los presupuestos operativos de la organización se forman a su discreción.Una empresa tiene derecho a combinar un plan de existencias con una estimación de los costos de producción. Pero si existe la necesidad de reflejar con mayor precisión los inventarios en el almacén al principio y al final del período, la elaboración de un plan separado de existencias de productos afectará positivamente su contabilidad.

Costos de producción

El presupuesto operativo de producción de una empresa puede consistir en varias partidas de ingresos y gastos que caracterizan completamente el proceso de fabricación. Por lo general, consta de 4 componentes, cuya lista en condiciones específicas se puede ampliar.

Después de hacer una estimación de ventas y existencias, comienzan a formular un plan para el programa de producción en medidores físicos. Con base en los datos sobre el presupuesto de implementación y la cantidad de inventarios al final del período, se calculan los volúmenes de producción requeridos. Después de lo cual es posible elaborar un plan de producción completo en contadores para cada tipo de producto.

Los datos obtenidos se convierten en la base para compilar otros presupuestos operativos. Por ejemplo, al tener información sobre los volúmenes de producción, puede desarrollar un plan de costos directos de material. Su contenido se divide en tres partes principales:

• necesidad de materiales básicos;
• estimar MPZ al comienzo y al final del período;
• plan de adquisición de material.

Están directamente relacionados entre sí: sobre la base de indicadores de la necesidad de materiales, se crea un plan de adquisiciones, que incluye la ZMP.

El presupuesto de los costos operativos en términos de costos directos de producción se forma con base en el siguiente algoritmo:

1. Determinación de los principales tipos de materiales y materias primas necesarios para la fabricación de productos.
2. Cálculo de las tasas de consumo de materiales y materias primas por unidad de producción.
3. Hacer un pronóstico de los cambios en términos de costos directos de materiales en relación con la revisión de las tasas de consumo, los precios en los inventarios.

Otros costos directos para las materias primas se determinan multiplicando la tasa en rublos por unidad de producción y el volumen estimado de ventas en cada mes del período.

Costos laborales directos estimados

Una de las partes más grandes de los costos en el proceso de fabricación es la remuneración de los empleados de los talleres principales. Puede determinar su tamaño mediante el plan previamente formado del programa de producción, que determina la cantidad total de tiempo de trabajo. El monto de los costos depende del sistema de pago establecido por la organización y de la complejidad del proceso de fabricación. El último indicador se determina para cada tipo de producto en horas hombre u horas. Los salarios de los trabajadores en la producción principal se calculan en unidades monetarias, multiplicando cada hora laboral por el valor arancelario establecido.

El presupuesto de las actividades operativas de la empresa en términos de costos laborales directos se realiza de acuerdo con el siguiente algoritmo:

1. Defina categorías de costos variables, cuyo valor variará durante el período presupuestario en proporción al volumen de ventas.
2. Calcule los valores estándar de la complejidad para cada tipo de producto y el costo de 1 hora hombre. Con base en los valores obtenidos, determine el valor total de los costos laborales directos.
3. Indique en el plan la posible indexación de salarios.
4. Haga una estimación de los costos laborales directos para el período presupuestario requerido y un cronograma para el pago de la remuneración laboral.

Presupuesto de gastos generales

Los gastos generales se clasifican como gastos generales. Surgen de manera no uniforme, lo que conduce a una diferencia en los cálculos. La mayoría de los gastos generales se dirigen al mantenimiento y mantenimiento de equipos y otros medios de trabajo. Además, esto incluye los costos de:

• depreciación de la propiedad utilizada en la fabricación de productos;
• Seguro del sistema operativo;
• facturas de servicios públicos para el mantenimiento de locales industriales;
• pago de la propiedad de alquiler;
• remuneración para empleados de talleres auxiliares y de mantenimiento;
• Otros gastos de gestión.

El desarrollo del presupuesto operativo en términos de costos generales comienza con la clasificación de los costos para variables y fijos. Luego forme una estimación, basada en el siguiente algoritmo de acciones:

1. Determinar los costos de operación y mantenimiento de los medios de trabajo.
2. Asignar gastos generales de la tienda.
3. Haga estimaciones para artículos de costos generales importantes.
4. Distinguir entre ellos costos fijos y variables (condicionalmente constantes).
5. Determine el tamaño del costo planificado de la mano de obra.

Para fines de control, algunas empresas elaboran un cronograma para gastos generales por cada mes a realizar.

Estimación de costos de gestión

Los gastos operativos generales del presupuesto se dividen en dos planes adicionales. El presupuesto de los costos comerciales se discutió anteriormente porque, por conveniencia, muchos expertos recomiendan formarlo inmediatamente después de determinar el volumen de ventas.

Los gastos de administración incluyen costos de personal administrativo y algunas necesidades de pequeñas empresas. Son referidos costos fijos afectando el margen de beneficio. Por lo tanto, la planificación de su tamaño va acompañada del establecimiento de límites, que son montos fijos para el período presupuestario.

Costeo de producción

La compilación del presupuesto operativo termina con el cálculo del costo de producción, que está formado por costos directos y generales. Los planes presupuestarios disponibles nos permiten considerar la relación entre los costos de producción y el volumen de productos terminados. Al realizar un análisis cualitativo de los indicadores, la empresa podrá monitorearlos y planificarlos de manera efectiva.

En el curso de la gestión económica, las organizaciones pueden necesitar otros presupuestos de apoyo, operativos y financieros. Desempeñan el papel inicial en la preparación y el procesamiento de la información necesaria para elaborar un plan básico de ingresos y gastos.

El presupuesto operativo le permite a la compañía, dependiendo de su organización, planificar las actividades económicas actuales. Al formar un plan, en primer lugar, hacen una estimación del volumen de ventas, sobre la base de lo cual se lleva a cabo un presupuesto adicional. Poco a poco teniendo en cuenta todos los componentes de los costos, el economista procede a crear un documento de ingresos y gastos, cuyos componentes ya están definidos. Luego se realiza un pronóstico de balance para el período futuro.