Cuenta 19 en contabilidad: subcuentas, contabilizaciones, cierre

La cuenta 19 se utiliza para resumir información sobre los montos adeudados y pagados por el IVA en obras, valores y servicios adquiridos. Considere este artículo con más detalle.

IVA

Este impuesto se considera indirecto. El IVA es una forma de retiro al presupuesto estatal de una parte del precio de un producto, servicio o trabajo. Se crea en todas las etapas del proceso de producción y se deduce a medida que se implementa. Al aplicar el IVA, el comprador final paga al vendedor un impuesto sobre el precio total de los bienes adquiridos.

Pero él comienza a ingresar el presupuesto antes. Esto se debe al hecho de que cada participante en la producción paga al estado la cantidad de su parte del precio agregado al costo de las materias primas compradas, servicios / trabajo que se requieren para la producción, en diferentes etapas. El tipo de IVA en la Federación de Rusia es del 18%. Se usa por defecto si la operación no está clasificada como imponible al 10% o 0%. El IVA se introdujo en la Federación de Rusia el 1 de enero de 1992. Las reglas para calcularlo y pagarlo se determinaron primero por la Ley Federal correspondiente "Impuesto al Valor Agregado". Desde 2001, el procedimiento ha sido regulado por el cap. 21 Código Tributario. Para ciertas categorías de pagadores y transacciones de IVA no está establecido. Por ejemplo, las empresas no pueden pagar impuestos si el monto de sus ingresos durante los tres meses anteriores no supera un cierto límite (2 millones de rublos según el párrafo 1 del artículo 145 del Código Tributario).

Subcuentas 19 cuentas

Este artículo puede abrir:

1. Subcuenta 19.1. Refleja el IVA sobre la adquisición de activos fijos. Tiene en cuenta los montos adeudados o pagados de impuestos relacionados con la compra y construcción de activos fijos, incluidos los sitios de gestión de tierras individuales, etc.
2. Subcuenta 19.2. Este artículo cubre el IVA sobre los activos intangibles adquiridos.
3. Subcuenta 19.3. Muestra el IVA en las refinerías compradas. En virtud de este artículo, se pasan los montos de impuestos asignados para el pago o pagados por la empresa en relación con la adquisición de materiales, materias primas, productos semiacabados y otros tipos de inventarios, bienes.

Característica

La reflexión sobre el débito de la cantidad de IVA que debe pagar o pagar la compañía por el sistema operativo MPZ comprado y la NMA se lleva a cabo en correspondencia con los artículos de liquidación. El cierre de la decimonovena cuenta (cancelación de los importes acumulados) se lleva a cabo con la inclusión de una cuenta en la cuenta. 68, que muestra los cálculos de tasas e impuestos.

Especificidad

La cuenta 19 en contabilidad se considera muy peculiar. Puede considerarse como un artículo adicional regulatorio, a través del cual el precio de los materiales (cuenta de saldo deudor. 10) puede ser llevado al costo. En este caso, 19 es pasivo. También se interpreta como una cierta cuenta por cobrar. En este caso, el puntaje es 19 activo. Esto se debe al hecho de que al transferir materiales a la producción, el costo del impuesto pagado al proveedor se reembolsa del presupuesto.

Liquidación

Al implementar obras, bienes, servicios, además de su propio valor, el comprador debe pagar el IVA al vendedor a la tasa establecida. En su monto, este último emitirá una factura al adquiriente dentro de los cinco días. El cálculo del período comienza desde la fecha de envío del producto o la prestación del servicio / desempeño del trabajo. En la documentación contable y las facturas del proveedor, el IVA debe resaltarse en una línea separada. Si las operaciones de venta de servicios, productos, obras no están sujetas a impuestos o el vendedor está exento de la obligación de pagar impuestos, el papeleo se lleva a cabo sin asignación.

Al mismo tiempo, el registro correspondiente "sin IVA" debe estar presente en los documentos de liquidación.En el proceso de implementación de trabajo, productos o servicios a la población en efectivo, los requisitos para la preparación de documentos y la emisión de facturas se considerarán cumplidos si el vendedor entrega el cheque de caja al comprador. Puede presentar otro documento de respaldo del formulario establecido.

Factura

Este es un documento que sirve como base para la adopción de montos de impuestos para reembolso o deducción. Los detalles obligatorios de la factura se establecen en el párrafo 5 del art. 169 Código Tributario. El documento debe estar firmado por el contador principal y el director de la empresa u otras personas autorizadas por ellos. Factura - sellada. El vendedor debe tener un diario para la contabilidad de estos documentos y un libro de ventas. El adquiriente, respectivamente, también debe registrarse en las facturas recibidas en el directorio correspondiente. También se requiere un libro de compras. El orden en que se mantienen estas revistas es aprobado por un decreto del gobierno.

Cuenta 19: Publicaciones

Después de aceptar los bienes comprados, el comprador paga el IVA a la cuenta 19. En la contabilidad de este artículo, también se aprueba el monto del impuesto pagado sobre los gastos de viaje. El cálculo se lleva a cabo a una tasa del 16,67% de los gastos indicados (sin impuesto a las ventas). De acuerdo con la información de las facturas emitidas por los vendedores, así como con los documentos que confirman el pago del impuesto, el comprador tiene derecho a reducir la deducción obligatoria al presupuesto por el monto ingresado en la cuenta 19. Los compradores adquieren esa oportunidad y utilizan los valores obtenidos para fines de producción. En este caso, debe hacer un registro: "DB 68 Cd 19".

Inclusión del IVA en los gastos del comprador.

El monto del impuesto que se presenta al adquirente se atribuye a sus costos al usar productos, obras, servicios:

1. En la fabricación / venta de instalaciones cuyas operaciones para la venta de las cuales no están sujetas a impuestos (exentos) en virtud de los párrafos 1-3 del art. 149 Código Tributario.
2. La producción / transferencia de productos, servicios, obras, operaciones para las cuales, para sus propias necesidades, se consideran objeto de impuestos de acuerdo con la Sec. 21 pero no sujeto contabilidad fiscal según los apartados 2 y 3 del art. 149 Código Tributario.
3. Implementaciones fuera del territorio de la Federación Rusa.

Para el importe del IVA que se presenta al comprador, se realiza la siguiente entrada: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Reglas generales

La cuenta 19 debe mantenerse en cumplimiento con una serie de requisitos:

1. El débito refleja los montos pagaderos a los contratistas y proveedores por los activos materiales adquiridos, así como los servicios / trabajos aceptados.
2. El saldo del artículo no debe contener el IVA deducido a las contrapartes.
3. Los montos pagados se presentan al presupuesto de acuerdo con las normas establecidas en el Código Tributario.
4. El IVA deducido a los contratistas / proveedores, pero no presentado al presupuesto de acuerdo con las normas del Código Tributario, debe reflejarse en las cuentas de valores, costos u otros gastos.

Punto importante

Según algunos expertos, en DB, la cuenta 19 debería incluir el IVA acumulado en el presupuesto para los activos fijos adoptados, la construcción de capital completada y la implementación de manera económica. Pero otros autores reconocen esta propuesta como infundada. La cuenta 19 refleja la cantidad de IVA que debe pagarse a los contratistas y proveedores, es decir, las entidades legales (organizaciones). Cuando una empresa tiene obligaciones tributarias presupuestarias, es necesario tener en cuenta las circunstancias en que surgieron. En el proceso de construcción de forma económica, se crea un objeto impositivo. Si no fuera posible presentar este impuesto al presupuesto, el IVA acumulado debería aumentar el costo inicial del activo fijo. Pero según la ley fiscal, las empresas muestran impuestos. Se deduce que estos montos de IVA representan una cierta cantidad de obligaciones presupuestarias para el pagador. Este último, sujeto a requisitos, los presentará al presupuesto posteriormente. Por lo tanto, estos montos deben reflejarse en las cuentas de los asentamientos, en particular en la cuenta. 76)

Analítica

Debe construirse de tal manera que sea posible preparar una declaración de impuestos con costos mínimos de tiempo. También es necesario organizar una contabilidad separada del IVA para obras, servicios, activos materiales que se utilizan en la producción de productos destinados a la venta para la exportación.

Ejemplo

Considere una situación en la que una empresa durante marzo de 2014 compró ciertos productos de un proveedor y posteriormente los revende a sus propios clientes. El envío de bienes fue comprado y vendido en su totalidad. Costos de adquisición - 12 mil rublos. De esta cantidad, 1830.51 es IVA. El monto del impuesto se asignó del costo de producción y se asignó a la cuenta 19. Esta transacción refleja dos entradas:

• DB 41 Cd 60 - el costo de los productos comprados se tuvo en cuenta 10 169,49 rublos.
• DB 19 Cd 60: muestra el IVA de entrada para la compra de bienes 1830.51 p.

Al final del año del informe, la compañía cancela el importe del IVA a la cuenta. 68. Por lo tanto, la organización ejerce su derecho a reducir la deuda del presupuesto. Se realiza la siguiente entrada: "Db 68 Cd 19 - el monto se transfirió al débito de la cuenta para liquidaciones con el presupuesto para reducir el monto del impuesto cobrado 1830.51 rublos".

En el mismo mes de marzo, la compañía vende sus productos a sus clientes a un costo 1.5 veces el precio de compra (18 mil rublos). Esta operación se refleja en las entradas:

• DB 90.2 Cd 41 - muestra el costo de los bienes vendidos 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - contabilidad de la deuda del comprador a la empresa 18 mil rublos (IVA incluido 2,745.76 rublos).
• DB 90.3 Cd 68 - el monto del IVA se ha asignado para deducciones al presupuesto de 2745.76 rublos.

A continuación, el resultado financiero de la transacción se determina estableciendo la diferencia entre la facturación del débito y crédito de la cuenta "Ventas": 10169.49 p. + 2745.76 p. - 18 000 p. = - 5.084,75 p.

Menos aquí significa beneficio. El monto recibido se transfiere a la cuenta. 99: DB 90.9 Cd 99 - ingresos de las ventas de marzo de 2014 5,084.75 p.

Como resultado, en la cuenta. 68 se forma el monto del IVA, sujeto a transferencia al presupuesto. Se define como la diferencia entre Cd y DB: 2 745.76 p. - 1 830,51 p. = 915.25 p. - impuesto por deducciones al presupuesto derivadas de las ventas de marzo de 2014.

Conclusión

Muchos expertos en las etapas iniciales del trabajo creen que el puntaje 19 es bastante complicado de entender y usar. Sin embargo, aprender a manejarlo correctamente es extremadamente importante. Los contadores experimentados son muy aficionados a esta cuenta. Este artículo realmente ahorra finanzas empresariales. En la cuenta, no solo puede tener en cuenta, sino también reembolsar parte del IVA del presupuesto, reduciendo así la cantidad de impuestos a pagar.