Contabilidad fiscal en la organización: conceptos básicos y principios.

Se requiere que cada compañía mantenga registros contables y fiscales. Tal requisito está estipulado en el Capítulo 25 del Código Fiscal introducido el 1 de enero de 2002. Consideremos más a fondo cómo se lleva a cabo la contabilidad fiscal en una organización.

Clasificación

Según la legislación vigente en la actualidad, la contabilidad fiscal en una organización puede mantenerse:

1. Fuera de línea.
2. Integrado

El primer método requiere la formación de un servicio especial. Se le confía el cumplimiento de todas las tareas relacionadas con los impuestos. Estas incluyen, entre otras, preguntas sobre la definición de política financiera y la interacción con las autoridades de control. Los especialistas de este servicio coordinan todas las operaciones monetarias de la empresa. Dado que sus funciones incluyen la contabilidad fiscal, el principal requisito para los empleados de este departamento es la disponibilidad de experiencia y conocimientos relevantes. Además, es posible que no entiendan las complejidades de la PBU, el reflejo de la información en las cuentas, no conozcan las reglas de doble entrada, etc.

Los empleados del servicio deben saber qué son los registros de contabilidad fiscal, cómo se forman. Para garantizar la implementación de las tareas que se les asignaron, copias adicionales de la documentación primaria deben estar presentes en la empresa. Una opción de informe autónomo también implica establecer la relación entre impuestos y contabilidad, control interno de la identidad de la información reflejada en ellos. Esto, a su vez, requerirá costos adicionales. La segunda opción implica la aproximación máxima de impuestos y contabilidad. Este método de conducir asuntos financieros es utilizado por la mayoría de las empresas. Con esta opción, el personal de contabilidad lleva a cabo la formación de registros de contabilidad tributaria.

Problema de elección

Considerando una opción contable particular, la gerencia debe tener en cuenta las capacidades financieras de la empresa. Sin embargo, no solo serán importantes, sino también otros factores significativos. Estos incluyen, por ejemplo:

1. Afiliación de la industria.
2. La estructura organizativa de la empresa.
3. La presencia de usuarios externos e internos de información.
4. Los detalles de la empresa.
5. El nivel de automatización y el volumen de información fluyen entre departamentos.
6. El estado del sistema contable, control externo e interno.

Política financiera

Es necesario para toda empresa. Política contable representa un complejo de métodos de contabilidad para transacciones comerciales, propiedades, gastos e ingresos. Es necesario para la formación de información confiable sobre el beneficio de la empresa en la declaración. La política financiera debe reflejar los enfoques de la compañía para resolver problemas tales como:

1. Determinación de la base del impuesto sobre la renta.
2. Formación de obligaciones presupuestarias.
3. Valoración de inmuebles.
4. Distribución de pérdidas entre períodos de reporte.

Aspectos clave

Para mantener registros fiscales de impuestos, es necesario establecer y justificar las direcciones metodológicas y técnicas de esta actividad. En particular, se deben considerar los siguientes aspectos:

1. La organización de la contabilidad.
2. Principios y reglas para informar sobre todo tipo de actividades realizadas por una entidad económica.
3. Formularios de registro.
4. Tecnología de procesamiento de datos.
5. Métodos contables.

Explicación

La política financiera se adjunta registros analíticos en una determinada forma. Deben indicar detalles como:

1. Nombre
2. El período durante el cual se compila el documento.
3. Medidores de operación.
4. El nombre de la acción.
5. Firma de la persona responsable del papeleo.

La política financiera desarrollada y adoptada de la empresa se aprueba por orden del director. La contabilidad fiscal debe mantenerse solo de la manera que la empresa ha elegido. Se usan secuencialmente de un período a otro. Se pueden hacer ajustes a la política financiera si ha habido cambios:

1. Leyes del impuesto sobre la renta.
2. Los métodos de reporte utilizados.

Ingresos y gastos

A partir del 1 de enero de 2002, las empresas deben acumular información sobre los ingresos de la venta de productos, la venta de obras / servicios, derechos de propiedad y valores materiales, así como también las ganancias no operativas. Del mismo modo generalizado y gastos en contabilidad fiscal. De acuerdo con las disposiciones del cap. 25 Código Fiscal, la empresa puede clasificar independientemente los ingresos y gastos de:

1. Arrendamiento / subarriendo de bienes.
2. Concesión de derechos a productos de propiedad intelectual para su uso.

La contabilidad fiscal clasifica estos ingresos y gastos como no operativos. Al proporcionar propiedad intelectual y propiedad para uso temporal o permanente por una tarifa, se incluyen en los ingresos y gastos de ventas.

Reconocimiento de pérdida

Según el art. 283 del Código Tributario, una entidad económica puede mantener registros impositivos de pérdidas no solo en el actual, sino también en períodos futuros. Esto le permite suavizar una serie de contradicciones en la documentación del informe. Esta disposición es especialmente relevante para aquellas empresas que, de acuerdo con la declaración de impuestos, sufrieron una pérdida y, según los documentos contables, una ganancia.

Transferencia de pérdida

Está sujeto a las siguientes condiciones:

1. El monto de la pérdida no debe exceder el 30% de la base del impuesto sobre la renta.
2. Para transferir la pérdida se permite no más de 10 litros.

Una empresa que sufre pérdidas en más de un período las asigna al futuro según el orden de recepción, es decir, después de cubrir los costos correspondientes.

Cargo por depreciación

Se llevan a cabo por un método lineal o no lineal. La empresa selecciona la opción de acumulación más adecuada y la fija en la política contable. Al calcular la depreciación de los activos fijos, se pueden utilizar coeficientes, disminuyendo o aumentando. Estos últimos se establecen en relación con el sistema operativo:

1. Operado en condiciones de mayor turno o en un ambiente agresivo.
2. Actuar como sujeto de un acuerdo de arrendamiento financiero.

Las proporciones reductoras se pueden aplicar a cualquier propiedad depreciable, cuya lista está aprobada por la administración de la empresa.

Creando reservas

La contabilidad fiscal implica la inclusión uniforme de los costos futuros en los costos de la empresa. Para esto, se forman reservas para:

1. Deuda dudosa.
2. Garantía de reparación y mantenimiento.

Las cuentas por cobrar pendientes en el período especificado en el contrato y no garantizadas por una garantía bancaria, prenda o garantía se reconocen como dudosas. En el proceso de toma de decisiones sobre la formación de la reserva, debe comprender claramente las diferencias entre las reglas por las cuales la empresa mantiene la contabilidad fiscal y la PBU. En caso de deuda dudosa en menos de 45 días. Hasta la finalización del período anterior, el stock no está formado. Los montos de las deducciones hechas a las reservas se incluyen en los gastos no operativos solo para aquellas empresas que utilizan el método de acumulación. El stock se forma para cada deuda de acuerdo con los resultados del inventario. El monto de las deducciones debe ser igual a:

1. El monto de la deuda dudosa (por un período de ocurrencia de más de 90 días).
2. 50% del monto (por un período de 45 a 90 días).

Las reservas utilizadas por la empresa no están completamente, se pueden transferir al siguiente período. La cantidad de reservas recién formadas debe ajustarse por la cantidad del saldo de la siguiente manera:

1. La diferencia positiva entre el saldo de la reserva anterior y la nueva reserva se incluye en los ingresos no operativos del período anterior.
2. Una diferencia negativa se aplica uniformemente a los gastos no operativos.

Baja de bienes y materiales

El monto de los gastos puede establecerse evaluando:

1. Costo de 1 unidad. existencias
2. Precio medio de partida.
3. El costo de los objetos adquiridos por primera vez (método FIFO).
4. Costo de los últimos bienes / materiales comprados (método LIFO).

La frecuencia de pago de las deducciones de los beneficios.

El monto total de impuestos se establece al final del año calendario. Durante este período, los pagos anticipados se realizan al presupuesto. La frecuencia de las deducciones es establecida por la empresa y registrada en la política contable. Art. 286 NK ofrece dos formas de hacer pagos:

1. Trimestralmente
2. Mensual.

La primera opción debe usar:

1. Empresas cuyos ingresos en los 4 trimestres anteriores no superaron los 3 millones de rublos.
2. Instituciones presupuestarias.
3. Organizaciones extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de misiones permanentes.
4. Asociaciones sin fines de lucro que no reciben ingresos por ventas.
5. Empresas que se benefician de la membresía en asociaciones simples.
6. Empresas que obtienen ingresos de acuerdo con acuerdos de producción compartida.
7. Empresas con beneficios de la gestión de fideicomisos.

Los anticipos mensuales se calculan de acuerdo con las tasas impositivas y la cantidad de ingresos recibidos desde el comienzo del mes hasta su finalización, teniendo en cuenta las cantidades acumuladas anteriormente.

Registro ante la autoridad fiscal

Es obligatorio para todas las entidades comerciales que realicen actividades empresariales. En este caso, no importa si hay circunstancias con las cuales la legislación conecta la ocurrencia de una obligación de mantener registros de impuestos y deducir los pagos obligatorios al presupuesto. El registro de los pagadores se lleva a cabo:

1. En la dirección de la ubicación de la empresa o unidades separadas.
2. En el lugar de residencia de las personas.
3. En la dirección de la ubicación de vehículos o propiedades que son objeto de impuestos y que son propiedad de ciudadanos o personas jurídicas.

Punto importante

El registro fiscal de una empresa, que incluye divisiones separadas ubicadas dentro de la Federación de Rusia y que también tienen objetos inmuebles sujetos a impuestos, se lleva a cabo como en el Servicio Fiscal Federal en la dirección de su ubicación, ubicación de sus sucursales y propiedades que pertenecen a ella.

Docs

La contabilidad fiscal en las autoridades fiscales se lleva a cabo solo en relación con las personas cuya información se inscribe en el Registro Unificado. Para esto, la entidad debe proporcionar:

1. Sv-o sobre registro estatal.
2. Constituyente y otros documentos que son necesarios para el registro.
3. Documentos que confirman la formación de oficinas de representación y sucursales.
4. Declaración

La autoridad de control está obligada a registrar el tema dentro de los cinco días. Durante el mismo período, la Inspección del Servicio Federal de Impuestos emite una notificación.