Art. 167 del Código Tributario. El momento de determinar la base imponible.

Cada empresa debe tener una política contable aprobada a efectos fiscales, que es obligatoria para todas las divisiones estructurales de la empresa. De acuerdo con esto, la compañía realiza varias transacciones financieras, incluido el cálculo de contribuciones obligatorias al presupuesto. De particular importancia es el momento en que se determina la base imponible. La legislación establece una serie de normas al respecto. Se instalan en el art. 167 del Código Tributario. Consideremos más esta norma con más detalle.

Art. 167 del Código Tributario

Este artículo incluye 16 puntos. Todos ellos están dedicados al momento de determinar la base para calcular el impuesto. El párrafo uno establece una regla general. De conformidad con esto, a menos que los párrafos 3, 14, 7-11, 15 y el párrafo 13 del art. 167 del Código Tributario de la Federación Rusa, el cálculo utiliza la fecha más temprana en la que ocurrió uno de los eventos de la vida económica establecidos por ley. Estos hechos se expresan expresamente en el párrafo uno. Son números de calendario cuando:

1. Los bienes fueron enviados al comprador.
2. Trabajo hecho
3. Hubo una transferencia de derechos de propiedad al adquiriente.
4. Los fondos de la contraparte fueron acreditados.

Casos especiales

Sin embargo, si el envío o transporte de bienes no se lleva a cabo, pasa a ser propiedad de la contraparte, entonces este hecho es equivalente al suministro de productos. Una excepción es el caso descrito en el párrafo 16 de este artículo. Cuando el contribuyente vende los productos transferidos a él para su almacenamiento de acuerdo con el contrato con la emisión del almacén sv, el momento de establecer la base es el día en que se realiza el certificado.

Brindar oportunidades legales

Al transferir derechos de propiedad en el caso a que se refiere el apartado 2 del art. 155, se tiene en cuenta la fecha de asignación de la reclamación financiera o la terminación de la obligación. En situaciones previstas en los párrafos. 3 y 4 de esta norma, los cálculos están vinculados al número de calendario de cumplimiento de los términos relevantes del acuerdo por el deudor. En el caso especificado en la cláusula 5, la fecha de transferencia del derecho de propiedad.

Venta de productos

Al vender, según lo dispuesto en los subpárrafos 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 p. 1 art. 164, el momento de determinar la base es el último número de calendario del trimestre en el que el sujeto compiló el paquete de documentación necesario, cuya lista se establece en el artículo 165. En algunos casos, el pagador no tiene tiempo para preparar el documento dentro del período especificado. En tal situación, el cálculo utiliza la fecha establecida de acuerdo con el subpárrafo 1 del párrafo 1 del art. 167 del Código Tributario. Del mismo modo, se debe actuar si el paquete de documentación completo establecido por la cláusula 5 Art. 165, no se recoge después de 180 días desde la fecha de colocación de las marcas del servicio de aduanas en los documentos de envío. Esta entrada indica la colocación de productos bajo el procedimiento de exportación o tránsito cuando se transportan productos extranjeros desde un punto de control en el lugar de llegada a Rusia al lugar de partida desde allí o bajo el régimen de tránsito interno para instalaciones de procesamiento exportadas desde el país o áreas bajo su jurisdicción.

Reorganizacion

Su fecha de finalización puede coincidir con el día 181 o llegar más tarde. En este caso, los sucesores establecen el momento de establecer la base como el número de calendario del final de la reorganización. Es, en particular, la fecha de registro de cada empresa recién creada. Si la reorganización se llevó a cabo en forma de fusión, entonces el control se considera el número en el que se hizo una nota a la USRLE sobre la terminación del trabajo de cada compañía que se unió a la compañía principal.

Importar al puerto SEZ

Al transportar a esta zona productos nacionales colocados fuera de sus fronteras bajo el régimen de exportación aduanera, el período para el suministro de la documentación prevista en el párrafo 9 del artículo 165, se establece a partir de la fecha de colocación de los productos según el procedimiento especificado.En cuanto a los suministros exportados, la fecha de control será la fecha de su declaración. Para varios pagadores, se aplican reglas especiales. En particular, las entidades que venden suministros para los cuales la legislación no prevé la declaración, utilizan como fecha de referencia el procesamiento del transporte, el acompañamiento y otros documentos que certifican la eliminación de objetos fuera del territorio ruso por mar, avión o barcos de navegación mixtos. Si dentro de los 45 días a partir de la fecha de transferencia de la propiedad del buque del pagador al cliente, el buque no fue registrado en el registro internacional, las reglas del subpárrafo 1 del párrafo 1 del art. 167 del Código Tributario.

Opcional

El momento de establecer la base es el último día de cada período de informe con:

1. La producción de obras de construcción para sus propias necesidades.
2. La implementación de los servicios establecidos en la cláusula 1 (inciso 9.2) del art. 164

Para los especificados en las cláusulas 4 y 5 Art. 161 Los agentes están sujetos a las normas establecidas en el párrafo uno del artículo en cuestión. Al vender bienes inmuebles, la fecha en que se proporcionó la propiedad al comprador en virtud del acto pertinente actúa como el día del envío.

Momentos organizacionales

La política contable adoptada por la empresa a efectos fiscales debe ser aprobada por las órdenes pertinentes y las órdenes de la administración. Se aplica desde el 1 de enero del año siguiente al período de su implementación oficial. La política contable es obligatoria para la ejecución de todas las divisiones separadas. Si fue adoptado por una compañía recién formada, entonces su aprobación se lleva a cabo a más tardar al final del primer período de informe. Se considera aplicable a partir de la fecha de establecimiento de la empresa.

Los detalles de acreditar fondos

Si el pagador recibió un pago parcial por los productos fabricados por él para futuras entregas de productos para los cuales el ciclo de producción es superior a 6 meses, tiene derecho a establecer la fecha clave como la fecha en que se realizó la entrega. Al mismo tiempo, se debe mantener documentación separada para las operaciones realizadas y los montos de las deducciones presupuestarias obligatorias para los objetos adquiridos. Estos incluyen, entre otras cosas, OS, NMA. Una vez que la entidad ha recibido el pago por los servicios, productos y obras, presenta a la autoridad supervisora ​​una declaración y un contrato con el comprador (una copia certificada por el contador principal y el gerente). Además, se presenta un documento que certifica la duración del ciclo de producción de productos / obras / servicios. Indica su nombre, tiempo de producción, nombre de la empresa. Este documento es emitido al fabricante por el organismo ejecutivo federal, que lleva a cabo la regulación legal en el campo de los complejos industriales militar-industrial, combustible y energía. El documento debe estar firmado por un funcionario autorizado y certificado por el sello de la estructura especificada.

Art. 167 del Código Tributario con comentarios

Este artículo proporciona reglas generales y especiales para establecer una fecha clave utilizada en el cálculo del IVA. En particular, puede ser el día del pago o la transferencia del objeto vendido a la propiedad del comprador / cliente. Se indica en el documento que confirma la finalización de la transacción relevante. Junto con esto, el párrafo 14 del art. 167 del Código Tributario. Las explicaciones al respecto figuran en la Carta del Ministerio de Hacienda del 01.09.2014. De acuerdo con el párrafo indicado, si la fecha de recepción de fondos de la contraparte actúa como el momento de determinar la base, con el desempeño directo del trabajo, este momento también surge.

Características de diseño

Hay que tener en cuenta que, según la Parte 1 del art. 9 Ley Federal No. 402, cada hecho de actividad económica de una empresa debe ser fijado por un documento primario. La Parte 2 de este artículo proporciona una lista de detalles que son obligatorios.Estos incluyen, entre otras cosas, la fecha de preparación del documento, el contenido del evento de la vida económica. Teniendo esto en cuenta, la fecha de envío es el número de calendario del primer documento inicial redactado por el cliente / comprador o transportista.

Innovaciones

La cláusula 3 de este artículo establece que si el producto no se envía y no se transporta, pero al mismo tiempo se convierte en propiedad del comprador, este evento se equipara con la entrega. Una excepción es el caso de la venta de un objeto inmueble. De acuerdo con el párrafo 16 de la regla en cuestión, la fecha de transferencia de dicha propiedad al adquiriente aparece como el día del envío. Esta cláusula se introdujo en la norma de la Ley Federal No. 81. Cabe decir que anteriormente el Ministerio de Finanzas señaló que en el caso de la venta de bienes inmuebles, el momento de establecer la base del IVA es la fecha en que la propiedad fue transferida a la propiedad especificada en el documento pertinente o la fecha del calendario en la que los fondos fueron transferidos para ello. Se selecciona el primero de ellos. De acuerdo con el párrafo 14 de la norma considerada, si la fecha de control es la fecha en que los fondos fueron transferidos del comprador a la fecha calendario en la que el objeto pasó a ser propiedad de otra entidad, también surge el momento de establecer la base del IVA. Las aclaraciones sobre este tema se dan en la Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 28 de abril. 2014.

Documentación separada

En el sentido de la cláusula 13 del artículo en cuestión, el pagador-productor tiene derecho a aceptar como fecha de referencia el número de calendario en el que se realizó la provisión de productos (trabajo). Esto está permitido bajo ciertas condiciones. En primer lugar, se debe recibir el pago por servicios, productos o trabajo (incluso incompleto). Además, los fondos deben acreditarse contra entregas futuras de productos (obras), cuyo ciclo de producción es de más de seis meses. Para realizar su potencial, la entidad necesita documentar por separado las operaciones realizadas y los montos de IVA sobre los objetos comprados, que pueden incluir activos intangibles, activos fijos, derechos de propiedad utilizados para crearlos. El Gobierno aprueba la lista de productos (obras), cuya duración del ciclo de producción es más de seis meses y para la que no es necesario cobrar el IVA en la fecha de recepción del anticipo.

Docs

Después de recibir un pago anticipado, el pagador que fabrica productos (trabajo), cuyo ciclo de producción es más largo que seis meses, debe presentar una declaración al servicio de control (FTS) y:

1. El contrato con el adquirente. Se permite proporcionar una copia del contrato certificado con la firma de Ch. contador y gerente de la empresa.
2. Un documento que certifique la duración del ciclo de producción de productos (obras / servicios). Indica el nombre del objeto, el momento de la fabricación, el nombre de la organización que los crea. El documento es emitido por un instituto ejecutivo federal autorizado, que lleva a cabo el desarrollo de políticas estatales y regulaciones legales en el campo de combustibles y energía, industria de defensa, complejos industriales. El documento debe ser firmado por un empleado autorizado de esta estructura y sellado.

El cálculo del IVA en la fecha de recepción del anticipo no exime a las entidades comerciales de la obligación de calcular este impuesto en la fecha de envío de los productos. Este requisito está previsto en el párrafo 14 del artículo en cuestión.

Calculo

Para el cálculo del IVA, se aplica una tasa del 18%. Se considera básico. La legislación también establece una tasa preferencial del 10%. Se utiliza para ciertas categorías de productos alimenticios, excepto delicias, productos para niños, publicaciones periódicas, libros relacionados con la ciencia, la educación y la cultura, medicamentos y suministros médicos. El Código Fiscal también establece una tasa del 0%. Se utiliza en la implementación de:

1. Productos exportados bajo el régimen aduanero de exportación bajo el régimen FCZ. La acción de la tasa cero se permite al presentar al Servicio de Impuestos Federales la documentación pertinente.
2. Servicios / obras que están directamente relacionadas con el transporte / transporte de productos colocados bajo el régimen de tránsito aduanero internacional.
3. Productos en el ámbito de las actividades espaciales.
4. Servicios de transporte de pasajeros y equipaje. En este caso, la condición debe cumplirse. El punto de destino / salida debe estar ubicado fuera de Rusia.
5. Productos (obras / servicios) para uso oficial por misiones diplomáticas extranjeras y organizaciones equivalentes o para las necesidades personales de su personal, miembros de la familia, si la legislación del país pertinente establece dicho procedimiento o esta norma se fija en un acuerdo internacional.

Para justificar el uso de una tasa cero en relación con los objetos exportados y las deducciones, las entidades presentan documentos a los servicios de control, cuya lista se indica en el artículo 165.