Todo está cambiando muy rápido en el mercado. Si ayer todavía creía en la buena fe del cliente y esperaba que él pagara la deuda, hoy ya se ha vencido. O viceversa: usted, como comprador, "olvidó" pagar la deuda al acreedor. El alivio de la deuda puede afectar el elemento imponible. Como? Sigue leyendo.
Descripción del problema
En el proceso de su trabajo, la organización recauda fondos repetidamente. Los términos y condiciones de uso se prescriben en el contrato con el acreedor. Si la deuda no se paga a tiempo, se cobrarán intereses y multas sobre este monto. Si el prestatario no paga dinero durante tres años consecutivos, la deuda se vuelve desesperada. Dichos montos están sujetos a cancelación después de la expiración del plazo de prescripción (artículo 196 del Código Civil). Los contadores tienen muchas preguntas sobre el proceso de cancelar cuentas por pagar: el IVA no siempre se compensa. Considere cómo ocurre este proceso en la práctica.
Comience con lo básico
Hoy, todos los contribuyentes de impuestos dependen de los datos contables. Sin comprender cómo se reflejará la cancelación de la deuda en la contabilidad, no se puede hacer nada en el departamento de contabilidad.
Las empresas que tienen dudas sobre la solvencia de las contrapartes crean una reserva para deudas dudosas (RSD). Este requisito es obligatorio para las empresas de todas las formas de propiedad. La deuda está asegurada para lo cual se deben recibir los fondos. No se crea una reserva para un producto "por cobrar". Las entidades del sector público tienen prohibido incluir en la deuda de RSD con un vencimiento de hasta un año y medio. Después del reconocimiento de la deuda como incobrable, se deduce del balance general a expensas del RSD.
Especie
Los atrasos en el IVA se pueden dividir en dos grupos:
- en anticipos para entregas futuras (a clientes);
- para trabajo remunerado pero no completado (a proveedores).
Cómo cancelar el IVA al cancelar cuentas por pagar en cada uno de estos casos, lo consideramos con más detalle a continuación.
Los clientes
Como regla general, el IVA se cobra y paga sobre el monto de los anticipos recibidos. El monto del impuesto es deducible para el envío de bienes o si se cambian los términos del contrato o se devuelven los bienes. Es decir, de acuerdo con la legislación vigente, al deducir deudas vencidas, el IVA no es deducible. En caso de disputa, será muy difícil demostrar la corrección de sus acciones en los tribunales.
Limitaciones
¿Cuál es la cantidad máxima de deuda que puede reconocerse como ingreso no operativo para poder cancelarla menos? Según el art. 248 del Código Tributario, el monto de los impuestos presentados al comprador es deducible de los ingresos. En cuanto a los prepagos recibidos del comprador, el contribuyente debe presentarles el IVA de inmediato. Es decir, cuando las cuentas por pagar se cancelan, el IVA no se tiene en cuenta. ¿Y qué hay de los costos? ¿Necesita restablecer el IVA al cancelar cuentas por pagar? De acuerdo con la posición del Servicio de Impuestos Federales, cuando las deudas se cancelan después del período de limitación, el monto del impuesto en los gastos no puede reflejarse ni deducirse.
Deuda relacionada con la recepción de bienes y servicios.
Por lo general, el prestamista a los proveedores el monto del impuesto ya aceptado para la deducción. En el art. 170 del Código Tributario proporciona una lista de situaciones en las que se requiere que el comprador restablezca total o parcialmente el IVA al cancelar cuentas por pagar. Esta lista no incluye el monto de la deuda de los bienes recibidos, que se cancela después de tres años. Pero en los ingresos no operativos, la deuda se refleja teniendo en cuenta el monto del impuesto.Si, por alguna razón, el comprador no presentó el monto de la deducción y no pagó la deuda, entonces es posible presentar el monto del impuesto en gastos no operativos.
En BU
De acuerdo con p.p. 77.78 P (s) BU, el monto de la deuda se cancela por separado para cada objeto sobre la base de un inventario, una orden de la administración o una justificación por escrito. Luego se relacionan con resultados financieros, entre otros ingresos y gastos. Si el RSD se formó anteriormente, solo esa parte de la deuda para la cual la reserva no era suficiente se asignará a los gastos. La deuda puede cancelarse incluso antes de que venza el plazo de prescripción si hay razones para reconocer que no es realista para el pago, por ejemplo, al presentar un extracto del registro al liquidar la instalación.
¿Cómo se cancela el IVA en los libros de cuentas por pagar cuando se cancela? Publicaciones:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - en relación con las "cuentas por cobrar".
Si esta última se debita de la reserva, entonces la cuenta 63 debe reflejarse en el débito en lugar de la cuenta 91. La cancelación de la deuda no conduce a su cancelación. Dicha deuda debería estar en el balance por otros 5 años en caso de un cambio en el estado de la propiedad del deudor. Por lo tanto, es mejor usar el cableado DT 007.
Bien
Aquí, como en la BU, el monto de la deuda debitada debe incluirse en los ingresos o gastos no operativos. El documento que confirma la deuda incobrable es el mismo acto de inventario, orden o justificación escrita. La deuda debe cancelarse en el período en que expiró el plazo de prescripción.
Más sobre el estatuto de limitaciones
De acuerdo con las reglas generales, una deuda se considera incobrable después de tres años a partir de la fecha de violación del derecho a pagar una deuda. En algunas industrias, el plazo de prescripción puede ser más corto. Por ejemplo, la deuda para el transporte de carga se reconoce como inútil después de un año, y para el seguro de propiedad: dos años. Incluso después de que haya transcurrido el período especificado, no puede cancelar inmediatamente el monto adeudado. El término puede ser interrumpido y suspendido. Sin embargo, el máximo no puede ser más de 10 años a partir de la fecha de violación de la ley. Este período ya no depende de interrupciones y suspensiones. Puedes ir a la corte antes. Solo el legislador estableció la barra superior.
¿Cómo afectará esto el trabajo de los contadores? De ninguna manera La contabilidad todavía puede centrarse en un período de tres años. Por ejemplo, la fecha de vencimiento del contrato es el 17/02/14. Si la contraparte no pagó la deuda el 18/02/14, entonces comienza una cuenta regresiva de 3 años. Si la deuda no se paga en el primer trimestre de 2017 (antes del 17/02/17), las cuentas por pagar y el IVA se cancelan de acuerdo con las reglas generales.
Si el período se interrumpe y se suspende repetidamente, entonces el límite superior será útil. La organización puede cancelar la deuda por 10 años, si no puede recuperarla. Supongamos que el proveedor no ha pagado la entrega. Todos los años envía una carta de confirmación de la presencia de deuda. Esto contribuye a la reducción a cero anual del período de limitación. Si antes del 18.02.2024 no se devuelve el monto, la organización puede cancelar las cuentas por pagar, IVA de acuerdo con las reglas generales. Lo que realmente se debe hacer en tal situación es consultar primero con un abogado sobre la exactitud del cálculo del estatuto de limitaciones.
Suspender recuentos
Las bases para la suspensión de los cálculos son:
- reconocimiento escrito de deuda;
- pago parcial de deuda o interés;
- modificación del contrato;
- solicitud de pago del deudor;
- aceptación de una orden.
Anteriormente, la apelación de la organización ante el tribunal también estuvo entre las excepciones. Hoy, la suspensión del plazo se lleva a cabo solo durante el período de consideración del caso y hasta la decisión.
Completando una declaración
¿Cómo se ajusta el IVA al cancelar cuentas por pagar en una declaración? La cantidad de "cuentas por pagar" se incluye en los ingresos no operativos.Al completar la declaración de impuestos, se refleja en la línea 100 del Apéndice 1 en su totalidad. El monto de las deudas canceladas se refleja en las líneas 101-107. Por lo tanto, el valor indicado en la línea 100 siempre será más indicadores de las líneas 101-107. Este importe no se refleja en la devolución del IVA. La base para calcular el impuesto no surge. El Ministerio de Finanzas prohíbe la deducción del IVA de los anticipos al cancelar cuentas por pagar por envíos descargados. O incluya el IVA en los gastos, reduciendo la renta imponible.
Por separado, se debe decir sobre las organizaciones educativas. El hecho es que es necesario completar la sección 7 si se llevaron a cabo operaciones que no estaban sujetas a impuestos, o si la organización recibió un pago por adelantado para entregas futuras. Los montos cancelados de las cuentas por pagar no deben reflejarse en la sección 7.
Casos especiales
Hay situaciones en las que la fecha de cumplimiento de una obligación se establece "a pedido". Por ejemplo, si el cliente proporcionó un anticipo, y el pago final debería haberse realizado después de recibir el pedido. ¿Cómo entonces se calcula el término?
Si se ha establecido un plazo específico en la solicitud (por ejemplo, 15 días desde la recepción del pedido), la cuenta regresiva comienza desde el día en que expira. Si esto no se especifica en los requisitos, la cuenta regresiva comienza desde el día en que se solicita el pago.
Un ejemplo El cliente recibió el pedido 02/11/14. A partir de este día, el proveedor tiene derecho a exigir el pago de la deuda. Se puede emitir una factura más tarde. La fecha límite comienza desde el momento en que se emite la factura. Los requisitos inciertos también están sujetos a una limitación de 10 años.
Las organizaciones no pueden compensar las deudas cuyo estatuto de limitaciones ya ha expirado. Las "cuentas por cobrar" no pueden considerarse inútiles si hay un contador "acreedor" con el mismo cliente. El departamento financiero considera ilegal incluir dicha deuda en gastos no operativos. En el Código Civil, una prohibición de compensaciones debido a deudas vencidas se enumeró anteriormente. Sin embargo, formalmente, exigió la disponibilidad de una declaración correspondiente del otro lado. Ahora la prohibición es inequívoca e incondicional.
Conclusión
Todas las restricciones descritas entraron en vigor el 1 de septiembre de 2013. Si el plazo de prescripción ha expirado después de esa fecha, se deben aplicar las nuevas reglas. Si por alguna razón en el balance general de la organización figura la deuda "antigua" con un plazo vencido, entonces las nuevas reglas no le son aplicables. Solo necesita cancelar esta deuda del balance general.