En este artículo consideraremos los principales matices que surgen durante una auditoría de contra-impuestos, es decir, aprendemos cómo se lleva a cabo, durante qué período es necesario presentar los documentos solicitados para su verificación, y qué documentos se verifican con mayor frecuencia.
Cualquier persona física o jurídica que realice actividades comerciales, de conformidad con la ley, está obligada a pagar los impuestos de manera oportuna. La precisión de tales actividades de las empresas está controlada por las autoridades fiscales.
Si la inspección fiscal tiene alguna pregunta relacionada con las actividades de la organización, tiene derecho a designar una auditoría adicional. Esta es una verificación de contador.
¿Qué necesita saber sobre los controles de contador?
Al realizar una auditoría de escritorio, los inspectores de impuestos que la realizan pueden tener preguntas relacionadas con las actividades de la organización en relación con otras personas.
En este caso, la oficina de impuestos puede solicitar documentos adicionales para ayudar a aclarar la situación. Pero las autoridades fiscales solo pueden llevar a cabo esta auditoría de contador durante una auditoría in situ o de escritorio.
La base para una contra verificación es la presencia de cierto documento, un requisito escrito (la llamada carta de presentación). Las autoridades fiscales redactan una solicitud por escrito.
¿Cuándo se programan los controles de contador?
Se puede asignar un cheque en las siguientes situaciones:
- La sospecha fiscal de que la organización está llevando a cabo una doble documentación.
- La oficina de impuestos encontró documentos ficticios o se reveló la falta de fiabilidad de los actos.
- Se encontró un cuarto de desajuste en el informe.
- Las autoridades fiscales sospecharon que la empresa estaba ocultando ciertos ingresos. No se muestran completamente en las declaraciones y, en consecuencia, los impuestos no se pagan por completo.
- Las autoridades fiscales encontraron que no hay acuerdo con la contraparte o el socio, o se reveló que este acuerdo se está llevando a cabo de manera incorrecta.
Pero, ¿cómo se lleva a cabo una contra verificación? Este es un tipo de verificación no programada. Un empleado que verifica la organización y la organización misma, como agente fiscal, puede registrarse en varios servicios. Es decir, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no está regulado por el hecho de que un servicio fiscal específico debe llevar a cabo una contra auditoría.
El agente fiscal debe considerar los siguientes matices importantes:
- La contra verificación se lleva a cabo mediante este método, que le permite encontrar información de un contribuyente sobre otro.
- Una verificación de contador no se puede realizar por separado de una verificación de escritorio.
- El tema de la verificación es la información, así como la documentación, que refleja las relaciones financieras y económicas de varias personas diferentes.
- Las autoridades fiscales no tienen derecho a solicitar documentos para su verificación en ausencia de una solicitud preliminar por escrito.
Conceptos basicos
- Una auditoría fiscal es una acción de naturaleza procesal. Este control debe ser realizado por la oficina de impuestos. El objetivo principal de la auditoría es identificar posibles delitos. En el curso de esta auditoría, los datos de control de impuestos y los datos que se reflejan en las declaraciones de informes se concilian.
- Declaración: un acto jurídico que formula los principios básicos, así como los objetivos de dos partes.
- Una verificación de contador es un control realizado por el Servicio de Impuestos Federales. El objetivo es estudiar las actividades financieras y económicas de las contrapartes de la organización.
- Un documento es un tipo diferente de portador de información que tiene detalles. El documento captura toda la información básica que refleja la actividad.
- Contraparte: la parte con la que se celebró el contrato. La contraparte puede ser tanto una persona física como jurídica, a la que se le confía el cumplimiento de diversas obligaciones.
Objetivo de contraauditoría
Si comparamos el cheque de mostrador con el cheque de escritorio, el primero, a diferencia del segundo, no tiene carácter fiscal. Una contra verificación es, de hecho, la provisión por parte de las organizaciones de información mutua.
Asigne los siguientes objetivos principales de dicha auditoría:
- Para certificar la existencia real de una determinada contraparte, así como para confirmar que el contribuyente realiza las operaciones que le imputa la ley.
- Conciliar información sobre indicadores de actividad financiera y económica, realizada por el contribuyente y sus contrapartes.
- Verificar documentos.
- Certificar el hecho de la legalidad del mantenimiento y uso de diferentes tipos de documentación.
Por lo tanto, el objetivo principal de la contra-auditoría es identificar los detalles de la transacción financiera o comercial completada, así como obtener la información necesaria sobre los ingresos después de la transacción.
El inspector del Servicio de Impuestos Federales puede llevar a cabo este tipo de verificación si cree que el agente tributario está utilizando ilegalmente a los sujetos de la transacción y también oculta los ingresos reales de la transacción.
Marco regulatorio
En el proceso de llevar a cabo actividades de los servicios tributarios con respecto a la organización del control sobre los agentes tributarios, los primeros deben guiarse por una serie de documentos que conforman el marco regulatorio para las auditorías. En primer lugar, es la Constitución de la Federación de Rusia, así como el Código Tributario y diversos actos reglamentarios.
Por ejemplo, el derecho de una autoridad fiscal a programar una auditoría no programada está regulado por el artículo 87 del Código Tributario.
Como notamos anteriormente, no se puede asignar una verificación de contador fuera de una verificación de escritorio. Es decir, no es de naturaleza independiente. Además, el Código Fiscal de la Federación Rusa y la Constitución no establecen dicho cheque, lo que significa que es un cheque de tipo independiente. Y este es, más bien, el derecho de la autoridad tributaria, más que su deber. Hay excepciones a esta regla:
- De acuerdo con la orden del Servicio de Impuestos Federales No. BG-3-03 / 461, el servicio de impuestos no puede asignar un cheque después de 10 días.
- El derecho a solicitar documentos de un agente fiscal se establece de conformidad con el Artículo No. 93.1.
- De acuerdo con el Artículo No. 129.1, por no proporcionar documentos para la contra-verificación, se puede multar a un agente fiscal, cuyo monto es de aproximadamente 200 rublos por cada documento no presentado. Dado que el paquete de documentos que se solicita es bastante extenso, la multa puede ascender a hasta 100 mil rublos o más.
¿Cómo se lleva a cabo una contra auditoría por parte de las autoridades fiscales?
De hecho, una verificación de contador es un control fiscal adicional. Como regla general, dicha verificación puede iniciarse inmediatamente después de una verificación de escritorio. Curiosamente, el agente de impuestos puede no ser consciente de que se ha lanzado un cheque similar contra él.
Documentos que pueden solicitarse durante una verificación de contador
No existe una lista de documentos estrictamente regulada que el servicio de impuestos pueda solicitar. Pero, como regla, este es un paquete de documentos que caracteriza las actividades económicas de la organización con sus contrapartes.Estos documentos incluyen varios tipos de actos, contratos, así como facturas que cumplen con los requisitos para la contra-verificación.
El agente fiscal, a solicitud de la SB, debe presentar los documentos necesarios a más tardar dentro de los 5 días a partir de la fecha de la solicitud. Además, no se requieren los documentos originales para la presentación; se pueden prescindir de las copias. Al paquete de documentos debe agregar una carta de presentación de la inspección fiscal que realizó la auditoría.
En el caso de que el agente fiscal no pueda presentar los documentos solicitados dentro del período prescrito, tiene derecho a presentar una solicitud con una solicitud para aumentar este período. La solicitud debe indicar la fecha en que se proporcionará el paquete completo de documentos.
La verificación de la contraparte no se verifica, solo requiere documentos. Pero primero, los organismos de NA están obligados a enviar una carta de presentación al agente fiscal, y solo por escrito. Esta carta debe enviarse a la oficina de impuestos, que está registrada con la organización o el individuo. Es obligatorio indicar en la carta el motivo de esta verificación.
Después de recibir la carta, dentro de 5 días, el INS envía una solicitud a la contraparte para que produzca los documentos necesarios. Se pueden solicitar los documentos más diversos, por lo general, son facturas que reflejan información sobre el pago de impuestos, documentos para el transporte de mercancías, contratos con una empresa de transporte. La respuesta a la solicitud debe proporcionarse dentro de los 5 días.
En el caso de que el agente fiscal no responda a la solicitud, se le puede imponer una multa. Para cumplir con la ley y la legitimidad al solicitar documentos, debe cumplir requisitos tales como:
- La solicitud debe presentarse al representante de la organización, y personalmente.
- En caso de que la solicitud se haya enviado por correo, la contraparte debe ser notificada de su recibo.
- Una solicitud solo puede hacerla la autoridad de inspección fiscal registrada en esta organización.
- El aviso debe contener el motivo de la contra-verificación, así como una lista completa de los documentos requeridos para su presentación.
- Absolutamente todos los requisitos y datos deben formularse con mucha claridad.
Antes de enviar los documentos para su verificación, el agente fiscal debe asegurarse de que los requisitos de la SB sean legales y legales. Es necesario prestar atención a tales matices:
- La Asamblea Nacional puede solicitar documentos solo si hay un certificado de contra-verificación.
- Asegúrese de indicar el motivo por el que solicita documentos.
- El requisito debe contener información completa sobre los detalles de los documentos que se solicitan.
- No se pueden solicitar declaraciones de la empresa por parte de los organismos de NA.
Como regla general, los documentos sobre contra-verificación se pueden solicitar en dos casos principales: se concluye un acuerdo por una cantidad particularmente grande, la Asamblea Nacional tiene razones para creer que el contrato con la contraparte es ficticio.
¿Cuál es la fecha límite para una contra verificación?
La contra-verificación puede demorarse hasta un mes, pero no más. Si el inspector considera que es necesario extender la inspección, entonces esto debe arreglarse por el orden apropiado. Además, en el momento de la auditoría, el contribuyente tiene el derecho total de no detener sus actividades, y las autoridades fiscales no tienen el derecho de exigir esto.
Preparación de una nota explicativa para su presentación al impuesto.
A menudo, el contribuyente debe adjuntar una nota explicativa a la SB. Considera cómo compilarlo.
En primer lugar, dicha nota debe contener todos los datos de los documentos presentados y sujetos a verificación, y su contenido depende directamente del tipo de documento al que se adjunta.
Se debe redactar una nota explicativa en una hoja de formato A4, si hay varias páginas en ella, se deben encuadernar y enmarcar en una cubierta transparente. Las páginas de la nota explicativa están numeradas a partir de la portada. La nota debe escribirse utilizando un estilo comercial formal.
La información obligatoria que debe contener una nota incluye:
- El nombre de la unidad de inspección de la Asamblea Nacional a la que se dirige la nota.
- Código de identificación de la entidad jurídica.
- Detalles del requisito, que es la razón de la compilación de esta nota.
- Detalles del documento para el que se redacta la nota.
- Datos sobre todos los gastos e ingresos de la empresa.
- Montos de todos los costos o pérdidas incurridos.
- Datos sobre discrepancias entre contabilidad y contabilidad fiscal. Si alguno tiene lugar.
La etapa final de la contra auditoria
Al final de la auditoría de impuestos, una persona autorizada debe redactar un acto que contenga todos los detalles de la auditoría, así como sus resultados. Este acto será evidencia directa en caso de que se descubran violaciones durante la inspección. Además, la información debe reflejarse para cada violación detectada.
Por lo tanto, podemos concluir que una verificación de contador no es obligatoria, y la base para este tipo de verificación es el descubrimiento de varios tipos de inexactitudes que surgen en el curso de los negocios de la empresa. El agente fiscal no puede ser advertido sobre el inicio de una contra auditoria, pero en el caso de que se revelen violaciones, la responsabilidad recae en él.