Työ- ja siviilioikeudellisissa sopimuksissa on useita eroja, mukaan lukien verotuksen ja vakuutusmaksujen periaatteet. GPC-sopimus voidaan tehdä kansalaisten ja organisaatioiden välillä. Tämä sopimus sisältää kaupan toteuttamisen, jonka välittömät osallistujat ovat asiakas ja urakoitsija.
määritelmä
Tämän siviilisopimuksen muoto on määritelty siviililaissa. 420 artiklan mukaan käsitteellä tarkoitetaan kahden tai useamman henkilön välistä sopimusta, jossa vahvistetaan osapuolten oikeudet ja velvollisuudet, vastuun muuttamista tai päättämistä koskevat säännöt. GPC-sopimuksen ehdot määritetään vapaaehtoisesti kaikkien osallistujien harkinnan mukaan, paitsi jos laissa tai muissa säädöksissä määrätään tällaisista ehdoista.
GPC-sopimus on erittäin suosittu oikeudellinen muoto, koska se vastaa täysin siviilioikeudellisesti säänneltyjen omaisuus- ja ei-omaisuussuhteiden luonnetta jälkimarkkinakelpoisessa hyödyke-rahan luokassa. Tällaiset oikeussuhteet edellyttävät molempien yksiköiden riippumattomuutta ja aloitteellisuutta. Lisäksi GPC-sopimuksille ei ole ominaista oikeudellisen sääntelyn tehottomuus.
Ensi silmäyksellä työehtosopimus ei eroa paljolti työsopimuksesta. Molemmat asiakirjat ovat muotoja taloudellisten suhteiden luomiseksi kahden oikeussuhteen kohteen välillä. Lisäksi molemmat sopimustyypit antavat osapuolille mahdollisuuden määritellä ja koordinoida keskinäisiä oikeuksiaan ja velvollisuuksiaan ottaen huomioon markkinoiden tarpeet, kuluttajien yksilölliset tarpeet ja vastapuolten mahdollisuudet. Työntekijöiden ja työsopimusten osapuolet ovat velvollisia maksamaan veroja ja maksuja.
GPC-sopimuksen tehneet yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt maksavat verot kokonaisuudessaan. Koska siviilioikeudellinen liiketoimi edellyttää tulojen saamista yhdeltä osapuolelta ja voitto on verollista, tällaisten oikeussuhteiden osanottaja on velvollinen maksamaan vastaavat maksut valtionkassalle. Verojen lisäksi mikään siviilioikeudellisen sopimuksen kohde ei myöskään ole vapautettu vakuutusmaksuista sosiaaliturvarahastolle.
Mitä eroa työsopimuksessa on?
Verrattuna sopimussuhteeseen, joka syntyy työnantajan ja työntekijän välillä työkirjan rekisteröinnin yhteydessä, GPC: lle on ominaista useita etuoikeuksia. Tämä on tärkein syy, jonka vuoksi työnantajat valitsevat tämän sopimuksen. Joskus asiakkaan on yksinkertaisesti kannattamatonta hyväksyä työntekijöitä virallisesti valtiossa työskenteleviksi, siksi GPC / SEC-sopimus tehdään. Tässä tapauksessa työnantajalla on kuitenkin vakava sakko, koska siviilioikeudellisen sopimuksen mukainen urakoitsija ei voi olla työntekijä. Seuraamusten lisäksi oikeushenkilöä voidaan joutua veloittamaan lisämaksut GPC: n maksamatta olevista maksuista (verot, vakuutusmaksut, korot jne.).
Työsuhteiden sääntelyn periaatteet esitetään Venäjän työlaissa. Siviilioikeudellisen sopimuksen nojalla tehdyistä liiketoimista säädetään Venäjän federaation siviililaissa, mutta myös kaupan tuloksesta saadut tulot verotetaan. GPC-sopimuksella on myös muita ominaisuuksia:
- sen valmistelun tarkoitus voi olla sopimuksesta johtuvien velvoitteiden täyttäminen, palvelujen tarjoaminen tai omaisuuden omistusoikeuden siirto tietyksi ajaksi;
- työsopimukseen sovellettavien ehtojen puute (kiinteä palkka, henkilöstötaulukko, aikataulu, sisäisten määräysten noudattaminen);
- maksu tapahtuu vasta töiden suorittamisen tai palvelujen suorittamisen jälkeen niiden suorittamisen ja hyväksymistodistuksen allekirjoittamisen jälkeen;
- suhteen kesto on rajoitettu tiettyyn ajanjaksoon.
Mitkä maksut vaaditaan?
Asiakkaan valitsemasta verojärjestelmästä riippumatta verojen maksaminen GPC: llä on olennainen velvollisuus kaikille yhteisöille. Veronmaksaja on pääsääntöisesti sopimuksen osapuoli, joka on sen todellinen toimeenpanija, eli tuloja saava henkilö. Voimassa olevan GPC-sopimuksen läsnä ollessa verot maksaa yleensä henkilö itsenäisesti. Valtion talousarvioon maksettavien palkkioiden määrä määräytyy sopimuksen ehdoilla. Lisäksi sekä yksityishenkilöiden että yrittäjien tulisi maksaa veroja ja maksuja GPC-sopimuksen nojalla. Molemmissa tapauksissa on tarpeen laskea tulovero ja vakuutusmaksut (sosiaali- ja eläkevakuutus).
Kun siviilioikeudellinen sopimus on lopullisesti toteutettu, työnantaja (hän on asiakas) voi maksaa veroja itsenäisesti, mutta tämä ehto on ilmoitettava selvästi sopimuksen tekstissä. Tähän sisältyy myös urakoitsijan vakuutukset onnettomuuksilta, vammoilta ja ammattitaudeilta yrityksen alueella.
Vakuutusmaksuja ei tarvitse maksaa tai pidättää vain, jos:
- GPC-urakoitsija on oikeushenkilö;
- tekee työtä tai tarjoaa palveluita ulkomaiselle kansalaiselle tai kansalaisuudettomalle henkilölle Venäjän federaation alueen ulkopuolella (Venäjän federaation verolain 422 §, 15 422 lauseke);
- puhumme väliaikaisesta vammasta ja äitiydestä.
Lisäksi, jos urakoitsija saa korvausta asiakkaalta kuluistaan, tämä summa vähennetään GPC: n veropohjasta.
Sopimustyypit
Siviilioikeussopimus voi olla erilainen. Tämän määrää työn tai palveluiden laajuus, josta asiakas kääntyy urakoitsijan puoleen. Perinteisesti voidaan erottaa kaksi sopimusryhmää - urakointi ja palvelun suorittaminen.
Ensimmäisessä tapauksessa sopimuksen kohteena on työ tai määrätty työmäärä, joka urakoitsijan on suoritettava kiinteällä maksulla, jonka jälkeen hänen on ilmoitettava verotarkastajalle GPC-sopimuksen nojalla saadusta voitosta. Se, mitkä verot maksetaan kussakin tapauksessa, riippuu sopimuksen ehdoista.
Tekemällä palvelun tarjoamista koskevan sopimuksen urakoitsija sitoutuu tarjoamaan erityisiä palveluita. Asiakas lasketaan tehdyn työn tulosten perusteella tai suorittaa ennakkomaksun, jos GPC-sopimuksessa niin määrätään.
Mitkä verot tulisi maksaa urakoitsijalle
Jos GPC-urakoitsija on yksityishenkilö, voittoja on verotettava normaalisti. Veronmaksajien urakoitsijoihin sovelletaan vakiohintoja 13 tai 30%. Kuka maksaa veroja GPC-sopimuksen nojalla? Vastaus annettiin yllä: yksilön tulee ilmoittaa itsenäisesti verotarkastusvirastolle, jos urakoitsijan ja asiakkaan välisen sopimuksen tekstissä ei todeta, että kaikki maksut suorittaa työnantaja. Tällöin urakoitsija saavuttaa muun kuin henkilöstön jäsenen aseman maksaakseen veroja ja maksuja, joista maksetaan Verolain 208 pykälän mukaan vaaditaan verovälittäjää, toisin sanoen asiakasyritystä.
Yksityishenkilön suorittamasta työstä saamaa palkkiota ei veroteta kokonaan tuloverolla. Urakoitsijalla on oikeus käyttää työsopimusta vastaavasti verovähennyksiä. ”Alennuksen” soveltamisen ehdot on määritelty Venäjän verolain 210 §: ssä. Lisäksi ennen verovähennysoikeuden käyttöä veropohjaa vähennetään kustannusten määrällä, joka urakoitsijalle aiheutui. Tätä varten on tarpeen toimittaa kaikki tarkastukset, kuitit ja rahtikirjat, jotka vahvistavat sen tosiasian, että urakoitsija on käyttänyt omia varoja.
Vähennyksen ehdot
Nyt selvitetään, mitkä verot on maksettava GPC: lle ja kenellä on oikeus säästää näistä maksuista. Ensinnäkin henkilöt, joilla on huollettavia lapsia, voivat luottaa vähennykseen. Tällainen etuoikeus on kuitenkin voimassa vain, jos verovelvollisen vuositulot eivät ylitä 350 tuhatta ruplaa. Kuten kaikkia muita Venäjän federaation verolainsäädännössä säänneltyjä vähennyksiä, niitä voidaan soveltaa veropohjaan rajoitetun ajan. Tässä tapauksessa maksu on vapautettu henkilökohtaisesta tuloverosta.
Muutoin lasketaan "alennus" verojen maksamiseen GPC-sopimuksen nojalla, jonka ainoa omistaja on urakoitsija osapuolten sopimuksella. Siviilioikeudellisen sopimuksen mukaisia maksuja ei kerry, koska itsenäisen yrittäjän asema merkitsee sinänsä asianmukaisten kuukausittaisten, neljännesvuosittaisten ja vuosittaisten voittokertomusten ylläpitämistä. Käytetyn verojärjestelmän sekä vero- ja vakuutusrakenteiden raportointiaikataulun mukaan yrittäjä itse suorittaa vaadittavat maksut. Mahdollisuus vähentää vähennystä riippuu siitä, mitä verotustapaa yksittäinen yrittäjä käyttää. Joten esimerkiksi yksityistämiseen osallistuvat yrittäjät, jotka työskentelevät yksinkertaistamisen parissa, ovat vapautettuja henkilökohtaisesta tuloverosta. Näin ollen heillä ei ole syytä saada vähennyksiä kaupallisesta toiminnasta.
Verovähennysten luokittelu
Henkilökohtaista tuloveroa maksettaessa on noudatettava verolain 23 lukua. Tämä osa sisältää säännökset, joissa määritetään, mitkä GPC: n verot on maksettava urakoitsijalle, sekä niiden laskentatapa. Tässä esitetään myös nykyiset oikeudelliset standardit, jotka sääntelevät mahdollisuuksia saada tiettyjä verovähennyksiä. Veropohjan vähentämiseksi veronmaksajan on toimitettava hakemus oikeutensa saada vähennys asiakkaalle.
ammattilainen
Tämän tyyppinen vähennys mahdollistaa GPC-verojen vapauttamisen osittain esiintyjille, joille on aiheutunut kustannuksia suorittaessaan sopimuksessa määriteltyjä töitä tai tarjoamalla palveluja. Venäjän federaation verolain 221 artiklassa todetaan selvästi, että veropohjaa voidaan alentaa, jos aiheutuneista kustannuksista on todiste. Jos yksityinen tai yrittäjä voi osoittaa, että omien varojen käyttäminen oli välttämätöntä toimenpide sopimuksen mukaisten velvoitteiden täyttämiseksi.
Täten on mahdollista palauttaa matkan aikana kuluneet rahat, jotka ovat tarpeen töiden suorittamiseen GPC-sopimuksen nojalla. Vero vähennysten jälkeen riippuu toteutuneesta kaupasta saatujen kokonaistulojen ja käytettyjen omien varojen erotuksesta. Toisin kuin työsuhteissa, siviilioikeussopimukseen ei sovelleta mahdollisuutta lähettää urakoitsija työmatkalle työnantajan korvaamalla matka-, majoitus- ja muut kulut.
standardi
Tätä verovähennystä varten urakoitsijan on otettava suoraan yhteyttä verovirastoon. Yksityisellä yrittäjällä tai yrittäjällä, joka on jo maksanut 13 prosentin veron, on oikeus vaatia yksityisoikeudellisen sopimuksen nojalla maksettua henkilökohtaisen tuloveron palautusta. Yksittäisillä yrittäjillä, jotka harjoittavat yrittäjyystoimintaa yksinkertaistetun verojärjestelmän nojalla, ei ole oikeutta verovähennykseen.
Tämän tyyppisestä suosimuksesta säädetään art. Venäjän federaation verolain 218 kohta. Tämän normin mukaisesti Tšernobylin veteraanit, Suuren isänmaallisen sodan ja muiden sotilasoperaatioiden veteraanit, Neuvostoliiton sankarit, vammaiset ja armeija voivat hakea vähennystä. Täydellinen luettelo kansalaisista, joilla on oikeus saada etuuksia 500-3000 ruplaa. jokainen verokauden kuukausi, on läsnä määritellyssä asiakirjassa.GPC-sopimuksen mukaisilla esiintyjillä, joilla on alaikäisiä lapsia ja vammaisia lapsia, on myös oikeus hyödyntää verovähennys kirjallisen hakemuksen ja etuuksien saamista koskevien asiakirjojen perusteella.
sosiaalinen
Mitä veroja GPC: lle kannetaan? Kuten jo todettiin, urakoitsijan on maksettava tuloveroa 13% voitosta. Yksityishenkilöt ja yksityiset yrittäjät, jotka ovat käyttäneet omista varoistaan raportointikauden ajan:
- hyväntekeväisyys (mutta enintään 25% vuosituloista);
- koulutus, mukaan lukien alle 23-vuotiaiden lasten koulutus;
- hoito, mukaan lukien lasten, puolisoiden, vanhempien sairaanhoidon kustannukset;
- eläkemaksut valtiosta riippumattomiin rahastoihin ja rahoitetun eläkkeen osan täydentäminen.
omaisuus
Sitä sovelletaan henkilöihin, jotka ovat myyneet tai hankkineet kiinteistöjä työsopimuksen voimassaoloaikana. Lain mukaan vain työnantajat voivat myöntää tämän tyyppisiä verovähennyksiä. Henkilöillä, jotka ovat tehneet työsopimuksen, on oikeus saada henkilökohtaista tuloverokorvausta sekä verokauden lopussa että koko sen ajan. Yksityishenkilön kanssa solmitun GPC-sopimuksen mukaan asiakkaalla ei kuitenkaan ole oikeutta korvata toimeenpanijalle veroja, vaikka hän olisi verovälittäjä.
Tietoja vakuutusmaksuista
Saatuaan tietää GPC: n veroista, on aika siirtyä seuraavan tyyppisiin pakollisiin maksuihin. Tuloverojen lisäksi urakoitsijan velvollisuus on maksu eri organisaatioille. Siviililain ja työsopimusten mukaan vakuutusmaksujen määrää lasketaan kiinteämääräisesti. Yksilöiden pakolliset sosiaalimaksut lasketaan seuraavasti:
- 22% koko palkkasummasta, tulovero huomioon ottaen, siirretään Venäjän eläkerahastoon. Tänä vuonna vakuutuskannan koko on 1 021 000 ruplaa. Jos voitto on tätä suurempi, veloitetaan vielä 10%.
- 5,1% - sosiaalivero, joka menee pakollisen sairausvakuutuksen varoihin.
- 2-14% - määrä lasketaan riippuen terveys- ja riskiuhdasta suoritettaessa urakoitsijan työ- tai työolosuhteita.
Väliaikaisten vammojen ja vammojen vakuuttamisen osalta organisaatio maksaa tällaiset vakuutukset GPC-sopimuksen mukaisesta urakoitsijan maksusta vain, kun se on nimenomaisesti mainittu sopimuksen tekstissä. Jos asiakkaan erikoistuneeseen toimintaan liittyy etuuskohtelujen käyttö vakuutusmaksuihin siviilioikeudellisissa sopimuksissa, etuuksia sovelletaan myös valtion talousarvioon suoritettavien maksujen laskemiseen.
Samalla on tärkeää ymmärtää, että asiakkaat pidättävät ja siirtävät vakuutusmaksuja ei varojen eduksi, vaan veroviraston tilille. Vakuutusmaksut ja GPC-verot maksetaan yksilöllä vain, jos olemassa oleva sopimus merkitsee velvoitetta suorittaa sopimustyötä tai tarjota ainutlaatuisia, tekijänoikeuksien alaisia palveluita. Jos siviilioikeudellinen sopimus tehdään tilojen vuokrasopimuksen tai käteislainan perusteella, sosiaaliturvamaksuja ei siirretä kunnan budjettiin.
Toisin kuin sopimuksessa, liiketoimella, jonka aiheena ei ole pelkästään palvelujen tarjoaminen, vaan myös omistusoikeuden siirto, on toteutuksen aikana joitain piirteitä. Joten sopimuksen lauseke tulojen vastaanottamisesta asiakkaalta tulisi jakaa kahteen riviin: ensimmäinen osoittaa verojen ja maksujen alainen palkkio, toinen osoittaa taloudelliset tulot, joista ei peritä mitään palkkioita.
Kuka voi vaatia vakuutuskannan alenemista
Kuten verojen tapauksessa, laskettaessa määrää, josta vakuutusmaksut vähennetään ja siirretään, perustaa voidaan vähentää vähentämällä urakoitsijalle aiheutuneet kulut. Useimmiten tällainen tarve syntyy muodollisten suhteiden läsnä ollessa sopimuksen perusteella, joka sisältää rojaltien maksamisen tai immateriaalioikeuksien hankkimisen. Kaikilla, jopa pienimmillä kuluilla, on oltava asiakirjatodisteet. Jos urakoitsijalla ei ole mahdollisuutta toimittaa kaikkia sekkejä, laskuja ja muita maksuja, verolaki tarjoaa mahdollisuuden kirjata vahvistamattomat lisäkulut seuraavassa prosenttisuhteessa:
- jopa 20% taidekirjallisuuteen tai tieteelliseen tyylilajiin;
- jopa 25% musiikkia kirjoitettaessa;
- enintään 30% veistoksia, kuvituksia, valokuvia luotaessa;
- enintään 30 prosenttia rahoituksesta, jonka tarkoituksena on tuotantosektorin nykyaikaistaminen;
- Enintään 40%, kun luodaan veistoksellisia ja koristeellisia teoksia, käsitellään elokuvien musiikkiteoksia, lavastetaan esityksiä, oopperaa, show-balettia jne.
GPC-sopimuksen mukaisen veroilmoituksen ominaisuudet
Siviilioikeussopimuksen tekeminen vaatii molempien osapuolten suostumuksen pidättää pakolliset maksut ja siirtää ne liittovaltion verovirastolle. Veroraportoinnin lisäksi oikeushenkilön asemalla oleva asiakas toimittaa Venäjän Eläkekassalle raportteja SZV-M-muodossa. Tämä asiakirja ei koske vain kokopäiväisiä työntekijöitä, vaan myös GPC-sopimusten mukaisia esiintyjiä. On tärkeää ottaa huomioon, että raportin virheelliset tiedot ovat perustana veroasiamiehelle suurien sakkojen perimiselle, koska ohje ei sisällä tämän asiakirjan virheiden korjaamista.
Samanlaisen periaatteen mukaan raportit lähetetään SZV-STAZH-muodossa. Sarja asiakirjoja lähetetään rahanpesun selvittelykeskukselle edelliseltä raportointikaudelta viimeistään kuluvan vuoden maaliskuun ensimmäisenä päivänä. Lisäksi tiedot toimitetaan vakioiduissa tiukkojen ilmoituslomakkeiden mukaisissa muodoissa.
Siviilisopimusten toteuttaminen on parempana työnantajille, koska tehdessään työsopimuksen työntekijän kanssa hän menettää mahdollisuuden vähentää vakuutus- ja veropohjaa sekä säästää kuntien talousarvioon siirretyn henkilökohtaisen tuloveron maksamisessa.
Samaan aikaan nämä etuoikeudet antavat häikäilemättömille yrittäjille mahdollisuuden käyttää siviilioikeudellisia suhteita verojen kiertämiseen. Jos tällainen rikkomus todetaan, yrittäjälle määrätään tuhansia sakkoja. Siksi GPC-sopimuksen toteuttamisen aikana sekä urakoitsijan että asiakkaan on tutkittava huolellisesti asiakirjan sanamuoto ja ehdot.
