Leasing: lähetykset, yleinen sijainti ja tilaus

Leasing on yksinkertainen rahoitusväline. mikä mahdollistaa kiinteän omaisuuden ostamisen erissä, mutta epästandardeissa olosuhteissa. Tässä järjestelmässä on yksi varoitus. Esine siirretään fyysisesti asiakkaalle, mutta laillisesti se ei kuulu hänelle. Siksi tämän instrumentin toinen nimi on vuokrasopimus ja myöhempi lunastus.

Termin ydin

Liiketoiminnassa leasingiä käytetään lainausmuotona käyttöomaisuuden hankintaan. Sopimuksen mukaan vuokranantaja sitoutuu ostamaan määritellyn omaisuuden tietyltä myyjältä ja toimittamaan sen vuokralaiselle väliaikaisesta käytöstä maksettavan korvauksen. Osapuolten välisiä suhteita säätelee art. Venäjän federaation siviililain 665 ja 666. Kaupan kohde on vuokranantajan omaisuus, mutta sen käyttöoikeus siirtyy kokonaan vuokralaiselle. Kaupan kohteen käytöstä maksetaan vuokramaksut. Niiden koko, tyyppi ja takaisinmaksuaikataulu on määrätty sopimuksessa. Kaupan kohde voidaan kirjata jommankumman osapuolen taseeseen. Seuraavaksi tarkastellaan yksityiskohtaisesti vuokrauksen tärkeimpiä liiketoimia.

Kenelle?

Miksi tarvitsen leasing-palvelun, jos voin ostaa erän? Asiakas vastaanottaa tavarat, jotka toimivat lainan vakuutena. Ostaja maksaa velan osittain ja käyttää asiaa. Käytännössä usein syntyy tilanne, kun jonkin käyttöjärjestelmän omistaminen on kannattamatonta. Mitkä ovat pelkästään esineiden suunnittelun verotukselliset näkökohdat? Tai toinen tilanne. Yrittäjä päätti lopettaa liiketoiminnan, ostetusta työstökoneesta tuli tarpeeton. Jos se ostettiin luotolla, operaation ”peruuttaminen” vaatii suuria liikkeitä. Puhumattakaan tosiasiasta, että ostaja on teknisesti pakotettu olemaan kuollut tilanne. Jos vuokraus tehtiin, riittää irtisanoa sopimus ja palauttaa kiinteistö myyjälle.

Missä vuokrausta sovelletaan henkilökohtaisiin ostoihin? Auton ostaessa omistajan on maksettava vakuutus ja tarkastus. Jos kauppa on vuokrattu, nämä kustannukset kohdistetaan kuukausimaksuihin. Avioeron yhteydessä vuokrattu omaisuus ei kuulu yleiseen terveysluokkaan. Älä unohda ihmisiä, joille jopa kolme-vuotias auto on vanha. Pankissa on erittäin vaikeaa peruuttaa lainaa, mutta voit aina palauttaa auton vuokranantajalle ja järjestää uuden kaupan.

Siksi tätä rahoitusinstrumenttia käytetään käytännössä yhä enemmän pienyritysten segmentissä. Yrittäjät vuokraavat hyötyajoneuvoja, erikoislaitteita, -laitteita ja kiinteistöjä. Kaikki pankit eivät ole valmiita myöntämään lainaa traktoreille tai porauslaitteille edullisin ehdoin. Leasingyhtiöt ovat vähemmän nirso tässä asiassa. Ne eivät tarkista yksityiskohtaisesti asiakkaan luottohistoriaa ja hänen vakavaraisuuttaan. Mutta tapahtuman nopeaan toteuttamiseen joudut maksamaan suuren alkuperäisen palkkion ja valmistelemaan ennakkomaksun, joka on 30% kohteen arvosta.

Yleensä leasing on hyödyllistä valtiolle: tarjoamalla veroetuja se luo investointien virran ensisijaisilla aloilla. Myyjät laajentavat markkinoita ja saavat tuloja laitteiden varaosien myynnistä, huollosta ja nykyaikaistamisesta.Lainoja tarjoamalla pankit laajentavat asiakaskuntaansa. Järjestelmän suurin haitta on sen monimutkaisuus. Vuokranantaja, vuokralleottaja, myyjä ja pankki osallistuvat kauppaan. On myös syytä huomata, että valtion virastot tarkistavat huolellisesti tällaiset liiketoimet. Seuraavaksi tarkastelemme leasing-asiakirjojen verotuksellisia piirteitä, lähettämistä vuokralaiselle ja vuokranantajalle.

Kohde tallennetaan vuokralaisen kanssa

Kirjanpidossa (BU) vuokraamalla saadut omaisuuserät kirjataan aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi. Sen alkuperäinen arvo koostuu kaikkien sopimuksen mukaisten maksujen summasta, mukaan lukien lunastusarvo. Lisäksi avaa alatilit tilille. 76, 01, 02 ennakkomaksujen, velan kokonaismäärän, juoksevien maksujen, lunastusarvon, omaisuuden ja poistojen kirjanpitoon. Seuraavassa taulukossa esitetään vuokratoimenpiteet vuokralaisen taseessa.

Nämä ovat leasingtoimia, jotka muodostuvat vuokralaisen taseessa. Tuloveroa laskettaessa otetaan huomioon kuukausimaksut, lunastusarvo ja poistot.

Kohde tallennetaan vuokranantajan kanssa

BU: ssa omaisuus näkyy taseen ulkopuolisella tilillä 001 kaikkien sopimuksen mukaisten maksujen määrällä. Ennakkomaksujen, nykyisten maksujen ja lunastusarvon huomioon ottamiseksi sinun pitäisi avata tilille alatilit. 76. Seuraavassa taulukossa on esitetty vuokranantajan taseessa olevat vuokratapahtumat.

Tuloveroa laskettaessa kulut kirjataan kuukausimaksuksi ja lunastusarvoksi. Maksut kirjataan muihin kuluihin sillä kaudella, jonka aikana ne ovat kertyneet. Kustannukset heijastuvat vasta sopimuksen päätyttyä ja omistajuuden siirron jälkeen organisaatiolle:

• jos se on vähemmän kuin 100 tuhatta ruplaa. - kerrallaan;
• jos se on yli 100 tuhatta ruplaa. - käyttöjärjestelmän ostamisen kustannuksina.

Edut ja haitat lainanantajalle

Kun olemme käsitelleet kiinteistön aktivointia vuokrasopimuksella, vuokralaisen ja lainanantajan lähettämillä huomioimme kaikki kaupan vivahteet. Vuokranantaja saa tuloja erien muodossa maksujen määrän ja esineen arvon välillä. Kaupan riskit ovat minimaaliset, koska rahavaroja ei siirretä, vaan tuotantovälineet. Lisäksi vuokranantaja on laillisesti omistaja. On muita etuja. Jos maksuja ei siirretä enempää kuin kaksi kertaa tietyn ajanjakson jälkeen, ne veloitetaan vuokralaisen tililtä (liittovaltion lain nro 164 13 §). Vuokranantajalla on oikeus vaatia sopimuksen ennenaikaista irtisanomista ja omaisuuden palauttamista. Moraalinen ja fyysinen kuluminen minimoidaan, koska useimmiten esine lunastetaan. Suurin haittapuoli on suuret kertaluonteiset kustannukset, jotka liittyvät myyjän löytämiseen, esineen ostamiseen ja siitä lainan saamiseen.

Edut ja haitat asiakkaalle

Operaation tärkein etu on asiakkaan kyky hankkia tarvittava omaisuus häiritsemättä käyttöpääomaa. Tämä on arvokasta pienille ja keskisuurille yrityksille, joilla ei ole positiivista luottotietoa. Sopimus tehdään ilman vakuuksia ja vakuuksia pidemmäksi ajaksi kuin laina. Kaupan suurin haitta on, että kustannusten kokonaismäärä on suurempi kuin lainan saamisen yhteydessä. Kohteesta tulee omaisuutta vasta takaisinoston jälkeen.Koska kiinteistöjä ostetaan useimmiten luotolla, pankit ovat jälleenvakuutettuja ja tekevät sopimuksia vaihtuvakorkoisina. Leasing suoritetaan vasta ennakkomaksun suorittamisen jälkeen. Se toimii vakuutuksena vuokranantajaa vastaan ​​mahdollisista transaktiotappioista. Jos maksukuria ei noudateta, yritys yrittää noutaa kiinteistön ja myydä se. Jos osapuolet eivät pääse sopimukseen, kysymykset on ratkaistava pitkissä oikeudenkäynneissä.

Verotuksellinen kirjanpito (OU)

Saatuaan selville, mitä liiketoimia käytetään leasingssa, siirrymme kysymykseen liiketoimintojen verotuksesta. Vuokranantajalle esineen alkuperäisarvo muodostuu sen hankinta-, toimitus- ja sopiviin olosuhteisiin siirtämisen kustannuksista. Vuokralleottaja ei sisällä kustannuksissa kustannuksia, jotka aiheutuvat työvälineiden toimittamisesta ja valmistelusta. Kaikki kulut, jotka liittyvät sovittuihin toimittajan kanssa remburssilla, liittyvät muihin kuin operatiivisiin kuluihin viestintäpalvelujen maksamisesta.

Jos saatua omaisuutta ei sisällytetä 1-3 poistoryhmään, verovelvollisella on oikeus soveltaa epälineaarista poistomenetelmää ja korotuskerrointa 3. Poistopalkkioita voidaan käyttää vasta kiinteistön oston jälkeen.

Kohteen oston kustannukset kirjataan sellaisina sopimuksessa määrättyinä ajanjaksoina. Ne kirjataan maksujen suhteelliseen määrään. Saadut tuotot kohdistetaan käyttämättömille, mikäli leasingtoiminta ei ole vuokranantajan pääasiallista.

Vuokralainen vähentää kaikki lähetetyt maksut muihin kuluihin. Jos kiinteistö on taseessaan, verotukseen hyväksytään kulut poistoilla vähennettynä. Vuokralle otetun omaisuuserän lunastushinta sisältyy käyttöomaisuuden hankintamenoon. Kuukausimaksut voidaan kohdistaa muihin kuluihin vain tuotteen väliaikaista käyttöä varten maksamisen osalta. Lunastushintaa ei oteta huomioon verotuksessa. Jos sitä ei ole sopimuksessa, rahoittajat ehdottavat harkitsevan sellaisenaan vuokramaksujen määrää.

ALV ja muut verot

Vuokralle antajalle palvelujen tarjoaminen Venäjän federaatiossa on veronalaista. Arvonlisävero maksetaan maksujen kokonaismäärästä ja ostohinnasta. Myyjä lähetti arvonlisäveron vähennyskelpoisen omaisuuden rekisteröinnin jälkeen.

Kiinteistöveron maksamismenettely riippuu esineen tyypistä:

• Kiinteistöistä, joille suoriteperuste on katastrofiarvo, veron maksavat vuokranantajat, toisin sanoen omistajat.
• Kaikista muista esineistä veron maksaa se, jonka saldolla se otetaan huomioon.

Ajoneuvon veron maksaa ajoneuvon omistaja.

Leasing-liiketoimia toimittajilta 1C

Lain tai laskun perusteella luodaan asiakirja ”Kuitti” operaatiotyypillä ”Laitteet”. Asiakirjan taulukko-osa osoittaa nimikkeistön, sen määrän ja arvonlisäveron. Kun vuokrasopimus on määritelty, liiketapahtumat muodostetaan seuraavasti: Dt08.04.1 Kt60.01 ja Dt19.01 Kt60.01.

Seuraava vaihe on ”käyttöjärjestelmän kirjanpidon hyväksyminen”. "Pysyvän omaisuuden" -välilehdessä ilmoitetaan tyyppi "Laitteet", ostomenetelmä on "Maksua vastaan". OS-välilehdelle rekisteröidään nimi, kirjanpito- ryhmä, OKOF ja poistoryhmä: määrä, käyttöaika ja tapa, jolla poistot heijastuvat. Asiakirja muodostaa kirjaukset DT03.01 KT08.04 ja DT68.02 KT19.01. Kun varat on maksettu myyjälle, maksumääräys luodaan.

Vuokrattavan kiinteistön siirtämiseksi on luotava asiakirja ”Manuaalisesti kirjoitetut toiminnot” ja valitsemalla ”Lisää” tietorekisteri ”Tilit OS”. Seurauksena on, että tällaiset leasingkaupat muodostetaan kohtaan 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Kuukausimaksut veloitetaan dokumentilla ”Toteuttaminen”: DT62.01 KT90.01.1 ja DT90.03 KT68.02.

Kaikki maksut suoritetaan asiakirjalla ”Kuitti tilille” lomakkeella ”Kuitti ostajalta”.

Sopimuksen päätyttyä esine voidaan myydä ”OS: n eläkkeelle siirtymisen” tai ”OS: n siirron” kautta.

Leasing vuokralaisen taseessa: transaktiot 1C: ssä

Vuokramaksujen ja poistojen kirjaaminen tapahtuu kuukauden päättyessä rutiinitoimintojen avulla. Maksu näkyy maksumääräyksessä veloittamalla varoja tililtä.Kaikki nämä toimenpiteet ovat välttämättömiä leasingsäännösten oikealle kirjaamiselle asiakastoimissa.

Ensinnäkin, laitteet on vietävä taseen ulkopuolelle. Tätä varten sinun on määriteltävä nimikkeistö, sen määrä ja tili DT001 asiakirjassa "Manuaalisesti syötetyt toiminnot".

Saatuaan säädöksen vuokranantajalta luodaan asiakirja ”Kuitti” nimikkeistön tyypiksi ”Leasing services”. Se ilmoittaa myös määrän, arvonlisäveron ja sopimuksen, jolla maksut suoritetaan: ДТ20.01 КТ76.05 ja ДТ9.04 КТ76.05. Maksumäärä sisältää kuukausittaiset suoritukset ja osan ostohinnasta. Siksi asiakirjat “Maksumääräys” ja “Poista tililtä” muodostavat tällaiset leasing-tapahtumat 1C: ssä: DT76.05 KT51 ja DT60.02 KT51.

Sopimuksen voimassaolon päätyttyä laitteet on veloitettava taseen ulkopuoliselta tililtä (КТ001) ja hyvitettävä käyttöjärjestelmän kirjanpitotilille: ДТ01.01 КТ02.01. Tätä varten luodaan kaksi asiakirjaa: ”Säädösten vastaanotto” ja edelleen ”Hyväksyminen kirjanpitoon”. Ne muodostavat tällaisia ​​tapahtumia: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Oikeushenkilöiden kirjanpidon ominaisuudet

Sekä yksityishenkilöt että oikeushenkilöt voivat ottaa auton pitkäaikaiseen vuokraan. Velvollisuus kirjata tällaiset toiminnot kirjanpitoon ja tilinpäätökseen koskee kuitenkin vain yrittäjiä. Samalla oikeushenkilöt voivat alentaa veropohjaa ja vähentää myyjälle siirretyn arvonlisäveron. Tämä koskee vain organisaatioita, joilla on yhteinen verotusjärjestelmä. Jos sovelletaan USN (tulo) tai UTII-järjestelmää, vuokrasopimukset eivät vähennä veropohjaa. Vuokranantajan käyttämät leasingtoimet ovat samat kuin aiemmin esitetyt.

esimerkki

Yhtiö hankki käyttöjärjestelmän ja siirsi sen vuokralaiselle. Sopimuksen mukaisen tavaran hinta on 354 tuhatta ruplaa. Vuokrasopimus tehdään kahdeksi vuodeksi. Laitoksen käyttöikä NU: ssa ja BU: ssa on 6 vuotta. NU soveltaa nopeutettua poistoprosenttia 2. Kuukausittaiset vähennykset ovat:

• BU: ssa - 4166,67 ruplaa;
• NU: lla - 8333,34 ruplaa.

Maksut yhteensä - 708 tuhatta ruplaa. Joka kuukausi yritykselle siirretään 29,5 tuhatta ruplaa. (708/24). Kuinka heijastaa leasing-sopimusta? Vuokranantajan liiketoimet esitetään alla:

DT08 KT60 - 300 tuhatta ruplaa. - hankittu omaisuus.

DT19 KT60 - 54 tuhatta ruplaa. - Heijastettu arvonlisävero.

DT60 KT51 - 354 tuhatta ruplaa. - lasku maksettu.

DT03 KT08 - 300 tuhatta ruplaa. - omaisuus hyväksytään kirjanpitoon.

DT68 KT19 - 54 tuhatta ruplaa. - ALV on vähennyskelpoinen.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tuhatta ruplaa. - siirretty vuokrattu omaisuus.

Kuinka leasing-kirjanpito näkyy kuukausittain? Lähetykset esitetään alla:

DT20 (44) KT02— 4166,67 ruplaa. - poistot veloitetaan.

DT62 (76) KT90— 29,5 tuhatta ruplaa. - heijasti saajan velkaa.

DT90 KT68 - 4,5 tuhatta ruplaa. - Arvonlisävero on jaettu.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 ruplaa. - heijastunut poisto.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tuhatta ruplaa. - maksu vastaanotettu.

DT68 KT77 - 833,33 ruplaa. (4166,67 x 0,2) - jaksotettu verovelka NU: n ja BU: n poistoerosta;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tuhatta ruplaa. - vuokrattu omaisuus on poistettu.

Jos sopimuksen lopussa kiinteistöstä tulee vastaanottajan omaisuus ja lunastusarvo vastaa kuukausimaksua, viimeisen tapahtuman sijaan sinun on heijastettava seuraavia tapahtumia:

DT51 KT62 - 29 500 ruplaa. - lunastusarvon maksaminen.

DT02 KT03 / 2 - 100 tuhatta ruplaa. - kirjataan kertyneet poistot.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tuhatta ruplaa. - poistettu jäännösarvo.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 ruplaa. - muut tulot heijastuvat.

DT91 / 2 KT68 - 4500 hiero. - Siirtovero.

DT77 KT68 - 20 tuhatta ruplaa. - verovelka lakkaa olemasta omaisuuden luovutuksen yhteydessä.

Näin leasing tehdään.