Lakilain mukaan lapsituki ei ole henkilökohtaisen tuloveron alainen. Tämä todetaan 5 artiklan 5 kohdassa. Venäjän federaation verolain 217 kohta, sekä valtiovarainministeriön kirjeissä nro 03-04-05 / 6-1141, nro 03-04-05 / 3-276 ja nro 03-04-05 / 3-274. Joissakin tilanteissa tässä asiassa on kuitenkin vaikeuksia. Ne ovat myös elatusapuvelvollisten maksujen laskentamenettelyssä, koska ei ole selvää, onko alimenttien maksaminen välttämätöntä verovähennysten perusteella. Jotkut eivät ymmärrä kuinka laskea henkilökohtainen tulovero vähennettäessä lapsituet aineellisesta voitosta tai kun velallinen käyttää kiinteistövähennystä, pidetäänkö tällaisena verovelvollisuutena, kun lapsituki maksetaan alaikäisen hyväksi? Kaikkiin näihin kysymyksiin on vastattava.
Kuinka laskea lasten tukea
Lapsilisän laskentatapa on, että maksut pidätetään vasta, kun henkilökohtainen tulovero on vähennetty. Siksi, jos maksut pidätetään osuutena kuin kiinteänä summana, ne ensin laskevat ja vähentävät veron ja pidättävät alimenssit jäljellä olevasta määrästä.
Jos yritys palauttaa pidätetyn henkilökohtaisen tuloveron tarpeettomasti, lasten tuki lasketaan uudelleen. Osoittautuu, että elatusaput olisi palautettava palautusmäärästä.
Tuloista ilman henkilöverotusta, toimeenpanoasiakirjoissa ilmoitetut määrät pidätetään. Kysymyksiä syntyy, kun täytäntöönpanoasiakirjoja on useita. Sitten kirjanpitäjän tulee noudattaa vahvistettua velkojen takaisinmaksujärjestystä. Rangaistukset lasten ylläpidosta ovat ensisijaisia vaatimuksia. Elatisvaatimusten lisäksi tärkeysvaatimuksiin kuuluvat seuraavat:
- korvaus terveyshaitoista;
- korvaus korvauksista, jotka aiheutuvat leipomisen kuolemasta;
- rikoksesta aiheutuneiden vahinkojen korvaaminen;
- korvaus henkisestä vahingosta.
Lapsilisän laskentatapa edellyttää rajoituksia määrille. Alaikäisten ylläpitoon myönnetty enimmäismäärä prosentteina on 70% ansioista. Muihin tarkoituksiin tehtävät vähennykset saavat olla enintään 50%. Jos kokonaissumma ei riitä maksettavan velan maksamiseen, kirjanpitäjä jakaa sen velkojen kesken puolestaan suhteessa jokaiselle toimeenpanoasiakirjalle.
Toinen osa sisältää budjettimaksuja koskevat vaatimukset, esimerkiksi verot. Kaikki muut vaatimukset maksetaan kahden ensimmäisen rivin jälkeen. Tässä tapauksessa sinun tulee noudattaa vähennysten kokoa koskevia rajoituksia.
Seuraavat esimerkit auttavat sinua selvittämään tämän.
Esimerkki 1
Elatusmaksun maksaa neljäsosa palkasta yhden lapsen tarjoamisesta. Hänen kuukausipalkka on 40 tuhatta ruplaa. Alaikäisen henkilökohtaista tuloveroa ei vähennetä. Elatusmaksujen laskemiseksi sinun on ensin vähennettävä henkilökohtainen tulovero, joka tässä tapauksessa on 5200 ruplaa. Osoittautuu, että tulot, joista alakulut vähennetään, ovat 34,8 tuhatta ruplaa. (ts. 40 tuhatta - 5,2 tuhatta). Silloin ¼ tulot 34 800: sta ovat 8700 ruplaa. Tätä määrää pidetään elatusapuna yhden lapsen kuukausittaisille elatusapuille.
Esimerkki 2
Yhtiö sai yhdestä työntekijästä kaksi toimeenpanoasiakirjaa, joista toinen koskee alaikäisen lapsen elatusapua ja toinen - tien onnettomuudesta aiheutuneiden vahinkojen korvaamista.
Elokuussa 2018 palkka oli 60 tuhatta ruplaa. Vähennä tästä summasta:
- kahden lapsen tuki kolmannekselle ansiosta;
- onnettomuudesta aiheutuneiden vahinkojen korvaus 40 tuhatta ruplaa
Työntekijä saa vakiovähennyksen alaikäisiltä 2,8 tuhatta ruplaa.
Retenssin tulisi olla seuraava.Ensin lasketaan elatusaput, ja jos jäljellä oleva määrä on enintään 50 prosenttia tuloista, vähennys tehdään toisessa täytäntöönpanokirjassa. Laskelma näyttää tältä.
- Henkilökohtainen tulovero = 7436 ruplaa., Eli (60 000 - 2800) × 13%.
- Elatusapu = 17 520 rub, toisin sanoen (60 000 - 7436) × 1/3.
- Koska vähennysten enimmäismäärä on vahvistettua summaa suurempi, nimittäin 26 282 ruplaa, eli (60 000 - 7436) × 50%, korvaus on 8762 ruplaa. tai 26282 - 17520.
Seuraavina kuukausina vastaava summa maksetaan vähitellen, kunnes onnettomuuden aiheuttamat vahingot korvataan kokonaan.
Lähdevero aineellisista eduista
Elatissumman kertymisperuste ei sisällä olennaisia etuja (saatu prosentteina säästöistä lainatun rahan käytöstä). Silloin tulot, joista maksut pidätetään, ovat pienemmät kuin tulot, joista henkilökohtainen tulovero pidätetään. Aineelliset edut otetaan huomioon vain verotuksessa. Tästä tulosta on mahdotonta laskea alimensseja, koska se on olemassa vain paperilla. Seurauksena on, että lapsitukien pidättämisen määrän määrittämiseksi on vähennettävä vain henkilökohtainen tulovero. Seuraavassa esimerkissä on selvästi nähtävissä, kuinka tämä tehdään.
esimerkki
Työntekijän palkasta yhden lapsen elatusapuun liittyvän toimeentulomääräyksen mukaan ¼ tuloista pidätetään. Hänen kuukausipalkka on 30 tuhatta ruplaa. Tässä tapauksessa työntekijälle maksetaan vähennys 1 400 ruplaa.
Vuonna 2017 hän allekirjoitti korottoman lainasopimuksen yrityksen kanssa, jonka palveluksessa hän on 288 tuhatta ruplaa. kolmen vuoden ajan 14. tammikuuta alkaen. Joka kuukausi hänen on maksettava 8 tuhatta ruplaa velanmaksuna. Kysymys ei koske vain sitä, onko lapsilisää maksettava verovähennyksellä, vaan myös sitä, miten aineelliset edut otetaan huomioon. Laskelma näyttää tältä.
Ensimmäistä kertaa hän palautti rahat helmikuun lopussa. Sitten tuotettiin tuloja taloudellisina eduina korkosäästöistä. Nykyinen korko oli kaksi kolmasosaa jälleenrahoituskorosta ja oli 5,5%. Seuraavat laskelmat tehtiin helmikuulle:
- Henkilökohtainen tulovero = 3 718 ruplaa, eli (30 tuhatta - 1,4 tuhatta) × 13%);
- aineelliset edut 14. tammikuuta - 28. helmikuuta = 1996,27 ruplaa, eli (288 tuhatta × 5,5% / 365 päivää × 46 päivää);
- Henkilökohtainen tulovero taloudellisena voitona verona 35 prosenttia = 698,69 ruplaa. (1996,27 x 35%).
Vähennystä ei tässä tapauksessa sovelleta.
Lisäpaluun yhteydessä yritys harkitsee taloudellisen hyödyn määrää samalla tavalla ja siitä kannettua veroa maksettaessa velan.
- Henkilökohtainen tulovero helmikuusta = 4417 ruplaa eli 3718 + 699.
- Elatusmaksut samalle kuukaudelle = 6570,5, tai (30 tuhatta - 3718) × ¼.
- Jos verrataan tämän kuukauden elatusapuja, jotka otettiin huomioon verojen pidättämisen jälkeen, saadaan: 6395,75 tai (30 tuhatta - 3718 - 699) × 1/4.
Silloin lapsen oikeuksia loukataan jonkin verran, koska elatusapu maksaja sai lainan edullisin ehdoin.
Jos velallinen käyttää kiinteistövähennystä
Erityisen mielenkiintoista on, onko kiinteistöverosta peritty alimenioita. Kun työntekijä ostaa asuntoa, hänellä on oikeus hyödyntää kiinteistövähennys. Tätä varten hänen on otettava yhteyttä työnantajaan ja toimitettava tarvittavat asiakirjat. Tämä on yleensä merkittävä määrä. Joten henkilökohtaista tuloveroa ei pidä pidättää työntekijältä useita kuukausia, ja joskus useita vuosia. Koska alaikäisen ylläpidon maksut pidätetään kaikista työntekijän saamista tuloista, myös kiinteistöveron vähennyksestä pidätetään elatusaput.
Verovähennys maksetaan työntekijälle siitä kuukaudesta, jolloin hän ilmoitti siitä. Tämä koskee nykyisten tulojen kokonaismäärää. Aikaisemmin pidätetty vero hyvitetään myöhempiin maksuihin, koska henkilökohtaista tuloveroa pidetään kumulatiivisena summana. Pidätetyn veron palauttaminen ei kuitenkaan ole sallittua ennen ilmoituksen vastaanottamista. Vuoden alusta asianomaisen ilmoituksen vastaanottamiseen pidätetty määrä katsotaan laillisesti pidätetyksi.
Yrityksen toimille on olemassa kaksi algoritmia, kuinka lasten tuki lasketaan käytettäessä verovähennystä samanaikaisesti. Ne ovat seuraavat.
1 vaihtoehto
Jos verovähennys asuntolainalle tai asunnon ostolle ilman lainaa on pienempi tai yhtä suuri kuin tulot, jotka lasketaan siitä kuukaudesta, jona ilmoitus on saatu verovirastolta, vuoden loppuun, laskelma voi olla seuraava.
Kuukausien laskentaa ennen veroilmoituksen saamista työntekijöiden tulojen palauttamiseksi ei suoriteta, koska kyseisillä ajanjaksoilla vero pidätettiin laillisesti. Saadakseen tämän asuntolainan verovähennyksen työntekijä hakee veroa asuinosoitteessaan jättäen 3-NDFL-muodossa ilmoituksen ja muut vaadittavat asiakirjat.
Kuukaudesta, jolloin ilmoitus saapuu, ja joulukuuhun saakka (mukaan lukien asianmukainen vähennys), elatusaput lasketaan koko palkan määrästä, koska vähennyksen ansiosta henkilökohtaista tuloveroa ei pidä pidättämään.
2 vaihtoehto
Vähennyksille, jotka ylittävät työntekijän tulot, irtisanomiskuukaudesta ja vuoden loppuun lasketaan laskelma seuraavasti.
Elatusmaksut lasketaan tavanomaisella tavalla, samoin kuin henkilöverotuksesta pidätetty henkilökohtainen tulovero. Ja ensi vuoden alussa työntekijä kääntyy tarkastuspaikkaan rekisteröintiosoitteessa saadakseen verovähennys asunnon myynnistä koko vuodelle. IFTS ei suorita elatusapujen uudelleenlaskentaa, mikä tietysti kuuluu elatusapujen maksajalle.
Työntekijä voi myös saada kiinteistövähennyksen työnantajan kautta (tätä menetelmää kuvataan ensimmäisessä versiossa). Veroviranomaisen on ensin saatava ilmoitus tätä varten.
Yrityksen tulisi olla erityisen varovainen suorittaessaan maksuja, koska se on vastuussa tästä rahoitustapahtumasta. Jos et siirrä erääntynyttä määrää elatusapun vastaanottajan tilille, se voidaan sakottaa.
esimerkki
Toimeenpanoasiakirjan mukaan neljänneksen määrä tuloista on laskettava elatusapuvelvollisen palkasta. Hänen palkka on 100 tuhatta ruplaa. Silloin vuoden tulot ovat 1,2 miljoonaa ruplaa. Tavanomaista vähennystä lapsen tarjoamisesta ei toimiteta.
Seuraavien ansioiden pidättäminen 2 ensimmäisen kuukauden aikana:
- Henkilökohtainen tulovero = 13 tuhatta ruplaa eli 100 tuhatta × 13 prosenttia;
- lasten tuki = 21 750 ruplaa tai (100 tuhat - 13 tuhatta) x 1/4.
Mutta maaliskuussa hän lähetti seuraavat asiakirjat kirjanpitoosastolle:
- kiinteistöveron vähentämistä koskeva hakemus asunnon myynnistä ja toisen asunnon hankkimisesta;
- veroilmoitus, joka vahvistaa oikeuden siihen 1,2 miljoonan ruplan summasta.
Tänä vuonna yritys voi laskea työntekijän vähennyksen seuraavalle 10 kuukaudelle, toisin sanoen miljoona ruplaa. Kahden ensimmäisen kuukauden aikana vero on jo pidätetty, eikä sitä palauteta. Mutta palauttaaksesi tämän määrän, elatusapu on otettava yhteyttä verotoimistoon ensi vuoden alussa. Sitten hän saa jäljellä olevan määrän, mutta lapsen tukea ei lasketa.
Henkilökohtaista tuloveroa ei pidä pidättää maaliskuusta joulukuuhun työntekijää kohti. Veropohja pysyy muuttumattomana eli 200 tuhatta ruplaa. (kahden ensimmäisen kuukauden ajan). Elatusmaksu verovähennyksestä asunnon ostoa varten pidätetään maaliskuusta alkaen, ja se on 25 tuhatta ruplaa eli 100 tuhat × 1/4.
Elatusmaksun saaja voi saada normaalin vähennyksen
Jokaisesta kuukaudesta työntekijälle maksetaan vähennys lapsesta vuoden alusta suoriteperusteisesti, kunnes tulot saavuttavat 280 tuhatta ruplaa eikä ylitä tätä summaa. Sen koko on seuraava:
- 1400 s. ensimmäiselle lapselle;
- 1400 s. 2. lapselle;
- 3000 s. 3. ja sitä seuraavat;
- 3000 s. jokaiselta, jos alaikäinen on vammainen tai enintään 24-vuotias, kun hän on kokopäiväinen yliopistossa.
Yksi vähennyksen myöntämisedellytyksistä on alaikäisen läsnäolo hänen laillisten edustajiensa eli vanhempiensa hoitamisessa. Jos vanhempi on jättänyt perheen, aineellinen tuki varmistetaan elatusapuilla. Vähennyksen saamiseksi vanhemman on toimitettava seuraavat asiakirjat:
- lapsen syntymästä;
- avioerosta;
- elatussopimus, tuomioistuin. määräys tai täytäntöönpanomääräys;
- Maksut, jotka vahvistavat elatusapujen siirron.
Jos elatus ei täytä velvollisuuksiaan toimeenpanoasiakirjan mukaisesti, hänellä ei ole oikeutta vaatia verovähennystä.Ja päinvastoin, jos hän voi dokumentoida maksun, tämä vähennys suoritetaan hänelle ilman mitään ongelmia. Tämä johtuu siitä, että elatusapu on pääasiassa mattoon osallistumista. lapsituki, joka antaa oikeuden verovähennykseen. Ei ole väliä, asuuko isä lapsen kanssa vai ei, ja onko hän naimisissa äidin kanssa vai eronnut.
Samaan aikaan jokainen eronnut isä tai äiti, joka ilmoittaa lapsituki, ei voi luottaa tähän vähennykseen. Joten jos maksut asetetaan vähimmäismäärälle, toisin sanoen tosiasiassa nämä varat eivät selvästikään ole riittäviä lapsen hoitamiseen, tämä tarkoittaa, että tämä vanhempi ei todellakaan osallistu hänen aineelliseen elatusapuun. Lisäksi lapsen tarjoaminen kansalaiselle, mutta ei hänen vanhempansa, ei myöskään anna oikeutta tällaiseen vähennykseen.
esimerkki
Työntekijällä on kolme alle ikäistä lasta. Kaksi heistä on ensimmäisestä avioliitosta ja yksi toisesta avioliitosta. Työntekijöiden tulot ovat enintään 280 tuhatta ruplaa. Tässä suhteessa hänellä on oikeus luottaa vähennykseen kaikista kolmesta lapsesta, koska hän maksaa elatusapuja kolmen lapsen hyväksi.
Siksi yritys tarjoaa hänelle vähennyksen 5800 ruplasta: kahden ensimmäisen lapsen osalta - 1,4 tuhatta ruplaa ja 3 tuhatta ruplaa. - 3. lapselle.
Vero sopimuksen mukaan
Kun hakija vetoaa haastemiehelle, velallisella on oikeus tehdä sovintoratkaisu elatusavun saajan kanssa. Hyväksyäksesi se, sinun tulee mennä oikeuteen ja antaa sitten haastemiehelle peruuttaa pakkokeinot. Tuomioistuimen seinien sisällä tehty sovintoratkaisu on perusta, jonka nojalla haastemies saattaa päätökseen täytäntöönpanoasian.
Silloin keräilijän ei pitäisi ymmärtää, onko lapsilisää maksettava verovähennyksestä (omaisuudesta), mutta että itse lapsiturvan määrästä maksetaan yleinen henkilökohtainen tulovero. Toimeentulotodistuksista perittyjen elatusmaksujen verotus suoritetaan eri tavalla. Sopimusta hyväksyttäessä olisi kuitenkin ilmoitettava elatusapujen saajille tarkoitetut varat ja pidätetyn veron määrä. Täten kantaja näkee tarkan summan, jonka hän saa.
Työnantajan vastuu
Yrityksen kirjanpitoosaston tulisi tutkia perusteellisesti kysymys siitä, pidätetäänkö lapsituet verovähennysten määrästä. Jos maksettavaa summaa ei siirretä, elatusapun saajalla on oikeus nostaa kanne tuomioistuimessa puuttuvien varojen perimiseksi. Jos elatusavut peritään työnantajalta, hän on vastuussa rahan oikea-aikaisesta siirrosta.
Siksi siirto ei ole kokonaan tai viivästystä voidaan pitää oletusarvoisena. Tämän jälkeen elatusapun saajalla on oikeus vaatia yhtiöltä paitsi rahavelvoitteiden täyttämistä kokonaisuudessaan myös korkojen maksamista jokaisesta viivästyneestä päivästä.
johtopäätös
Kuten voitte nähdä, vastaus kysymykseen siitä, maksetaanko lapsilisää verovähennyksestä, ei ole niin selkeä kuin miltä voi näyttää ensi silmäyksellä. Joten jos elatusapu maksaja saa kiinteistöetua asunnon ostamisesta liittovaltion verovirastossa, elatusapujen määrä pysyy muuttumattomana, ja jos työpaikalla, alimenioita verovähennyksestä pidätetään. Oikeuskäytäntö tuntee myös useita tapauksia ongelman ratkaisemiseksi.
Epäselvä ja henkilökohtainen tulovero elatusapua laskettaessa. Esimerkiksi tekeessään sovintoratkaisua tuomioistuimessa tämä vero peritään elatusapujen määrästä. Laskettaessa toimeenpanoasiakirjan (sopimus, tuomioistuin. Määräys tai täytäntöönpanomääräys) mukaan henkilökohtainen tulovero vähennetään ensin työntekijän tuloista ja lasketaan sitten lapsituki.