Sekä yksityisyrittäjät että oikeushenkilöt vaaditaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaan maksamaan UST-veron. Samanaikaisesti näihin maksuihin liittyy monia laskenta- ja maksumenettelyyn liittyviä vivahteita. Tästä syystä tällaiseen verotukseen olisi kiinnitettävä erityistä huomiota.
Mikä on UST: n ydin
Tätä lyhennettä käytetään osoittamaan yksi sosiaalivero joka on liittovaltion. Sillä kerätyt varat ovat välttämättömiä kansalaisten eläke- ja valtion sosiaaliturvan sekä sairaanhoidon oikeuksien laadun toteuttamiseksi. UST on vero, joka ohjaa varoja valtion talousarvioon ja moniin budjetin ulkopuolisiin rahastoihin (sosiaali-, sairaus- ja eläkevakuutukset).
Samanaikaisesti tämän verotuksen piiriin kuuluvat veronmaksajat voidaan jakaa kahteen tyyppiin:
- työntekijät (itsenäiset yrittäjät, notaarit ja lakimiehet, jotka eivät käytä mahdollisuutta palkata työvoimaa ja suorittaa UST-maksuja omista varoistaan)
- työnantajat (puhumme yrityksistä sekä yksittäisistä yrittäjistä, joilla on henkilöstöä ja jotka maksavat veroa tuloistaan).
Kuinka veropohja määritetään?
Tämä indikaattori määritetään arvon perusteella verotuksen kohde jonka perusti NK.
Työnantajina toimivien veronmaksajien verotuksellinen määrä lasketaan veroperusteena, joka voidaan määritellä verotuksen kohteena ja joka on kertynyt työntekijöille tiettyyn ajanjaksoon. Veropohjan määrittämisessä otetaan huomioon kaikenlaiset yrityksen työntekijöille kertyneet maksut, riippumatta siitä, missä muodossa he ovat. Poikkeuksena ovat maksut, joita ei tunnusteta verotuskohteeksi verolain 238 artiklan mukaisesti.
On tärkeää ymmärtää, että UST-vero on muuttunut. Nyt toisin kuin aiemmassa varojen jakamisessa budjetin ulkopuolisille rahastoille, työnantajien on määritettävä veroperuste jokaiselle työntekijälle erikseen.
Veronmaksajien ja yrittäjien puolestaan on määritettävä verokaudella saadut tulot perustana sekä luontoissuorituksina että taloudellisessa muodossa. Tässä tapauksessa UST lasketaan ottaen huomioon tosiasia, että nämä varat on saatu kaikesta ammatillisesta tai yrittäjätoiminnasta vähennettynä menoihin, jotka liittyivät niiden hankkimiseen.
Tietyt maksutyypit eivät kuitenkaan ole UST: n alaisia (v. 238 NC). Se on varmaa korvausmaksut, kiinteämääräinen rahoitustuki, valtionetuudet jne.
On syytä harkita sitä tosiasiaa, että UST on vero, joka merkitsee tiettyjen etujen olemassaoloa. Esimerkiksi, jos tulot, maksut tai muut palkkiot, jotka I-III-ryhmän henkilöt ovat saaneet verokaudella, eivät ylitä 100 tuhatta ruplaa, niin UST: tä ei tarvitse maksaa. Tämä periaate pätee myös vammaisten organisaatioihin, jotka suorittavat samansuuruisia maksuja henkilöille.
Verovuotta olisi pidettävä kalenterivuonna. Raportointikaudet ovat yhdeksän kuukautta, kuusi kuukautta ja ensimmäinen vuosineljännes.
Kuinka tunnistaa UST-maksajat
Suurin osa veronmaksajista on työnantajia. Mutta tämän luokan määritelmä, jota käytetään nykyisen työlainsäädännön puitteissa ja UST-palkkioiden maksamiseksi (1, 235 artikla), on hieman erilainen. Siksi on syytä selvittää kuka työnantaja on velvollinen maksamaan UST.
Seuraavat yritykset ja yksityishenkilöt voidaan sisällyttää tähän ryhmään:
- Ulkomaiset organisaatiot, jotka toimivat Venäjän federaation alueella erillisen osaston kautta, mukaan lukien.
- Yhtenäistä sosiaaliveroa on kerättävä, jos yksityishenkilöt ja oikeushenkilöt käyttävät työvoimavaroja siviilioikeudellisten suhteiden perusteella.
- Työnantajan asema annetaan niille venäläisille organisaatioille, jotka ovat oikeushenkilöitä.
- Yrittäjät. Puhumme henkilöistä, jotka harjoittavat toimintaansa ilman oikeudellista asemaa. Se voi olla yksityisetsijöitä, notaareja ja muita Abs-normien mukaisia yksityishenkilöitä. 3 s. 2 Artikkeli 11 Verolaki.
- Pohjoisten pienten kansojen perhe- ja klaaniyhteisöt, jotka harjoittavat toimintaa perinteisten hallintoalueiden ja maatalouden puitteissa. UST-korko on heille merkityksellinen, jos työntekijät rekrytoidaan ja maksut suoritetaan yksityishenkilöille.
Tärkeää on tämän veron seuraava piirre: jos kohde kuuluu kahteen maksajanryhmään samanaikaisesti, hänen on maksettava veroja jokaiselta perusteella.
Kuinka yksinkertaistettu järjestelmä vaikuttaa verotukseen
Jos kiinnität huomiota verolain 346. 11 artiklaan, voitte nähdä, että Venäjän lainsäädäntö vapauttaa yksittäiset yrittäjät tai organisaatiot, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, UST: n maksamisesta.
Lisäksi UST: tä ei makseta sekä yksityishenkilöille kertyneistä palkoista ja maksuista että niistä varoista, jotka saatiin yrittäjän toiminnan seurauksena.
Päätelmä on hyvin yksinkertainen: UST on vero, jolla ei ole merkitystä niille, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.
Jos yrittäjän tai organisaation toiminnasta kannetaan laskennallista tuloveroa tietyntyyppisistä toiminnoista, UST: tä ei myöskään tarvitse maksaa.
UST-korko
Niille maksajille, jotka suorittavat maksuja yksityishenkilöille, on olemassa kaksi nykyistä regressiivisen koron asteikkoa:
- Maatalouden tuottajille, pohjoisten kansojen perheyhteisöille ja käsityöjärjestöille, jotka kehittyvät perinteisen teollisuuden alalla.
- Yksittäisille yrittäjille ja yksityishenkilöille. Poikkeuksen muodostavat työnantajat, jotka harjoittavat maataloustuotantoa ja kansantaidetta. Myös pohjoisen yhteisöt kuuluvat poikkeusluokkaan.
Taulukoita, joissa näkyy UST-prosenttimäärä, on vapaasti saatavana, joten niitä voidaan käyttää helposti verojen laskemiseen.
Jos puhumme edellä luetellusta ensimmäisestä veronmaksajien ryhmästä, heidän tapauksessaan sovelletaan seuraavia prosenttimääriä. Kun veropohja on rajoitettu 280 tuhanteen ruplaan. - 20%, välillä 280 000 - 60 000, korko on 50 000 ruplaa. ja 10% määrästä, joka ylittää vahvistetun rajan. Yli 600 000 hankaa. UST on 88 000 ruplaa, ja jos ylität 600 tuhannen rajan - sinun on maksettava 2,0% ylitetystä määrästä.
Niille organisaatioille ja yrityksille, jotka osallistuvat yksityishenkilöihin, sovelletaan hieman erilaista verokantaa. Enintään 280 tuhatta - 26 prosenttia, enintään 600 tuhatta joutuvat maksamaan 78 tuhatta ruplaa. ja 10 prosenttia ylimääräisestä määrästä, jos puhutaan yli 600 tuhannen veropohjasta, vähennysten määrä on 104 800 ja 2,0 prosenttia rajan ylittävästä määrästä.
Tällaisten tietojen avulla on helppo laskea, minkä kokoinen sosiaalinen vero sinun on maksettava tietylle yritykselle tai yksittäiselle yrittäjälle.
Yhdenmukaiset lakimiesten ja yrittäjien sosiaaliturvaverokannat löytyvät verolain 241 §: n 3 momentista.
Veron laskemismenettely
Laskentaehdot on muotoiltu verolain 243-245 §: ssä. On huomattava, että UST on vero, jonka määrä on määritettävä joka kuukausi. Tätä varten on käytettävä korkotietoja. On tärkeää unohtaa vähentää tuloksena olevasta määrästä liittovaltion talousarvioon tehtäviä vähennyksiä, maksuosuuksia rahanpesun selvittelykeskukselle.FSS: lle lähetettävää korvausta puolestaan on vähennettävä sairausloman ja muiden työntekijöille maksettavien maksujen määrällä. On tärkeää kiinnittää huomiota siihen, että kuukausittainen ennakkomaksu vähenee.
Jos käsittelemme sairaalakorvauksia ja muita FSS: n kattamia kuluja, on syytä huomata, että tässä tapauksessa UST: tä tulisi vähentää kuukauden aikana tosiasiallisesti maksetulla määrällä.
Milloin maksaa UST
Jotta maksut voidaan suorittaa oikein, sinun on noudatettava seuraavia periaatteita:
- UST on maksettava raportointikauden (3, 6, 9 kuukauden) tulosten perusteella raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään. Tässä tapauksessa lasketaan ja maksetaan erotus yhtenäisen sosiaaliveroon laskettujen ja maksamien määrien välillä, jonka jälkeen laskelma toimitetaan veroviranomaiselle.
- Ennakkomaksujen laskenta perustuu kunkin raportointikauden kuukauden tuloksiin. Maksu tosiasia ei saisi tapahtua myöhemmin kuin seuraavan kuukauden 15. päivänä.
- Ilmoitus jätetään verokauden (tarkoittaen vuotta) summaamisen jälkeen viimeistään 30. maaliskuuta.
Mitkä määrät eivät ole UST: n alaisia
Venäjän federaation verolain 238 §: ssä on luettelo niistä maksuista, jotka eivät ole UST: n alaisia. Niihin sisältyy valtionetuja, joiden maksaminen tapahtuu Venäjän federaation lainsäädännön ja paikallisten itsehallinnon puitteissa olevien hallintoelinten päätösten mukaisesti. Verotuksesta vapautetaan myös sairaan lapsen, väliaikaisen vamman, synnytyksen ja raskauden hoidon edut.
UST: lle ei makseta minkäänlaisia korvauksia, jotka liittyvät työntekijän irtisanomiseen, korvausta käyttämättömästä lomasta ja korvausta vahingoista, jotka aiheutuvat loukkaantumisesta tai muusta syystä, ja siihen liittyvä ilmainen asuminen ja apuohjelmat, samoin kuin polttoaine, ruoka ja muut rahalliset korvaukset.
raportointi
Kaikkien UST: n maksajien on toimitettava verohallinnolle viimeistään kuukauden 20. päivänä, raportointikauden päättymisen jälkeen, RF: n valtiovarainministeriön hyväksymässä muodossa (1, art. 235). Tässä lomakkeessa sinun on heijastettava ennakkomaksujen laskettuja ja maksettuja tietoja. Raportin tulisi sisältää myös tiedot veronmaksajan käyttämän verovähennysten määrästä ja saman ajanjakson aikana maksettujen vakuutusmaksujen suuruudesta.
Joka vuosineljännes, viimeistään 15. päivänä päättyneen raportointikauden jälkeen, raportit on toimitettava FSS: n aluetoimistoille Venäjän federaation FSS: n hyväksymässä muodossa. Näissä raporteissa on tietoja äitiyskorvausten maksamiseen käytetyistä summista, jotka hoitavat lasta 1,5 vuoden ikään saakka lapsen syntymän yhteydessä. Mietinnössä on esitettävä tiedot työttömyysetuuksista, summista, jotka käytettiin työntekijöiden ja heidän perheidensä terveyskeskuksen palveluihin.
UST: n veroilmoitus on toimitettava ennen raportointia seuraavan vuoden 30. maaliskuuta. Lisäksi on käytettävä lomaketta nro 21. Jäljennös ilmoituksesta, jossa on veroviranomaisen merkki, tai muu asiakirja, joka vahvistaa ilmoittamisen tosiasian, on toimitettava RF PF: lle viimeistään 3. heinäkuuta.
Vaikeudet UST: n laskentaprosessissa
Jos työnantaja ei siirrä tai tee puutteellisia vähennyksiä vakuutusmaksuistaan yrityksen työntekijöiden pakolliselle eläkevakuutukselle, työntekijä joutuu kohtaamaan seuraavat kielteiset seuraukset:
- vanhuuseläkkeen rahoitetun ja vakuutetun osan aliarvioitu määrä;
- kyvyttömyys käyttää eläkesäästörahastoja sijoituskohteisiin;
- vanhuuden puute, joka on tarpeen vanhuuseläkkeen saamiseksi
- arvioidun eläkepääoman määrä, joka on aliarvioitu indeksoinnin yhteydessä vakuutusmaksujen maksun viivästymisen vuoksi.
Tällaisiin seurauksiin johtaneiden rikkomusten seurauksena oli oikeuskäytäntö, jossa työntekijöitä koskevat vaatimukset jätettiin vakuutuksenottajille. Vaatimuksen ydin oli sellaisessa tilanteessa yksinkertainen - maksaa vakuutusmaksuja pakollisesta eläkevakuutuksesta.
Osallistumisen hallinta
Veroviranomaiset valvovat UST-määrän vähentämistä Venäjän federaation lainsäädännön perusteella. Maksujen tosiasiallisen todentamisen suorittavat virkamiehet heidän toimivaltaansa kuuluvissa rajoissa. Tämä tarkoittaa mahdollisuutta tutkia raportoinnin ja kirjanpidon tietoja, saada selityksiä maksajilta ja veroasiamiehet samoin kuin tulojen tuottamiseen käytettyjen alueiden ja tilojen tarkastus. Samoja toimenpiteitä voidaan käyttää vakuutusmaksujen maksamisen valvontaan.
Huomionarvoista on myös se, että laki sallii vakuutusmaksujen viivästysten sekä sakkojen ja sakkojen perimisen ilman tuomioistuimen osallistumista PFRF: n alueellisen elimen päätöksellä. Tällaisia toimenpiteitä voidaan käyttää seuraavissa olosuhteissa:
- jos yksittäisen yrittäjän maksama summa ei ylitä 5000 ruplaa;
- tapauksissa, joissa oikeushenkilöiden vakuutusmaksu on rajoitettu 50 000 ruplaan.
Jos maksamattomien varojen määrä on suurempi kuin nämä rajat, perintä tapahtuu yksinomaan tuomioistuimessa.
Muiden kuin perintämenetelmien osalta ennen erityistoimenpiteiden toteuttamista eläkerahaston alueellisen viranomaisen on lähetettävä vakuutuksenottajalle kirje, joka sisältää vaatimuksen tiettyjen määrien maksamisesta.
Tällaisen asiakirjan tulisi sisältää tiedot sakoista, sakkoista, viivästyksistä ja eräpäivästä. Mutta PFRF: n alueellisen elimen päätös voidaan keskeyttää, jos siihen haetaan muutosta vakuutuksenantajan korkeammalle elimelle.
Jos vakuutuksenottaja on valinnut oikeudellisen muutoksenhakumenettelyn hallinnollisen sijasta, perintää koskevan päätöksen täytäntöönpano keskeytetään vain tuomioistuimen aloitteesta.
Sakkojen suuruuden suhteen on tärkeätä huomata, että niitä ei veloiteta siitä erääntyneiden velkojen osasta, jotka vakuutetut osoittautuivat maksamaan omaisuuden takavarikoinnin tai toiminnan keskeyttämisen vuoksi.
Korkoa peritään jokaisesta vakuutusmaksun viivästyneestä maksupäivästä.
Edellä olevien tietojen perusteella on helppo nähdä, mikä UST on vaikea vero (tämä viittaa laskentamenettelyyn). Siksi yrittäjien ja oikeushenkilöiden tulisi lähestyä perusteellisesti sen maksuprosessia.
