Yhtenäinen maatalousvero. (UAT). Maatalouden tuottajien verotusjärjestelmä

Maatalouden tuottajien yhtenäinen maatalousvero korvaa tärkeimmät vahvistetut pakolliset budjettimaksut. Tämä järjestelmä on tarkoitettu sekä fyysisille (IP) että oikeushenkilöille.

Yleistä tietoa

Nykyinen painos Ch. Verolain 26.1 §: ssä asetetaan uudet periaatteet verotusjärjestelmälle. Tällä hetkellä se on mahdollisimman lähellä yksinkertaistettua järjestelmää. Yhden maatalouden soveltaminen yksittäisten yrittäjien vero suoritetaan sijasta:

1. Henkilökohtainen tulovero.
2. Myyntiverot.
3. Kuljetusmaksu (suhteessa ajoneuvoihin, joita käytetään yrittäjyyteen liittyvien toimien yhteydessä).
4. UST.
5. Yksityishenkilöiden vero (suhteessa esineisiin, joita käytetään yrittäjyydessä).

Oikeushenkilöiden osalta se korvaa:

1. Arvonlisävero (ilman arvonlisäveroa, joka maksetaan, kun tuotteita tuodaan Venäjän tullialueelle).
2. UST.
3. Vähennykset organisaation omaisuudesta.
4. Tulovero.

aiheita

Yksittäisten maatalouden verovelvollisten on noudatettava useita vaatimuksia. Erityisesti:

1. Heidän on tuotettava maataloustuotteita tai kasvatettava kaloja, suoritettava teollisuus- ja esikäsittely sekä myynti.
2. Tällaisten yrittäjien tai organisaatioiden myynnistä kokonaistulosta maataloustuotteiden tai kalan myynnistä saatujen tulojen osuuden tulisi olla vähintään 70%.

Käytön erityispiirteet

Yhtenäinen maatalousvero (SAR) otettiin käyttöön vuonna 2001. Sitä voivat käyttää tiukasti määritellyt aiheet. Yleiset käsitteet ja laskentaehdot on annettu verolaissa. Erityinen luku heijastaa kaikkia perusmääritelmiä ja sääntöjä. Lisäksi siinä vahvistetaan yhden maatalouden veron laskemis- ja maksamismenettely. Asiaa koskevat säännökset annetaan lain erityisessä luvussa. Yksi järjestelmän käytön pääpiirteistä on tutkimushenkilöiden velvollisuus pitää kirjaa suoritusindikaattoreista. Niitä käytetään veropohjan ja yksittäisen vähennyksen määrän laskemiseen. Yksi vaatimuksista on kulujen ja tulojen kirjaaminen kassaperusteisesti. Kirjanpidossa tämä tapahtuu toiminnan tosiasioiden varmuuden perusteella ajoissa. Tässä suhteessa koehenkilöt täyttääkseen Ch. Verolain 26.1 kohtaa olisi mukautettava indikaattoreihin erillisissä rekistereissä.

Kuluttajaosuuskunnat

Nämä yritykset harjoittavat markkinointia, jalostusta ja suorittavat karjanhoitoa, puutarhanhoitoa, puutarhanhoitoa ja toimituksia. Heille osuuskuntien osuus osuuskuntien osuuskunnan oman tuotannon maataloustuotteiden myynnistä ja yhdistyksen jäsenten omista tuotannostaan ​​tuottamien maatalousraaka-aineiden myynnistä kokonaistuloksessa tulisi olla vähintään 70%.

Tärkeä kohta

Kirjanpitoa ja indikaattorien mukauttamista koskeva vaatimus koskee oikeushenkilöitä, maatiloja (talonpoikia) ja yrittäjiä. Liittovaltion lain nro 129 mukaan viimeksi mainitut eivät kuitenkaan ole velvollisia tekemään tätä. Kohdan sub mukaan. 2, art. 4 mainitun lain mukaan, heidän pitäisi kulujen ja tulojen kirjanpito verolain määräämällä tavalla. Tässä tapauksessa lainsäädäntö edellyttää, että veropohjan laskemisessa käytetyt indikaattorit määritetään tilinpäätöksessä olevien tietojen mukaisesti.

Tulojen kirjaaminen

Menettely on samanlainen kuin yksinkertaistettua järjestelmää käyttäville yksiköille. Määrittäessään verotuksen kohdetta yhdellä maatalouden verolla organisaatiot ottavat huomioon tuotteiden myyntitulot ja omistusoikeudet, muut kuin tuotot. Art. Koodin 251 mukainen. Yksittäisten yrittäjien tulisi ottaa huomioon vain yrittäjyydestään saadut tulot. Saapumispäivä on päivä, jona varat vastaanotettiin kassalla tai tilille palvelevassa pankkijärjestössä. Lisäksi laissa säädetään erityisesti tietyntyyppisten tulojen tunnustamisesta verojärjestelmää muuttaessaan niiden oikeushenkilöiden kesken, jotka määrittivät tuloveron perustan suoriteperusteisesti.

Tulojen kirjaamispäivästä lukien tällaisten yritysten olisi sisällytettävä voittoon ennakkomaksut sopimuksille, joiden odotetaan täyttyvän erityisjärjestelmän voimassaoloaikana. Samanaikaisesti tällaisia ​​yhteisöjä ei luokitella tuloiksi, joiden mukaan Venäjän federaation yhtenäinen maatalousvero lasketaan, ja osa tuloista jätetään niiden kokoonpanon ulkopuolelle lailla. Ne eivät sisällä erityisesti tuotteita (rakennusurakoita / palveluita) koskevan erityisjärjestelmän käytön aikana saatuja määriä, joiden myyntivoitot sisältyvät laskentaperusteeseen oikeushenkilön ollessa yleisessä tilassa. Yksittäisille yrittäjille sellaisia ​​vaikeuksia ei aiheudu. Tämä johtuu siitä, että näiden yhteisöjen tulot määritetään kassaperusteisesti ennen siirtymistä yhdeksi maatalousveroksi ja sen jälkeen.

kulut

2 kohdan 2 alakohta Koodin 346.5 perusti heidän suljetun luettelon. Luettelossa mainitut menot ovat samankaltaisia ​​kuin ne, jotka yksinkertaistettua järjestelmää käyttävät yhteisöt ottavat huomioon. Heidän luettelonsa on kuitenkin jonkin verran suurempi. Yksittäinen maatalousvero lasketaan ottaen huomioon seuraavien kustannukset:

1. Oikeudenkäynnit ja välimieskiistat.
2. Henkilöstön kehitys.
3. Tieto- ja neuvontapalvelut.
4. Maataloustoimintaan osallistuvat elintarvikealan työntekijät.

Lisäksi otetaan huomioon sakkojen ja sakkojen muodossa aiheutuvat menot sopimuksista johtuvien velvoitteiden laiminlyönnistä tai virheellisestä täyttämisestä ja aiheutuneista vahingoista maksettavan korvauksen määrä. Kaikki kulut kirjataan vasta, kun ne on maksettu. Kustannusten on oltava taloudellisesti perusteltuja ja dokumentoituja.

Erityiset säännöt

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden hankintakustannukset kirjataan ja kirjataan samalla tavalla kuin yksinkertaistetussa järjestelmässä. Näille rahastoille ja varoille, jotka on hankittu siirtymiseen yhdeksi maatalousveroksi, kulut kirjataan niiden käyttöönottohetkellä. Kustannuksia ei kuitenkaan voida tunnistaa kaikissa tapauksissa. Jos verovelvollinen toteuttaa (siirtää) erityisjärjestelmän soveltamisen aikana hankittuja esineitä ennen kolmen vuoden kuluttua niiden hankintapäivästä (ja kohteille, joilla on käyttöikä yli 15 vuotta - ennen kuin 10 vuotta on kulunut niiden hankintapäivästä), sillä on sitten kielteisiä verovaikutuksia. Venäjän federaation verolain 346.5 §: n 4 momentin 2 kohdan 8 alakohdan mukaisesti veronmaksajan on laskettava veropohja uudelleen myytyjen (siirrettyjen) esineiden koko käyttöjaksolle ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 25 luvun säännökset ja maksettava ylimääräinen vero ja sakot.

pohja

Se on tuloja vähennettynä kulujen määrällä. Ne määritetään kumulatiivisella kokonaismäärällä kauden alusta. Kulut / tuotot, jotka ilmaistaan ​​ulkomaan valuutassa, muunnetaan keskuspankin kurssiin, joka on määritetty voitto / kustannushetkellä. Luontoismuotoisten tulojen rahallinen ilmaisu määritetään markkinahinnan (ilman arvonlisäveroa) mukaisesti. Säännöstön 40 kohta. Jos verovelvollinen ei tee tätä, valvontaviranomaisilla on oikeus laskea tuotot itse.Perusmäärän alentaminen suoritetaan yksinomaan tappioiden määrällä, joka saatiin aikaisempina kausina, jolloin yhtenäistä maatalousveroa käytettiin. Muiden järjestelmien, mukaan lukien erityisjärjestelmien, selvittämisessä aiheutuneita tappioita ei kirjata. Yhtenäinen maatalousveroaste on 6%.

määräajat

Tarkasteltavana olevan erityisjärjestelmän mukainen raportointikausi on kuusi kuukautta ja verokalenteri on kalenterivuosi. Tämä säännös on vahvistettu 1 artiklassa. Koodin 346.7. Kauden lopussa yksiköiden on laskettava ennakkomaksu. Tämä vaatimus vahvistetaan 2 artiklassa. 346,9, s. 1. Vuoden aikana maksetut ennakot sisällytetään yhtenäisen maatalousveroon kauden lopussa. Koodeksissa ei vahvisteta siirtoaikaa. Kuuden kuukauden USH-ilmoitus tulee toimittaa ennen kuluvan (raportointi) vuoden 25. heinäkuuta. Katsauskauden tulosten ilmoittamiselle asetetut määräajat ovat samat kuin vuotuisen määrän siirtämiselle asetetut määräajat. Oikeushenkilöt maksavat yhden maatalouden veron 31. maaliskuuta asti ja yrittäjät - ensi vuoden 30. huhtikuuta.

Esineet

Koska nämä ovat maatalousmaata, jonka verovelvollisuus omistaa, omistaa tai käyttää. Kohteita määritettäessä ota huomioon myynti- ja muut tuotot. Ne eivät sisällä 2 artiklassa annettuja tuloja. 251, sekä asiamiehen verottamien osinkojen määrä. Esineiden määrittelyssä tuloja vähennetään kuluilla:

1. Tuotanto, rakentaminen, käyttöomaisuuden hankinta, valmistuminen, jälleenrakentaminen, jälkiasennus, tekniset uudelleenlaitteet ja nykyaikaistaminen.
2. Aineettomien hyödykkeiden hankkiminen tai niiden luominen aiheen perusteella.
3. Korjattu käyttöjärjestelmä korjattu.
4. palkka, väliaikaiset työkyvyttömyysetuudet Venäjän federaation lainsäädännön mukaan.
5. Pakollinen vakuutus, mukaan lukien maksut kaikentyyppisiltä vakuutuksilta.
6. Leasing, leasing, sisältäen kiinteistömaksut.
7. Vapaaehtoinen vakuutus mukaan lukien vakuutusmaksut rahtivakuutus ja kuljetus.
8. Työmatkoilla.

Lasku tapahtuu myös määrällä:

1. Arvonlisävero ostetuista ja maksetuista tuotteista, joiden kustannukset sisällytetään kuluihin koodeksin määräysten mukaisesti.
2. Korot, jotka maksetaan lainojen ja lainojen tarjoamisesta.
3. Liittyy siirtoihin rahoituslaitosten tarjoamista palveluista, mukaan lukien ne, jotka liittyvät ulkomaan valuutan myyntiin korkojen, palkkioiden ja sakkojen takaisinperinnässä.
4. Tuotteiden tuonnissa maan tullialueelle säädettyjä tullimaksuja ei palauteta.

Kirjanpito-ominaisuudet

Teknisten uusien laitteiden, jälleenrakentamisen, nykyaikaistamisen, lisälaitteiden, valmistumisen, valmistuksen, rakentamisen, käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kulut hyväksytään käyttöönottohetkellä. Maan omistusoikeuksien hankkimisesta aiheutuvat kustannukset kirjataan tasaisesti verosaajan asettamalle ajanjaksolle, mutta vähintään seitsemän vuotta. Määrät hyväksytään yhtä suurena osuutena vero- ja raportointikausilta. Kustannusten ja tulojen kirjaaminen tapahtuu sinä päivänä, jona varat vastaanotetaan kassalla tai pankkitileillä, omaisuusoikeuksien tai tuotteiden (työt, palvelut) vastaanottamispäivänä sekä velan maksamisen yhteydessä muulla tavoin.

Lista yksityiskohdat

Verokanta määritetään yhdestä vertailukelpoisesta hehtaarista maatalousmaata. Koko lasketaan 1/4 muodossa edellisen kalenterivuoden laskennallisista palkkioista, kun he työskentelevät yleisessä verojärjestelmässä. Maksu suoritetaan maatalousmaan sijaintipaikassa viimeistään viimeistä ajanjaksoa seuraavan kuukauden 20. päivänä.

Tilamuutoksen ominaisuudet

Siirtyäkseen yhtenäiseen taloudelliseen verotukseen verohenkilöiden on jätettävä vastaava hakemus veroviranomaiselle heidän sijaintinsa (asuinpaikka) paikassa. Tarkastajat suosittelevat vakiolomakkeen käyttöä.Voit hakea tiettyyn aikaan - 20. lokakuuta - 20. joulukuuta vuonna, joka edeltää vuotta, josta aihe siirtyy uuteen järjestelmään. Vasta perustetut oikeushenkilöt ja rekisteröidyt yrittäjät voivat hyväksyä järjestelmän rekisteröintipäivästä. Tätä varten jätetään hakemus siirtymisestä Unified Census -rekisteriin yhdessä valtion rekisteröintiä koskevien asiakirjojen kanssa.

rajoituksia

Ne liittyvät muiden erikoismoodien samanaikaiseen käyttöön. Joten subjektit, jotka soveltavat yhtenäistä sosiaaliveroa, eivät voi muuttaa sitä yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja päinvastoin. Rajoituksia säädetään myös niille yrityksille, jotka käyttävät UTII: tä tietyntyyppisiin toimintoihin. He eivät voi siirtyä yhtenäisiin taloudellisiin veroihin, mutta heillä on oikeus käyttää yksinkertaistettua järjestelmää.

lisäksi

Maataloustuotteiden myynnin osuus, jonka pitäisi olla 70%, määritetään 8 kuukaudeksi. siitä vuodesta, jona yhteisö jättää hakemuksen yksittäisen maatalousverojen käytöstä. Myöhemmin on vahvistettava mahdollisuus tehdä siirtoja tämän järjestelmän mukaisesti. Tätä varten yhteisön tulisi määrittää maataloustuotteiden myynnistä saatu voitto-osuus tuotannostaan ​​vuosittain kauden lopussa. Järjestöt, joilla on valmisteveron alaisia ​​tavaroita tuottavia edustajia tai sivukonttoreita, eivät voi siirtyä yhtenäisen maatalousveroon. Rajoitukset koskevat budjettilaitoksia. Organisaatiot, jotka harjoittavat yrittäjyystoimintaa uhkapelaamisessa, eivät voi siirtyä Unified Social-Economic Commission -järjestöön.