Yhtenäinen sosiaalivero: laskelma, määrä

Kiinnostusta tähän veroon, joka ei ole ollut ”toiminut” Venäjän verojärjestelmässä vuodesta 2010 lähtien (kumottu 24. heinäkuuta 2009 annetulla lailla 212-F3), herätti äskettäin Interfaxin raportti, jossa vedettiin hallituslähteeseen sen mahdollisesta uusimisesta vuonna 2015. Yritimme tuoda huomioihisi yhden sosiaalisen veron ydin, sen laskentamenetelmät, olemassa olevat optimointi- ja veropetosjärjestelmät.

Venäjän federaation yhtenäisen sosiaaliveron maksajat

Tämä vero on taloudelliselta luonteeltaan taloudellisesti parempi kuin erilliset sosiaalimaksut, sen komponentit. Muista sen tärkeimmät taloudelliset ominaisuudet, jotka perustuvat Venäjän federaation verolain 24 luvun II osan ei-toimivan osan säännöksiin vuodesta 2010. Itse asiassa se ilmeisesti palautuu pian merkitykselliseksi, kun siihen tehdään joitain muutoksia tänä vuonna.

Veroviranomaiset valvovat maksujen ajantasaisuutta ja täydellisyyttä koskevaa yhtenäistä sosiaaliveroa (UST). Siihen ei sisälly sosiaaliturvamaksut.

Hänen maksajansa ovat:

• Yrittäjät, organisaatiot ja yritykset, jotka maksavat palkkaa henkilöille, jotka työskentelevät työ- ja siviilioikeudellisissa sopimuksissa;
• Kansalaiset, jotka harjoittavat itsenäisesti työtoimintaa (paitsi ”yksinkertaistettu”).

Älä maksa tätä yksittäisten yrittäjien vero sisällä toimivat yritykset, organisaatiot erityiset verojärjestelmät. Pohjoismaiden alkuperäiskansojen perinteiset taloussektorit, yksittäiset viljely- ja talonpoikaistilat vapautettiin tästä.

Verojen kokoonpano, maksujen tiheys ja raportointi

Yhtenäisen sosiaaliveron osat ovat kolme kansalaisten sosiaaliturvamaksua:

• Venäjän federaation eläkekassalle;
• Venäjän federaation sosiaalivakuutuskassaan;
• pakollisen sairausvakuutuksen liittovaltion ja alueellisiin rahastoihin.

Maksuväli on kuukausi. Verokausi vuotta pidetään. Raportointikaudet - vuosineljännekset.

Todellinen maksu suoritetaan ilmoittamista seuraavan kuukauden 15. päivään. Raportti, joka osoittaa kertyneen vakuutusmaksujen yhtenäisen sosiaaliveron määrän, maksaja toimittaa veroviranomaiselle raportointikuukautta seuraavan 20. päivään asti.

UST-maksajat siirtävät varoja liittovaltion kassaan avoimiin PF-, FSS- ja FOMS-henkilökohtaisiin tileihin.

Neljännesvuosittain, päättyneen vuosineljänneksen päättymistä seuraavana kuukautena, yhtenäisen sosiaaliveroyhtiön työnantajat-maksajat toimittavat sosiaalivakuutusrahastolle määrätyssä muodossa raportin, jossa otetaan huomioon:

• yhden sosiaalisen veron määrä;
• FSS: lle kertynyt kokonaismäärä;
• käytetty varoja sairauslomaan, raskauteen ja synnytykseen, lastenhoitoon enintään puolitoista vuotta; korvata hautauspalvelujen kustannukset jne.

Peruskorko on 26-36%.

Siksi UST: n verotuksen kohteena on työsuhteen mukainen palkkio sekä palkkiot siviilioikeudellisissa sopimuksissa.

On luettelo henkilöstön maksuista, jotka eivät kuulu veropohjan ulkopuolelle UST: n laskemiseksi:

• etuudet ja korvaukset, joista ei makseta yksityishenkilöiden tuloveroa;
• korvaus irtisanomisesta maksetusta käyttämättömästä lomasta
• työnantajan maksamat sairausvakuutusmaksut työntekijöille (voimassa enintään vuoden vakuutussopimuksissa);
• henkilövakuutusmaksut loukkaantumisen tai kuoleman yhteydessä.

Käytäntö on osoittanut verotuksen positiivisen potentiaalin talouden sääntelyssä ja talousarvion täyttämisessä.

Lisää ESN-uusinnasta

Mitä muutoksia verojen maksamisessa odotetaan oikeushenkilöiltä ja yksityisyrittäjiltä, ​​jotka maksavat yhden sosiaaliveron vuonna 2015? Listaamme ne:

• yleisen konsolidoidun verokannan (30%) sisällä nykyisten maksujen odotetaan pysyvän PF-, FSS-, FOMS-maksuissa;
• vammojen määrät pysyvät ennallaan;
• Maksujen enimmäismäärä eläkerahastossa on 711 tuhatta ruplaa, FSS: ssä - 670 tuhatta ruplaa. (MHIF: lle suoritettavien maksujen rajoitusta ei aseteta);
• työnantajan maksajilta (yksittäinen sosiaalivero) maksu lasketaan kopioina, toisin sanoen pyöristämättä;
• yhden viranomaisen toimivaltaan kuuluvien erityyppisten vakuutusmaksujen korvaamisen sääntöjen odotetut muutokset;
• nousee 5965 ruplaan. (minimipalkan mukaan) kiinteä maksu.

Ennustetaan, että jopa vuonna 2015 UST-määrän odotetaan muuttuvan. Tärkein tekijä tässä dynamiikassa voi olla eläkkeiden vuotuinen indeksointi. Myös UST-määrän muutos todennäköisesti käynnistyy jo aloitetulla terveysjärjestelmän uudistuksella.

Verotuksen taloudellinen luonne

Paluu UST: hen ei tarkoita Venäjän valintaa Yhdysvaltojen ja Euroopan rahoitusjärjestelmien välillä. Pikemminkin se on askel kohti Venäjän yhteiskunnan sosiaaliturvajärjestelmän uudistamista.

Kyse ei ole edes banaalisesta logistiikasta: kolmen sosiaalimaksun yhdistäminen yhdeksi. Loppujen lopuksi yhden sosiaaliverokannan odotettu koko ei muuta vähennyksiä sosiaalirahastoihin.

Venäjän federaation hallitus ei ole vielä kerran keskustellut eläkkeiden tasapainon ongelmasta. UST: n merkitys kasvaa, jos nykyinen eläkejärjestelmä kieltäytyy käyttämästä osittaisen pakollisen eläkkeenkeruun mekanismia.

Veron taloudellisessa potentiaalissa otetaan huomioon verokannan käyttö eläkejärjestelmän tasapainottamisen ja yritysten kehityksen edistämisen kannalta.

Tietoja yhtenäisen sosiaaliverojen laskemisesta

Tilintarkastajien julkaisuista ilmenee, että yksi sosiaalivero täyttää taloudellisen sääntelyn tehtävät. Prosenttiosuus (veroaste) on regressiivinen.

Työnantajille on kannattavaa maksaa palkkoja työntekijöille, joiden vuosittainen rahasto on yli 280 tuhatta ruplaa. Tässä tapauksessa UST-osuus on yli puolitettu! Verokannan regressio säilyy, jos työntekijä lopettaa työpaikkansa ja hyväksyttiin takaisin kuukauden kuluessa.

Lukijoiden mukavuuden vuoksi esittelemme kompaktisti kaavat, joilla yhtenäinen sosiaalivero lasketaan pääasiallisille työnantajaryhmille, kuten Venäjän federaation 24 verolain II luvussa säädetään (missä ZS on työntekijöiden palkka, UST on yhden sosiaaliveron vaadittava määrä).

Yhtenäisen sosiaaliverokannan regressiomekanismi vaatii kuitenkin edelleen parantamista, vaikka sitä onkin kehitetty melko huolellisesti. Hän tarjoaa esimerkiksi seuraavan tilanteen.

Kuten tiedät, liiketoiminnan dynaamiselle kehitykselle on ominaista työntekijän siirtyminen yrityksen yksiköstä toiseen. On myönteistä, että samaan aikaan regressiivinen verokanta pysyy voimassa, vaikka siirto tehdään yksikölle, jolla on erillinen saldo.

Esimerkiksi, me ilmoitamme pullonkaulan verotuksessa.Valitettavasti regressiivisen tason ylläpitäminen yrityksen uudelleenorganisoinnin aikana (fuusio, irtaantuminen, jakautuminen) nykyisen oikeuskäytännön mukaisesti on kiistanalaista.

Syynä on, että uudelleenorganisoitu oikeushenkilö, 2 artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 51 § muodostaa veropohjansa (mukaan lukien yhtenäinen sosiaalivero) valtion rekisteröinnistä alkaen.

Seuraavassa esityksessä tarkastelemme Venäjän federaation yhtenäistä sosiaaliveroa sekä nykyisen positiivisen että kielteisen verotustavan kannalta ja harkitsemme tapoja parantaa sitä.

ESS: n optimointijärjestelmien pätevyys FSN: llä

Miksi loppujen lopuksi Venäjän federaatiossa tämä vero peruutettiin vuonna 2010? Itse asiassa on selvää, että puhtaasti teknisesti työnantajan on helpompaa maksaa yksi sosiaalivero kuin suorittaa vakuutusmaksuja erikseen eläke-, sosiaalivakuutusrahastoille, liittovaltion ja kuntien tason vakuutuslaitoksille.

Asiantuntijat sanovat, että peruuttamiseen on kaksi syytä. Ensinnäkin verotusmekanismin epätäydellisyys (Interfaxin ennakkotietojen mukaan Venäjän federaation palauttama yhtenäinen sosiaalivero kantaa uuden yhtenäisen erikoistuneen veroelimen, joka on perustettu liittovaltion veroviraston puitteissa). On selvää, että tämä vaihe toteutetaan kaikenlaisten veropetosten estämiseksi UST: n maksamisesta.

Maksavan työnantajan suorittama tarkastus vaatimustenmukaisuudesta veronmaksumenettely ja "kirjekuorijärjestelmät", jotka optimoivat UST-verotuksen, puuttuvat veroviranomaisten toimesta. Tässä tapauksessa kiinnitetään perustavanlaatuista huomiota liiketoiminnan tavoitteen esiintymiseen maksajan toiminnassa samoin kuin keinotekoisten eli kuvitteellisten liiketoimien esiintymiseen. Yrityksen pätevyys art. Venäjän federaation verolain 45 § on lähtökohta kaikkien työnantajien verotarkastusta varten.

Laittomat yhtenäiset sosiaaliverojen optimointijärjestelmät

Onko mahdollista optimoida UST? Periaatteessa kyllä. Liiallinen aggressiivinen luova toiminta on kuitenkin täynnä veroviranomaisten nollatoleranssia. Puhumme UST-veropetosjärjestelmistä, jotka liittyvät:

• vakuutus;
• työntekijöiden siirtäminen vammaisten ryhmään;
• käyttää ulkomaista yritystä;
• korvaukset viivästyneistä palkoista;
• opiskelija-sopimus;
• bonusjärjestelmä.

Kuvaile lyhyesti yllä olevia järjestelmiä, jotka avataan ja joista rangaistaan ​​- liittovaltion veroviraston velvollisuus.

• Vakuutusjärjestelmä. Organisaatio vakuuttaa työntekijät erittäin harvinaisesta vakuutustapahtumasta. Työntekijät saavat lainan pankista ja maksavat vakuutusmaksut. Samana päivänä vakuutusyhtiö maksaa lainan välittömästi takaisin aineellisten etujen syntymisen estämiseksi. Työntekijät saavat tuloja vakuutusyhtiöltä.
• Järjestelmä vammaisten työntekijöiden kanssa. Työntekijät lopettavat yrityksen ja löytävät samalla työpaikan julkisen organisaation johtajan hallinnassa (julkisten vammaisten organisaatio). OOI ja yritys allekirjoittavat sopimuksen. Tästä sopimuksesta yritys maksaa lomautettujen työntekijöiden työmäärää vastaavan määrän (Venäjän federaation verolain 238 §: n 2 momentti on käytetty).
• Järjestelmä, joka liittyy ulkomaiseen yritykseen. Jälkimmäinen on rekisteröity offshore-alueelle. Kotimaisen yrityksen henkilöstö siirretään sille, kun se tosiasiassa työskentelee samassa paikassa. Koska ulkomainen yritys ei ole tämän veron maksaja, budjettiin ei makseta yhtä sosiaalimaksua.
• Opiskelija-sopimuksen väärään tekemiseen liittyvä järjestelmä. Sopimuksen voimassaoloajaksi, art. Venäjän federaation työlain (1982) mukaan UST: tä ei makseta.
• Bonusjärjestelmä. Yrityksen perustaja - yritys, jonka omistusosuus on yli 50% - siirtää varoja yritykselle ydinliiketoimintaansa. Yritys maksaa saadut varat työntekijöilleen vastikkeetta. Tämä järjestelmä, UST: n lisäksi, myötävaikuttaa myös veropetoksiin ja arvonlisäveroon.

FSN: n haastamat optimointijärjestelmät

Toinen ryhmä järjestelmiä suoritetaan liittovaltion veroviraston suorittaman tilintarkastuksen menetelmien mukaisesti UST: n kiertämiseksi, mutta liittovaltion lainsäädäntö ei sisällä niiden suoraa kieltoa. Nimeämme kolme tällaista järjestelmää:

• autosorsingovaya;
• osinko;
• liittyy haitallisiin työoloihin.

Automaattisen hankintajärjestelmän ydin on työntekijöiden irtisanominen ja sijoittaminen yksinkertaistettuun järjestelmään kuuluvaan yrityskeskukseen. Molempien yritysten välillä tehdään automaattista hankintaa koskeva sopimus. Toimisto lähettää työntekijät yritykseen ja maksaa työstään.

• Osinkosuunnitelma. Pääyrityksen johtajat perustavat osakeyhtiön. Voitto vähennetään tälle AO: lle ja jaetaan.
• Haitallisiin työoloihin liittyvä järjestelmä. Työehtosopimuksen liitteessä - työsuojasopimuksessa - maksetaan työntekijöille korvauksia haitallisista työoloista. Ammattiliitto laatii säädöksellä tutkimuksen työpaikoista. Työpaikkojen varmentamisen jälkeen heille työskentelevälle henkilöstölle maksetaan verottomia UST-korvauksia (työlain 219 §: n 2 momentti, Art. 238 ja 3 artiklan 3 kohta 217 verolaki).

Yllä olevat järjestelmät vaativat oikean mekanismin niiden käyttöön. Ne kuuluvat ilmeisesti verotarkastuksen valvontaan. Kuitenkin, jos niiden soveltaminen on todella tarkoituksenmukaista, silloin tarkastustoiminnasta ei tule UST: n verolisien lähde.

Verotarkastusmenetelmiin liittyvät järjestelmät

Kolmas ryhmä koostuu laillisen UST-optimoinnin malleista; nimeämme niistä kolme:

• yrityksen työskentely yksittäisten yrittäjien kanssa työntekijöinä;
• palkkamaksu vuokramaksuina;
• tavaroiden myynti työntekijöille.

Ensimmäinen malli sisältää työntekijän rekisteröinnin yksityisyrittäjältä, "yksinkertaistajalta". Hänen kanssa tehdään siviilioikeudellinen sopimus. Yksittäiset yrittäjät maksavat puolet yksittäisestä verosta UST: n sijaan.

Toinen malli tehdään yrityksen kanssa vuokrasopimuksella työntekijän omaisuudelle (yleensä auto tai tietokone). Artiklan 1 kohdan mukaan 236 Verolaki, yksittäistä sosiaaliveroa ei tässä tapauksessa suoriteta.

Kolmannelle mallille on ominaista yritystuotteen ostaminen työntekijältä. Esimerkiksi kuvia. Artiklan 1 kohdan mukaan 236, tällaiset maksut eivät myöskään sisälly UST-veropohjaan.

johtopäätös

Kehittyvän ja nousevan talouden strategisena kysymyksenä on verorasituksen vähentäminen.

Kansakunnan jatkuva edistyminen ja hyvinvointi ovat mahdollisia pienentämällä huomattavasti pienten ja keskisuurten yritysten verorasitusta. Erityisesti UST-veron alentaminen Venäjän federaation verojärjestelmässä 20 prosenttiin olisi merkittävä tekijä pienten ja keskisuurten yritysten yksityiskohtien määrittelyyn ja kehittämiseen. Yksi sosiaaliturvamaksu on herkempi erityisesti pienyrityksille ja yrittäjille. Heille se aiheuttaa korkeita kustannuksia (jopa 40% palkkarahastosta), ja samalla suurten yritysten rasitus on huomattavasti pienempi: 15-18%.

Lisäksi Venäjän kotimarkkinoiden kehityksen yhteydessä tarkasteltavana olevassa verossa tulisi nähdä budjetinmuodostusnäkymä.

Tasapainoisessa taloudessa yksi sosiaalivero muodostaa merkittävän osan kokonaisverotuloista. Esimerkiksi sen osuus Japanista on 38%, Saksan - 37%, Yhdistyneen kuningaskunnan - 18%, Ranskan - 41%.