Kirjanpitoverotarkastus on ... Konsepti, ajoitus ja menettely

Kirjanpitoverotarkastus on yksi yleisimmistä auditointityypit jonka suorittaa veroviranomainen. Lisäksi se toteutetaan suhteessa ehdottomasti kaikkiin veronmaksajiin. Mitkä ovat tämän menettelyn ominaisuudet? Mitä veronmaksajan on tiedettävä?

Mikä on verotarkastus?

Kaikki tietävät, että oman yrityksen johtamiseen liittyy melkein aina riskejä yrittäjälle. Verovirasto tarkastaa organisaatiot usein.

Verotarkastuksella tarkoitetaan erityistä valvontamuotoa, joka suoritetaan sekä tien päällä että toimisto-olosuhteissa. Sen toteuttavat liittovaltion veroviraston virkamiehet seuratakseen Venäjän verolainsäädännön noudattamista. Paitsi veronmaksajat myös itse voidaan tarkistaa veroasiamiehet ja eri maksuja maksavat henkilöt.

Toimistotarkistus: Termin määritelmä

Kirjanpitoverotarkastus on eräs muodollinen liittovaltion veroviraston tarkastus. Sen aikana tarkistetaan ilmoitukset ja tilinpäätös, jotka ovat toimittaneet sekä yksittäiset yrittäjät että organisaatiot. Kirjatarkastusten erottuva piirre on, että ne eivät vaadi suoraa verotarkastusta.

Tarkastaja suorittaa pöytäkirjan verotarkastuksen. Tarkistettujen asiakirjojen luettelo sisältää aiemmin toimitetut veroilmoitukset, ennakkomaksujen selvitystoimenpiteet, erilaiset viitteet ja lausunnot. Näin ollen kaikki verojen laskemiseen ja maksamiseen liittyvät asiakirjat analysoidaan. Kirjanpidon verotarkastuksesta laaditaan raportti paperi- tai sähköisessä muodossa. Yli 100 työntekijän organisaatiot ovat raportoineet sähköisesti vuodesta 2008.

Tarkoitus, tavoitteet

Kirjallinen verotarkastus suoritetaan tavoitteena:

• Verolain noudattamisen valvonta.
• Maksamattomien tai osittain maksettujen verojen määrän tunnistaminen nykyisistä rikkomuksista.
• Maksamattomien tai osittain takaisinmaksettujen velkojen perintä veroviranomaisille.
• Rikkojan saattaminen vero- tai hallinnolliseen vastuuseen.
• Tietojen valmistelu veronmaksajien järkevän valinnan varmistamiseksi kenttätarkastuksia varten.
• Hyötyjen ja vähennysten laillisen käytön tarkastaminen.

Näiden tavoitteiden saavuttamiseksi verotarkastajalla on useita tehtäviä:

• Tilinpäätöksen oikeellisuuden tarkastaminen.
• Indikaattorien laskeminen veroille, jotka siirretään valtionkassaan.
• Verotarkastuslaskelmien toimittamisen oikea-aikaisuuden seuranta.
• Vääristyneen tiedon tunnistaminen ilmoitusasiakirjoissa.
• Arvojen yhdenmukaisuuden tarkistaminen kirjanpito- ja veroraporteissa.
• Veroturvan rikkomusten tunnistaminen.

Lainsäädäntö

Kirjanpidollinen verotarkastus on eräs muodollinen liittovaltion veroviraston tarkastus, joka tehdään Venäjän federaation nykyisen verolain perusteella. Tietoja menettelystä ja sen täytäntöönpanosäännöistä on 31, 87 ja 88 verolainsäädännön artiklaa.

Asiakirjavaatimukset

Organisaatiolta saatujen asiakirjojen perusteella suoritetaan pöytäkirjan verotarkastus. Verotarkastajat voivat lisäksi pyytää asiakirjoja. Asiakirjapaketin määrä on yleensä melko vakaa. Siksi herää usein kysymyksiä siitä, että on tarpeen varmentaa kaikki asiakirjat yksittäisten kopioiden sijasta.

Varmennetun kopion on lähetettävä kaikki alkuperäisessä asiakirjassa esitetyt tiedot kokonaan.Verolainsäädännössä ei ole säännöksiä oikeaksi todistettujen jäljennösten toimittamisesta liittovaltion veroviraston viranomaisille. Siksi sekä yksittäiset arkit että monisivuiset kansiot voidaan varmentaa.

Silloitusdokumentaatioon liittyy joitain vaatimuksia:

• Tekstin pitäisi olla vapaasti luettavissa.
• Kansiota tutkiessaan sen mekaanisen tuhoutumisen mahdollisuutta ei tulisi ilmetä.
• Jokaisen arkin pitäisi olla mahdollista kopioida vapaasti.
• Kaikkien arkkien on oltava numeroituja, ja sertifikaatti ilmoittaa niiden kokonaismäärän.

Silloitus toimitetaan verovirastolle saatekirjeen mukana.

Verotarkastuksen päivämäärät

Verolain 88 §: ssä vahvistetaan yleiset säännöt asiakirjojen tarkastusten suorittamiselle. Tämän artikkelin mukaan tarkastajien on suoritettava veronmaksajien toimittamien asiakirjojen tarkastus 90 päivän kuluessa ilmoituksen ja uusimpien raporttien jättämispäivästä, jossa vahvistetaan niiden oikeellisuus ja laillisuus. Joskus tilanteita syntyy, kun 90 päivän määräaika alkaa laskea päivästä, jona veroviranomainen on vastaanottanut asiakirjat, tai siitä hetkestä, kun tarkastusta koskeva päätös tehtiin. Verotarkastuslaitoksen tällaisia ​​toimia pidetään kuitenkin laittomina ja ne voidaan riitauttaa välimiesoikeudessa. Jos tarkastajat paljastivat verolakien rikkomisen, he kääntyvät tuomioistuimen puoleen. Vaatimusilmoituksen jättämiselle on varattu 6 kuukauden ajanjakso. Jos tätä ajanjaksoa ei noudateta, rangaistajalle ei voida määrätä seuraamuksia.

Riskikriteerit

Jos verolainsäädännön rikkomukset paljastuivat yksittäisen yrittäjän tai yksityishenkilön toiminnassa pöytäkirjatarkastuksen seurauksena, verotarkastuslaitoksella on oikeus periä sakkoja, sakkoja, lisämaksuja. Seuraamuksia voidaan periä seuraavista toimista:

• Veronkierto 20 prosentilla maksamattomista varoista.
• Veroilmoituksen ja tilinpäätöksen epääminen.
• Muut hallinnolliset rikkomukset (seuraamusten koko - 500 ruplaa).

Jos yrittäjä tai yrityksen johto piilotti merkittävät rahasummat veroviranomaisilta, he joutuvat rikosoikeudelliseen vastuuseen.

Järjestys

Verolaki ei muodollisesti erota kirjanpidon tarkastuksen eri vaiheita. Perustuen 88-101 artikkeliin, koko prosessi voidaan kuitenkin loogisesti jakaa neljään vaiheeseen.

1. Asiakirjojen hyväksyminen verovelvolliselta.
2. Kirjanpitotarkastuksen organisointi ja suorittaminen.
3. Tulosten esittely.
4. Tulosten analyysi, lopullinen päätös.

Ensimmäisessä vaiheessa verotarkastaja tarkastaa kaikkien tarvittavien asiakirjojen saatavuuden, jotka on liitettävä ilmoitukseen tai laskelmiin lain mukaisesti. Kun raportointi tosiasia vahvistetaan, itse todentamismenettely aloitetaan.

Jos etuudet ilmoitettiin veroilmoituksessa, FTS pyytää maksajalta asiakirjoja, jotka vahvistavat heidän hakemuksensa laillisuuden. Tätä seuraa arvonlisäveron verotarkastus, tarkastuksella on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden käyttää tätä etua. Jos ilmoituksessa on useita virheitä tai siinä olevat tiedot ovat ristiriidassa keskenään tai poikkeavat verotarkastuslaitoksen saamista tiedoista, liittovaltion verovirasto ilmoittaa tästä yrittäjälle tai organisaatiolle ja pyytää asianmukaisia ​​muutoksia. Veronmaksajan on toimitettava asiakirjat liittovaltion veroviraston pyynnöstä 5 päivän kuluessa.

Tämän vaiheen jälkeen varmennustulokset käsitellään. Jos lain rikkomuksia on havaittu, laaditaan asianmukainen toimi. Jos rikkomusta ei löydy, tarkastaja laittaa ilmoituksen pöytäkirjan tarkastukseen veroilmoitukseen.

Toimisto- ja kenttäverotarkastukset: erot

Verotarkastuksia on kahta tyyppiä - pöytäkirja- ja kenttätarkastuksia.Toisin kuin asiakirjatarkastuksissa, tarkastuskäynnit tehdään verolain 89 artiklan perusteella. Mitkä ovat niiden tärkeimmät erot?

Toimistotarkastukset tehdään Venäjän federaation verolain 88 artiklan perusteella, kuten edellä mainittiin. He harjoittavat liittovaltion veroviraston pöytätarkastuksia. Ne suoritetaan jokaisen toimitetun ilmoitusasiakirjan tai ilmoituksen perusteella. Verovelvolliselle itselleen ei myöskään ilmoiteta tästä menettelystä, tarkastuspäällikön erityistä lupaa ei vaadita. Menettelyn kesto on 3 kuukautta. Ilmoitukseen voidaan tehdä muutoksia 5 päivän kuluessa verotarkastajan pyynnöstä. Tarkastuslaki laaditaan vain rikkomusten varalta.

Kenttätarkastukset tehdään valikoivasti eri raportointikausien aikana ja erityyppisille veroille. Menettely tapahtuu joko verovelvollisen alueella tai hänen pyynnöstään liittovaltion veroviraston osastolla. Menettelyn aloittamiseksi tarvitaan veroviraston päällikön lupa. Verovelvolliselle on ilmoitettava tarkastuksesta itse. Tarkastusjakso voi olla 2–6 kuukautta ja tiheys - enintään 2 kertaa vuodessa. Menettelyn päättymispäivänä verovelvolliselle annetaan todistus toteutetuista toimenpiteistä, laki laaditaan ja päätös tehdään riippumatta siitä, onko rikkomuksia havaittu vai ei.

tulokset

Jos ilmoituksessa löydetään virheitä ja epätarkkuuksia, yksikön tarkastajan on ilmoitettava tästä veronmaksajalle kolmen päivän kuluessa. Tarkastaja vaatii myös joitain muutoksia asiakirjoihin. Määräaika muutosten tekemiselle on enintään 5 työpäivää. Tämä pätee tilanteisiin, joissa ilmoituksen virheellisyydet aiheuttivat verojen liian alhaisen maksamisen.

Jos alimaksuja koskeva tosiasia paljastuu, tarkastajan on tehtävä kymmenen päivän kuluessa päätös organisaation tai yrittäjän vastuuseen pitämisestä. Lisäksi verotarkastajalle on annettu 10 päivää päivämäärää sakkojen, sakkojen ja asiakirjamuutosten maksamisesta.

Verolainsäädännössä on joitain eroja säädöksen valmisteluun liittyvissä kysymyksissä. Venäjän federaation korkein oikeus katsoo, että tämä ei ole suoraan välttämätöntä. Välimiesoikeudet katsovat, että verotarkastuksen päätös olisi dokumentoitava, muutoin sitä rikotaan veronmaksajien oikeudet. Siksi et voi kiirehtiä sakkojen maksamiseen, jos säädöstä ei ole laadittu.

Hyödyllisiä vinkkejä

Kirjallisen verotarkastuksen onnistuneeksi läpikäymiseksi on välttämätöntä noudattaa tiukasti ilmoitusasiakirjojen ja ilmoitusten jättämiselle asetettuja määräaikoja ja vastata viipymättä liittovaltion veroviraston pyyntöihin. Tarkastusten aikana kootaan verovelvollisen matemaattinen malli, joka ottaa huomioon yrityksen laajuuden, liikevaihdon ja rahoitustapahtumat. Usein laaditaan myös ns. Muotokuva, joka heijastaa tietoja maksettujen verojen luonteesta ja määrästä, määräaikojen noudattamisesta, onko arvonlisävero palautettu. He tarkistavat myös lailliset muodollisuudet - onko olemassa kaikki tarvittavat asiakirjat, mitkä pankit ovat vuorovaikutuksessa organisaation kanssa, suorittaako se ydinliiketoimintaan kuulumattomia toimintoja. Liittovaltion verovirasto on pitkään kehittänyt järjestelmän yhden päivän yritysten tunnistamiseksi monista syistä. Pöytätarkastusten tekemisestä on käytännössä mahdotonta tietää etukäteen.

Kirjanpitoverotarkastus on yksi olennainen osa liiketoimintaa. Veronmaksajat ovat aina liittovaltion veroviraston valvonnassa. Tarkistuksilla voi aina olla kielteisiä vaikutuksia, joten organisaation toiminnan on selvästi noudatettava Venäjän lakia.