Verotarkastusten tyypit. Kenttäverotarkastus. Verotarkastusten suorittaminen

Jokainen yrittäjä odottaa huolestuneena, kun valtion lainsäädännön toimeenpanijat tulevat ja alkavat etsiä virheitä talouden ja rahoituksen kirjanpidossa. Katsotaanpa mikä tämä menettely on ja kuinka täydellinen se on nykyaikaisilla kotimarkkinoilla.

Verotarkastuksen käsite

Organisaation verotarkastus on prosessi, jota johtavat valtionhallinnon elinten edustajat. Siinä viimeksi mainittu hallitsee suoriteperusteista menettelyä, valtiolle maksettavien taloudellisten velvoitteiden maksamisen ajoitusta ja oikeellisuutta voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.

Ei ole mikään salaisuus, että jokainen taloudellista toimintaa harjoittava yrityskokonaisuus maksaa veroja. Siksi jokaiselle niistä tehdään verotarkastus yhdessä tai toisessa muodossa ja tarpeen mukaan, jota harkitsemme vähän myöhemmin.

Tämä prosessi koostuu siitä, että valtuutetut henkilöt vertailevat alkuperäisten asiakirjojen tarkistamisen tuloksena saatujen tosiasiallisten indikaattoreiden tietojen vertailutietoja, jotka on ilmoitettu virallisissa ilmoituksissa tai muissa tilinpäätöstä koskevissa asiakirjoissa ja lähetetty asianomaiset viranomaiset lisätutkimuksia varten.

Menettely on pääsääntöisesti monimutkainen ja melko monimutkainen: ensinnäkin seuraavalle ajanjaksolle laaditaan verotarkastussuunnitelma, kun toimeenpanevajen elinten nykyiset edustajat rekrytoidaan asiantuntijoiksi, jotka vastaavat kunkin yrityksen velvoitteista valtiolle, ja sitten itse prosessi suoritetaan tietyssä järjestyksessä. hallinta ja vertailu.

Tärkeä ero yrittäjän muusta liiketoiminnasta on se, että tätä osaa tilinpäätöksestä valvotaan täysin ja askel askeleelta säädöksillä, ja mitään poikkeuksia laista ei sallita.

Tämän menettelyn luokittelusta voidaan todeta, että verotarkastuksen tyypit voidaan jakaa useisiin ryhmiin, joista keskustelemme jäljempänä.

Verotarkastuksen luokittelu

Ensinnäkin tämä monimutkainen prosessi voidaan jakaa useiden kriteerien mukaisesti: toimitetun dokumentaation määrän, proseduurin järjestämismenetelmän, suhdanteiden luonteen ja sijainnin perusteella.

Verotarkastusten tyypit tiedon määrän mukaan:

• Kohdennettu: kattaa minkä tahansa suhdannesyklin tai toisiinsa liittyvien rahoitustapahtumien. Tällaiset menettelyt syntyvät yleensä vastapuolten epäilyttävien suhteiden seurauksena ja kattavat yhden asian: joko viennin ja tuonnin pääoman liikkeet, etuuskohteluun perustuvat liiketoimet, kassavirrat jne. Ne voidaan suorittaa sekä yksittäin että yhdessä muiden prosessien kanssa.
• Temaattinen: kattaa toiminnot, jotka liittyvät yhteen tai useampaan verotyyppiin (esimerkiksi arvonlisävero, henkilökohtainen tulovero, tulovero jne.). Tällaiset tarkastukset suoritetaan toimeenpanoviraston päällikön päätöksellä.
• Kattava: tässä tapauksessa valitaan tietty ajanjakso taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta, ja kaikki verotuksen alueet tarkistetaan. Nykyaikaisella lainsäädännöllä on kaksitahoinen näkemys taajuudesta.Jos yritys maksaa palvelun edustajien mielestä säännöllisesti velvoitteitaan valtiolle, eikä ole mitään syytä olettaa, että rikkomukset rekisteröidään, tarkistuksia ei välttämättä ole. Jos viranomaisilla on syytä epäillä epärehellistä liiketoimintaa, menettely olisi suoritettava vähintään joka kolmas vuosi.

Verotarkastusten tyypit organisaatioittain:

• Yhtäkkiä: tässä tapauksessa ei ole pakollista varoittaa yritystä menettelystä, siksi tämä prosessi on usein niin odottamaton, että yrittäjällä ei ole edes aikaa valmistella tarvittavia asiakirjoja arkistosta.
• Aikataulu: toteutetaan raportointikauden aikataulun mukaisesti. Liiketoimintayksikköä on varoitettu tästä menettelystä useita kuukausia.

Syklisen prosessin mukaan todentamisprosessi voi olla:

• Toistettu: tällä hetkellä se on käytännössä ylittänyt itsensä nykyaikaisessa käytännössä, koska lainsäädännön mukaan sitä ei voida suorittaa, jos verot on maksettu kokonaan valtionkassaan.
• Valvonta: nimitetään, jos edellisen menettelyn huono suorittaminen on osoitettu. Sitä käytetään aktiivisesti nykyaikaisessa käytännössä.

Luokittelu suorituspaikan ja syyn mukaan:

• kenttäverotarkastus;
• työpöytä;
• laskuri.

Koska jokainen liiketoimintayksikkö on kaiken tyyppisten tarkistusten edessä yllä olevasta luettelosta, keskitymme niihin yksityiskohtaisemmin ja pohdimme mitä ne ovat.

Kenttäverotarkastus

Tämä menettely on prosessi, jossa toimeenpanevien elinten edustajat käyvät henkilökohtaisesti yrityksissä sen toteuttamiseksi ja työskentelevät myös asiakirja-arkistojen kanssa liiketoimintayksikön fyysisissä rajoissa.

Nykyisen lainsäädännön mukaan paikalla suoritettava verotarkastus tehdään vain seuraavissa tapauksissa:

• liiketoiminnalla tarkoitetaan suuria tai suuria veronmaksajia;
• tätä menettelyä varten korkeammat viranomaiset tai lainvalvontaviranomaiset tekivät päätöksen;
• liiketoimintayksikkö ei tuota voittoa;
• organisaation edustajat eivät jostain syystä toimita kopioita tilinpäätöksestä valtion virastoille;
• jos edellisenä päivänä suoritettu pöytäkirjan tarkastus ei antanut asianmukaisia ​​tuloksia;
• jos liiketoimintayksikkö on selvitysvaiheessa.

Muutoin epärehellisten maksajien tunnistamiseen käytetään muita menetelmiä, joista puhutaan myöhemmin. Verotarkastusaika on pääsääntöisesti enintään kaksi kuukautta, mutta sitä voidaan myös jatkaa joissakin tapauksissa sovellettavien lakien ja asetusten nojalla. Lisäksi, jos yrityksellä on muita edustustoja kuin emoyhtiö, kullekin sivuliikkeelle osoitetaan myös yksi kalenterikuukausi vastaavia toimia varten.

Koska paikalla suoritettava verotarkastus suoritetaan liiketoimintayksikön henkilökohtaisella alueella, ylivoimaisen esteen olosuhteissa toimeenpanevajen elinten edustajat eivät voi vain vaatia tarvittavia asiakirjoja, vaan myös tarttua niihin, tutkia niitä ja jopa tehdä inventaarion ja luettelon käytettävissä olevasta omaisuudesta.

Kameran tarkistusmenettely

Joskus menettely todellisten ja ilmoitettujen tietojen vertailemiseksi suoritetaan toimeenpanoelimen alueellisissa rajoissa poistumatta yrityksen toimipaikasta. Kirjallinen verotarkastus ei vaadi suunniteltuja jakoja ja korkeampien hallintoelinten tilauksia, ja se suoritetaan kolmen kuukauden ajan perustuen siihen hetkeen, jolloin tilinpäätös toimitettiin, tässä tapauksessa ilmoitukselle.Tämä menettely suoritetaan saatavissa olevien tietojen ja sovellusten perusteella, ja todelliset indikaattorit kootaan myös raportointiindikaattoreihin pyytämättä verovelvolliselta muita arvopapereita, kuten poistumisveron tapauksessa.

Jos kirjallisessa verotarkastuksessa paljastuu virheitä tai tietojen tarkoituksellista väärien tietojen esittämistä, pyydetään liiketoimintayksikön nimeä pyytämään tilanteen selventämistä ja maksamaan puuttuvien velvoitteiden määrä ajoissa. Yrittäjällä on oikeus todistaa tapauksensa toimittamalla useita alkuperäisiä asiakirjoja ja asiaankuuluvia otteita kirjanpitorekisterit.

Tietysti, jos tämä ei ole ristiriidassa nykyisen lainsäädännön kanssa, rikkomusten havaitsemisprosessissa toimeenpanoviranomaisen virkamiehillä on oikeus pyytää itsenäisesti vahvistusasiakirjoja.

Kirjanpidon verotarkastuksen tulosten perusteella valitaan liiketoimintayksiköt, jotka sisällytetään edelleen seuraavan raportointikauden poistosuunnitelmaan.

Verotuksen vastainen tarkastus

Joskus toimeenpanevat elimet suorittavat vastapuolen verotarkastuksen. Tämä menettely tapahtuu, jos virkamiehillä on syytä epäillä, että yksi alkuperäisen asiakirjan kopioista on väärentänyt liiketoimintayksikköä suotuisampaan suuntaan.

Siksi suoritetaan saman paperin vertaamisen ja sovittamisen prosessi eri kopioissa, jotka sijaitsevat tietyn tapahtuman eri puolilla. Tietysti tämä menetelmä on suositeltava vain, jos puhutaan täysimääräisistä taloudellisista ja taloudellisista suhteista useiden yksiköiden välillä, muuten asiakirja julkaistaan ​​yhtenä kappaleena, eikä tällä menettelyllä ole mitään järkeä.

Siksi vastapuolen verotarkastus suoritetaan, kun verrataan lomaan tarkoitettuja asiakirjoja ja tiettyjen aineellisten arvojen ostoa ja myyntiä. Vakuudet voivat olla laskuja, laskuja, suoritettuja töitä ja suoritettuja palveluita.

Pääsääntöisesti yhdellä ja samalla asiakirjalla on sama taloudellinen ja taloudellinen merkitys eri yrityksissä, mutta vastakontrollin yhteydessä voidaan paljastaa tavaroiden määrällisten tai hintaindikaattorien vääristyminen. Jos jollakin vastapuolista ei ole asiakirjaa, on syytä epäillä, että yrittäjä on häikäilemätön ja piilee tuloja.

Usein verotarkastukset suoritetaan osana ulkopuolista tai kenttätarkastusta, ja tämän menettelyn aikana saadut tiedot syötetään pääasiakirjaan ja dokumentoidaan sovellettavan lain mukaisesti.

Yhden päivän yritysarvostelut

Usein yrityksissä, joita kutsutaan myös ”yhden päivän yrityksiksi”, verotarkastus suoritetaan säädösten mukaisesti. Asiakirjat pyytävät keskushallinnon tarkastus paikallisilta viranomaisilta. Tämä tapahtuu ketjun läpi, jota tarkastelemme alla.

Tiedetään, että yhden päivän yrityksiä ei luoda selkeään tarkoitukseen harjoittaa taloudellista tuotantotoimintaa, ja siksi tällaisten yksiköiden tuomitsemiseksi verorikoksiin suoritetaan koko menettely.

Jotkut merkit osoittavat, että yritys on epäluotettava:

• maksu taloudellisesta ja liiketoiminnasta suoritetaan epätyypillisellä tavalla - se voi olla vaatimusoikeuksien luovuttaminen, laskut, vaihtokaupat ja muut;
• jos keskimääräinen toimialan kuormitus osoittaa yrityksen kannattavuuden, mutta toimeenpanoelimille annettavat tiedot osoittavat toisin;
• liiketoimintayksikkö ei lainkaan toimita raportointiasiakirjoja asiaankuuluville valtion organisaatioille;
• jos yrityksen lainat ovat kokonaismäärältään huomattavasti suuremmat kuin tuotot;
• yritys jättää tietyin väliajoin hakemuksen maksettujen verovelvoitteiden palauttamiseksi;
• yritys soveltaa markkinattomia hintoja;
• Yhtiöllä on LLC: n juridinen muoto.

Joka päivä paikallisten veroviranomaisten tietokanta vastaanottaa tietoja rekisteröityjen yhteisöjen tuloista, niiden toiminnan muutoksista ja selvitystilasta. Yritykset, jotka täyttävät yllä olevat kriteerit, jaotellaan erilliseen luokkaan ja toimitetaan tarkistettavaksi verovirastolle.

Mutta tämä ei tarkoita lainkaan, että verotarkastukset alkavat heti, ei. Keskusviranomaisten edustajat analysoivat näiltä yrityksiltä saadut ilmoitukset, tekevät tarvittaessa kyselyjä rahoituslaitoksille ja vastaanotettuja tietoja verrataan tosiasiallisiin ja raportoiviin. Ja vasta sitten, epäilyjen varalta, keskusviranomaiset kehottavat paikallisia avainhenkilöitä suorittamaan todentamismenettelyjä yrityksissä.

Ja vasta sen jälkeen, kun lopullisten tulosten mukaan on tehty päätös joko yrityksen luotettavuudesta tai voimassa olevan lainsäädännön rikkomuksista.

Verotarkastuksen tulos

Mahdolliset toimeenpanoelinten toimet liiketoimintayksiköiden suhteen dokumentoidaan. Sekä ulkopuolisten että paikan päällä pidettävien istuntojen tulosten perusteella laaditaan verotarkastusraportti sovellettavan lain mukaisessa muodossa.

Ensimmäisessä tapauksessa tämä asiakirja tapahtuu kuitenkin vain, jos menettelyn aikana havaittiin rikkomuksia, ja jälkimmäisessä tapauksessa asiakirja luodaan aina. Aktin laatimisaika on kaksi kuukautta.

Laadittaessa vaatimuksia, niiden on siis voimassa olevien säädösten mukaisesti täytettävä seuraavat perusteet:

• kohtuullisten ja puolueettomien päätelmien olemassaolo;
• kaikki olosuhteet, jotka osoittavat rikosten esiintymisen verolainsäädännön suhteen, kuvataan kattavasti ja kokonaan;
• kaikkien asiakirjassa olevien olennaisten tietojen esittämisen on oltava saatavilla, tiivistä ja selkeää;
• tietojen tulisi olla systeemisiä.

Lisäksi verotarkastuksen päätöksessä on oltava seuraavat tiedot:

• asiakirjan laatimispäivämäärä;
• menettelyyn osallistuneen liiketoimintayksikön nimi;
• täydelliset tiedot tilintarkastajista, mukaan lukien heidän tehtävänsä;
• luettelo prosessissa tutkituista ensisijaisista asiakirjoista;
• menettelyn ajanjakso
• tiedot virkamiesten järjestämistä tapahtumista;
• sovellettavan lain rikkomusten tosiseikat asianmukaisella vahvistuksella;
• yleiset päätelmät ja valtuutettujen henkilöiden ehdotukset nykytilanteesta.

Tarkastustehokkuus tänään

Me kaikki ymmärrämme, että verolainsäädännön rikkomusten tunnistamismenettelyn toteuttaminen ei ole helppoa. Verotarkastuksen tarkastaminen edellyttää valtavan ja monimutkaisen työn toteuttamista, jossa tarvitaan kiireellisesti tarkkaavaisuutta pienimpien, nykyisen lainsäädännön vastaisten rikkomusten havaitsemiseksi.

Jos puhumme tämän menettelyn tehokkuudesta, niin esimerkiksi tilastojen mukaan viime vuosina vain Moskovassa on toteutettu jopa puoli miljoonaa tällaista menettelyä, jonka jälkeen valtio on onnistunut palauttamaan yli miljoona ruplaa piilotettuja velvoitteita vuodessa. On tärkeää ottaa huomioon kaikenlaiset verotarkastukset ja valita niistä tarvittavat, jos muita ei voida soveltaa. Mitä toimeenpanoelimillämme menee hyvin. Ja se tulee ulos viisaasti ja hyvin.

Huolimatta siitä, että nykyaikaisessa käytännössä on valtava määrä taloudellisia petoksia valtiolle asetettujen velvoitteiden välttämiseksi, viranomaiset pystyvät paljastamaan merkittävän osan niistä.

Nykyaikaisten sekkien ongelmat

Mutta arvioidaan objektiivisesti. Kaikki ei tietenkään ole niin sujuvaa, tässä järjestelmässä on huomattavia reikiä.Olemme jo selvittäneet, että veroviranomaisten laadukas ja riittävä tarkastus voi merkittävästi täydentää valtionkassaa. Entä valtio vastauksena?

Et voi olla hiljaa modernin sääntelyjärjestelmän epätäydellisyydestä. Jotkut lain kohdat ovat niin ristiriitaisia ​​ja kuvaavat niin pinnallisesti yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan oikean kirjanpidon menettelyjä, että liikeyritysten ei ole vaikea puolustaa etujaan tuomioistuimissa ja joskus jopa voittaa kuulemistilaisuuksia.

Vaikka puhumme siitä, millä asiakirjoilla organisaation verotarkastusta tulisi tukea, niin mikään säädös ei kuvaa selkeitä luetteloja toimitetuista tiedoista, joista toimeenpanoelimen edustajat voivat pyytää tietoja.

En halua sivuuttaa sitä tosiasiaa, että verolainsäädännössä tapahtuu tällä hetkellä uudistussarja, mutta toistaiseksi merkittäviä muutoksia ei ole havaittu. Ja haluaisin uskoa, että toimeenpanojärjestelmästämme tulee yhtenäinen ja toisiaan täydentävä, mutta on vielä liian aikaista puhua siitä.

Tarkastuksien parantamisen näkymät

On selvää, että esiintyjien työn parantamisesta on mahdotonta puhua, ellei joitain kohtia ole säädetty nykyisissä säädöksissä. Kuvitkaamme kuitenkin, että verotarkastus on ihanteellinen mekanismi. Mistä hänestä tulisi?

1. Valtio on kehittänyt yhtenäisen yhtenäisen integroidun menetelmän tämän menettelyn suorittamiseksi. Se kuvaa tämän prosessin tehokkaimpia tekniikoita ja muotoja. Lisäksi toimeenpanevilla virkamiehillä on laaja valta. Ilman fanaattisuutta, tietenkin.
2. Nyt suorille tarkastajille, jotka suorittavat yritystoiminnan tarkastuksia. Heille on otettu käyttöön yhtenäinen arviointijärjestelmä, joka mahdollistaa kunkin suorituksen objektiivisen tarkastelun.
3. Veronmaksajien osalta hallinnolliset seuraamukset tämän lain rikkomisesta ovat niin suuria, että yrittäjälle ei koskaan tapahtunut piiloutua vähintään tuhannen ruplan tuloja velvoitteista.

Epäilemättä ymmärrämme, että kotimainen järjestelmämme on liian kaukana ideaalista, mutta tämä ei tarkoita, että emme voi pyrkiä tähän yhdessä koko valtion toimesta. Ehkä juuri oikean verouudistuksen ansiosta valtion työntekijöiden palkat, eläkkeet ja muut sosiaalietuudet nousevat.