Vastuu veropetosista. Veropetos: sakot ja sakot

Velvollisuus maksaa vakiintuneet verot ja maksut Venäjällä on laillisesti vahvistettu sekä oikeushenkilöille että yksityishenkilöille. Vastuu on kaikissa tapauksissa poikkeuksetta riippumatta siitä, onko kansalaisen maksamatta asuntovero ajoissa tai maksettavan määrän tarkoituksellinen aliarviointi laskettaessa organisaation voittoveroa. Veronmaksajaa, joka tahallisesti tai vahingossa jättää huomiotta tai viivyttää velvoitteidensa täyttämistä, pidetään rikoksentekijänä, ja hänet on rangaistava tekemästään.

Minkälaista veronkierron vastuuta voidaan soveltaa?

Saadaksesi vastauksen tähän kysymykseen sinun on käännyttävä kahteen ensisijaiseen säädökseen - Venäjän federaation vero- ja rikoslakiin. He antavat selityksiä rikoksentekijöihin sovellettavista taloudellisista seuraamuksista. Joten verojen kiertämisestä tai ennenaikaisesta palauttamisesta määrätään seuraavat vastuutyypit:

• Vero. Se on luonteeltaan yksinomaan taloudellista, jota säännellään sovellettavassa lainsäädännössä. Tällaisten seuraamusten päätavoitteena on kattaa häikäilemättömän veronmaksajan talousarviolle aiheuttamat vahingot. Venäjän federaation verolaissa tällaisen vastuun soveltaminen heijastuu 122. artiklaan. Verojen maksamatta jättämisestä voidaan määrätä korkoja tai sakkoja.

• Rikollista. Suunniteltu korvaamaan rikoksentekijän vahingot yhteiskunnalle. Rikoksen vakavuudesta riippuen voidaan soveltaa seuraavia muotoja: hallinnollinen (suuret rahalliset sakot) tai tosiasiallisesti rikollinen (tekijöiden vapauden rajoitus). Niiden käyttöä säännellään rikoslain 198 ja 199 §: ssä.

Verovelkojen käsite

Termi "viivästyneet maksut" on avain oikeudenkäynnissä. On tapana ymmärtää se kaikista maksamatta olevista veroista ja palkkioista. Sitä ei pidä sekoittaa verovelan käsitteeseen, joka on laajempi ja sisältää viivästysmaksujen lisäksi kertyneet sakot ja sakot viivästyneistä maksuista.

Mitkä osat muodostavat veronmaksajien maksurästit?

• Tosiasiassa veron maksamatta jättäminen kokonaan ja ajallaan, mikä muodostaa kansalaisen tai organisaation velan valtion tai alueellisen valtionkassalle.

• Verojen ja palkkioiden maksamisessa havaittu määrä puutteita, jotka voivat johtua laskentavirheistä tai verotuksen osan tahallisesta piilottamisesta. Pula muodostuu rekisteröimättömästä valtiolta piilotetusta omaisuudesta, esimerkiksi sivuston kiinteistöistä. Se voi olla myös ilmoituksessa ilmoitettua alhaisempi tuloindikaattori verrattuna todelliseen.

Veroviranomaiset havaitsevat erääntyneet maksut kirjallisilla tai kenttätarkastuksilla. Ensimmäinen tyyppi on tutkimus toimitetuista ilmoituksista ja muista asiakirjoista, jotka suoritetaan määräajoin veropalvelutoimistoissa, verojen oikean laskennan ja myöhempien maksujen suorittamiseksi.

Kenttätarkistukset suoritetaan veronmaksajien, useimmiten organisaatioiden, rekisteröintiosoitteessa, ja ne ovat tehokkain tapa havaita viivästyneitä maksuja, joiden syynä voi olla esimerkiksi tuloverojen tai kiinteistöjen riittämättömän maksaminen, koska veropohja on aliarvioitu. Veronmaksajien asiakirjojen perusteellinen analyysi auttaa tunnistamaan tällaiset tosiasiat.

Verorangaistukset ja niiden laskentatavat

Veropetosten seuraamukset ovat erityisellä tavalla laskettuja rahasummia, joiden verran häikäilemättömän veronmaksajan on täydennettävä valtion talousarviota, jos hän on sallinut verojen viivästymiset.

Ne täydentävät jälkikäteen aiheutuvia alkuperäisiä kustannuksia. Heille voidaan kertyä alun perin lasketun veron lisäksi myös sakko, jos sitä ei maksettu ajoissa. Koron maksamisvelvollisuutta ei poisteta edes silloin, kun rangaistuksia määrätään tai rangaistusvelvoitteita pannaan täytäntöön.

Kaksi päivämäärää ovat tärkeitä veropetosten sakkojen määrän laskemisessa: velan ja lakisääteisen velan suora maksaminen, johon mennessä sen takaisinmaksu on suoritettava. Suoriteperuste suoritetaan yleensä jokaiselle erääntyneelle päivälle tietyn prosenttiosuutena alun perin vaaditusta maksusta.

Nykyään laskemiseen käytetään arvoa, joka on yhtä suuri kuin 1/300 kyseisen ajanjakson tosiasiallisesta CBR-rahoituskorosta. Jos muutat jälleenrahoituskoron arvoa tarkasteltavana olevana ajanjaksona, kaikki sen arvot lasketaan ottaen huomioon kunkin pätevyys. Jos esimerkiksi liikenneveroa ei makseta jonkin aikaa, seuraamusten laskentakaava näyttää tältä:

Rangaistus = (Alkuperäinen kuljetusveron määrä × Viive päivinä × Todellinen keskuspankin jälleenrahoituskorko) ÷ 300.

Veropetosten seuraamukset

Veropetosten seuraamukset ovat toinen tapa veroviranomaisten rankaisemaan velallisia. Sen tehtävänä on estää uusiminen. Suoriteperusteen määrää ja sääntöjä säännellään art. Verolain 122 kohta. Tämän artikkelin tekstin mukaan seuraamusten soveltamisen syynä on veron maksamatta jättäminen osittain tai kokonaan, mikä voi johtua:

• Väärä laskenta (esimerkiksi verotuksellisen arvon aliarviointi).
• Muut laittomat toimet tai laiminlyönnit.

Joka tapauksessa rikoksentekijän on tarkoitus maksaa veronkierrosta sakko, joka on 20 prosenttia viivästysten arvosta. Lisäksi sen palautus ei vapauta aiemmin lasketun veromäärän palautuksesta. Jos velallisen teot tunnustetaan tahallisiksi, seuraamusten määrä nousee 40 prosenttiin.

On selvennettävä, että tässä puhutaan tilanteista, joissa virheellisesti täytetyt ja arkistoidut tiedostot veroviranomaiset Julistus. Muissa tapauksissa sakkoa maksun laiminlyönnistä tai viivästyksestä ei sovelleta, velallisen on palautettava viivästysten määrä ja kertyneet korot.

Rikosoikeudellinen vastuujärjestelmä

Veronkierrosta voidaan määrätä rikosoikeudellinen vastuu, jos on tunnistettu suuri (tai erityisen suuri) viivästys ja velallisen toiminnassa on merkkejä rikoksesta, joka on seuraava:

• Yksityisten tai oikeushenkilöiden laiminlyönti verolain edellyttämien asiakirjojen, mukaan lukien ilmoitukset, toimittamatta jättämisestä.

• välttely veroagentti henkilökohtaisiin etuihin verovelvollisten suorittamien verojen laskemiseen ja pidättämiseen liittyvien tehtävien suorittamisesta sekä niiden siirtämisestä talousarvioon.

• Organisaation tai peiton peittäminen yksittäinen yrittäjä (jäljempänä - IP) käteisellä tai omaisuudella, joka voi olla veronkannon lähde.

Laske verovelvollisen velan koko määrä yhteen kaikki maksamatta olevat verot nykyisellä vanhentumissäännöllä. Laissa vahvistettujen suurten ja erityisen suurten viivästysten määrät, jotka voivat johtaa rikosoikeudelliseen vastuuseen veronkierrosta, ovat erilaisia ​​kansalaisille ja organisaatioille:

• Yksityishenkilöille suuri määrä veroja ja tulleja, joita ei siirretä talousarvioon, katsotaan ylittävän miljoonan 800 tuhannen ruplan määrän tai yli 600 tuhannen ruplan määrän.Lisäksi maksamattomien kertyneiden verojen kokonaismäärän tulisi olla yli 10%. Yli 9 miljoonan tai 3 miljoonan ruplan erääntyneitä velkoja pidetään erityisen suurina, jos niiden osuus maksettavasta määrästä on yli 20 prosenttia.

• Oikeushenkilöiden osalta suuri erääntynyt velka on yli 6 miljoonaa ruplaa tai yli 2 miljoonaa ruplaa ja verojen kokonaismäärästä yli 10 prosenttia. Erityisen suuri on verojen määrä, jota ei siirretä talousarvioon yli 30 miljoonaa ruplaa tai yli 10 miljoonaa ruplaa, jos tällainen osuus suoriteperusteisesta kokonaismäärästä ylittää 20%.

Yksityishenkilöille määrätään veronkierrosta sakko suurista veloista hallinnollisen sakon muodossa, joka on 100–300 tuhatta ruplaa tai palkkaa tai muuta vahvistettua tuloa 1–2 vuoden ajan. Lisäksi tekijöille voidaan määrätä enintään yhden vuoden vankeusrangaistus. Erityisen suurten veropetosten tapauksessa on lain mukaan määrätty sakko 200-500 tuhatta ruplaa tai enintään 3 vuoden vankeusrangaistus. Organisaatioiden syyllisiin virkamiehiin kohdistuvat seuraamukset ovat samankaltaisia, ja lisäksi heille voidaan myöhemmin tietyksi ajaksi kieltää heidän johtajuutensa hoitaminen.

Periaatteet syyllisen vastuuvelvollisuudesta

Verojen maksamatta jättäminen eräpäivään mennessä voi johtaa vain viivästyskorkojen kertymiseen. Tämä ei riitä verorangaistusten soveltamiseen velalliseen, ja vielä enemmän rikosoikeudellisten seuraamusten määräämiseen. Veroviranomaisen on tällöin todistettava laiminlyönnin syy. Se on lainvastaisen toiminnan teko laiminlyönnistä tai vahingollisesta tarkoituksesta.

Veronmaksajan vastuuvelvollisuuden keskeiset periaatteet:

• Syytetyllä ei ole velvollisuutta todistaa syyttömyyttään, koska tätä pidetään veroviranomaisten tehtävänä.

• Yksittäinen kansalainen, yrittäjä tai organisaatio ei voi osallistua uudelleen verorikoksen tekoon.

• Se, että rikoksentekijät saatetaan oikeuden eteen, ei mitätöi tarvetta maksaa alkuperäinen vero.

• Veropetosrangaistusta ei voida soveltaa syytettyyn, jos hänen syyllisyyttään tämän lainvastaisen tekoon ei ole todistettu.

• Jos vastuu on jo annettu organisaatiolle, sen virkamiehiä ei vapauteta rikosoikeudellisesta tai muusta laissa määrätystä vastuusta, jos siihen on asianmukaiset perusteet.

Olosuhteet, jotka estävät pitämästä syyllistä vastuussa veropetoksista

Verojen maksamatta jättämiseen, kuten mihin tahansa muuhun rikokseen, voi liittyä lisäolosuhteita, jotka vaikuttavat suoraan prosessiin, jolla kansalainen tai organisaatio pidetään vastuussa teosta. Verotarkastus tai oikeusviranomaiset käyttävät niitä päättääkseen tiettyjen verosakkojen soveltamisesta. Erota poikkeukselliset, lieventävät ja raskauttavat olosuhteet.

Venäjän federaation verolain mukaan veron kiertäjää ei voida pitää vastuussa, jos hänen toimiinsa liittyy vähintään yksi esine olosuhteiden luettelosta, joka ei sisällä syyllisyyttä:

• Henkilöille - kuudentoista vuoden ikäisen laiminlyönti laittomien tekojen aikaan.

• Sinänsä rikkomustapahtuma puuttuu. Tässä tilanteessa tämä on maksamatta jättämistä tai epätäydellistä veronmaksua.

• Suoritetuissa teoissa ei ole vikaa. Jälkimmäinen voidaan sulkea pois, jos maksamatta jättäminen tai viivästyminen tapahtui seuraavista syistä:

1. Johtuen ylivoimaisesta esteestä, luonnonkatastrofit mukaan lukien.
2. Taudin yhteydessä, jonka seurauksena kansalainen ei voinut hallita toimintaansa.
3. Kun hän suorittaa valtuutetun veroviranomaisen kirjalliset selitykset verojen laskemis-, maksamis- tai muista asioista.
4. Muista olosuhteista johtuen, joita voidaan käyttää näihin tarkoituksiin.

• Laissa säädetyt määräajat syyllisen vastuuseen pitämiselle ovat päättyneet. Tämä aika määrää Art. Verolain 113 kohta. Hän on 3-vuotias. Laskenta alkaa seuraavana päivänä sen verokauden päättymispäivästä, jonka aikana viivästykset syntyivät. Esimerkiksi, kun yksityishenkilöille ei makseta maaveroa, sitä pidetään 2. marraskuuta sellaisena päivänä.

Lieventäviä ja raskauttavia olosuhteita

Tällaiset olosuhteet vaikuttavat myös päätöksentekoprosessiin tiettyjen verosakkojen soveltamisesta. Nykyisen verolainsäädännön mukaan seuraavia tapahtumia, jotka provosoivat rikoksen tekoa, pidetään lieventävänä vastuuta veropetoksista:

• Vaikeiden henkilökohtaisten tai perheellisten olosuhteiden yhdistäminen.
• Materiaalisesta tai virallisesta riippuvuudesta johtuvat uhat, painostus, pakko sivulta katsottuna.
• Muut olosuhteet, jotka päätöksentekoviranomaiset myöhemmin tunnustavat lieventäviksi.

On vain yksi raskauttava seikka - tämä on toistuva verolainsäädännön rikkomus samalla tavalla. Tässä tapauksessa vastuuta tosiasiallisesta rikoksesta pidetään pakollisena. Päinvastoin, myöhempää tapausta ei voida ajallisesti katsoa olevan toissijainen tältä kannalta. Muut ehdot tapahtuman tunnistamiseksi sellaisenaan olisi selkeytettävä. Ne ovat seuraavat:

• Tehtyjen rikosten samankaltaisuus. Lisäksi tekojen ehdotonta sattumaa ei tarkoiteta. Tilanteita, joita voidaan harkita, on lisämuotoja:

- Venäjän federaation verolain yhden artiklan saman kohdan soveltaminen olosuhteiden eroilla.

- Artikkelin kohdat eivät täsmää, mutta rikokset ovat samat.

• Aikakerroin. Art. Verolain 112 kohta määrittelee ajanjakson, jonka aikana syylliselle katsotaan kohdistuvan veropakotteita. Tämä on 12 kuukauden ajan päivästä siitä, kun oikeus- tai veroviranomainen on tehnyt päätöksen. On tilanteita, joissa vastuu toistuvasti tapahtuvasta veropetoksesta tapahtuu aikaisemmin kuin ensisijainen. On tärkeää, että toistuvaa rikkomusta, riippumatta siitä, milloin seuraamuksia sovelletaan sen täytäntöönpanoon, ei voida pitää raskauttavana olosuhteena harkittaessa tapausta ensisijaiseen.

Samassa veropetosmenettelyssä voidaan käyttää molempia vaihtoehtoja. Kummankaan heidän vaikutustaan ​​veropakotteiden soveltamismenettelyyn maksamatta jääneille ei ole oikeudellisesti määritelty. Siksi lieventävien ja raskauttavien olosuhteiden huomioon ottaminen kussakin tapauksessa on oikeuslaitoksen tai veroviranomaisen harkinnan alainen.

Mitä toimia voidaan odottaa veroviranomaisilta?

Jos yksittäinen yrittäjä, organisaatio tai kansalainen ei maksa veroja asetetussa määräajassa, sen tulisi herättää veroviraston huomio. Jos tämä tosiasia havaitaan, menettely valtuutetuille elimille on seuraava:

1. Kansalaiselle tai järjestölle lähetetään kirje velan maksamiseen liittyvästä pyynnöstä, joka ilmoittaa myös maksun ajankohdan, sen määrän ja laiminlyönneihin sovellettavat seuraamukset. Asiakirjan vastaanottaminen on tässä erittäin tärkeä asia.
2. Jos vastausta ei ole tapahtunut, valtuutetut veroviranomaiset voivat jatkaa verojen ja sakkojen perimistä yksin. Tämä suoritetaan velallisen pankkitileille, omaisuudelle, saamisoikeuksille (saamiset) tallennettujen varojen kustannuksella alkaen likvideimmistä. Jos tileillä oleva raha ei riitä velan maksamiseen (viivästymiset, sakot, sakot), pidätys suoritetaan ja pidätetty omaisuus myydään.
3. Kun viivästyneitä on suuria, verotarkastuslaitoksen on lähetettävä kaikki hallussaan olevat materiaalit tarkistettavaksi sisäisten asioiden elimet. He puolestaan ​​voivat aloittaa rikosasian, jonka seurauksena vastuu teosta vahvistetaan. Veron maksamatta jättäminen johtaa harvoin tällaisten seuraamusten soveltamiseen, koska suurten viivästysten muodostuminen liittyy luonnostaan ​​organisaatioihin.

Kuinka valittaa veroviranomaisten päätöksestä?

Jokaisella veronmaksajalla, joka ei hyväksy verohallinnon tai veronkierron kohteena olevan verotarkastustuomioistuimen päätöstä, on oikeus hakea muutosta, jos hän katsoo, että hänen oikeuksiaan loukataan millään tavalla. Tästä menettelystä säädetään sovellettavassa lainsäädännössä. Voit ilmaista erimielisyytesi veroviranomaisten teoista ja päätöksistä tekemällä valituksia korkeammalle veroviranomaiselle tai tuomioistuimelle.

Organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät voivat nostaa kanteen välimiesoikeudessa suojellakseen oikeuksiaan ja muut yksityishenkilöt - yleisen tuomioistuimen tuomioistuimessa. Kaikki oikeudenkäynnit tapahtuvat määrätyllä tavalla.

Mitä tulee vetoomukseen korkeammille veroviranomaisille, tärkein asiakirja on tässä kirjallinen valitus, joka sisältää kaikki asiakirjat, jotka tukevat sen sisältöä. Hän on lähetettävä sinne viimeistään kolmen kuukauden kuluttua siitä hetkestä, kun veronmaksaja havaitsi tai hänen olisi pitänyt havaita hänen oikeuksiensa loukkaukset.

Jos hakemusten jättämisen määräaikoja rikotaan syystä, ne voidaan palauttaa korkeamman veroviranomaisen harkinnan mukaan. Veronmaksajalla on mahdollisuus tehdä toinen valitus, paitsi tapauksissa, joissa hän peruutti ensimmäisen kirjallisella hakemuksella ennen päätöksen tekemistä. Verotarkastuslaitoksen ylemmä viranomainen käsittelee valituksen kuukauden kuluessa, jonka jälkeen tehdään päätös, joka voi joko muuttaa tai peruuttaa aiemmin tehdyn päätöksen ja jättää valituksen tyytymättömäksi.