Nykyaikaisten valtioiden verojärjestelmät voivat toimia monien periaatteiden mukaisesti. Viranomaisten päätehtävänä on riippumatta kansallisen verojärjestelmän erityispiirteistä varmistaa mahdollisimman suuri määrä budjettituloja. Tätä varten viranomaiset voivat käyttää laajinta menetelmää. Mitkä niistä ovat yleisimmät Venäjän ja maailman käytännössä? Kuinka niitä verrataan erilaisiin maksuihin?
Veronkanto: päätavat
Mieti nykyisen tutkijan korostamia veronkannon päämenetelmiä. Laaja-alainen lähestymistapa, joka sisältää luettelon muodostamisen, joka sisältää esimerkiksi seuraavia menetelmiä:
- kiinteistörekisterin,
- deklaratiivinen,
- peruuttaminen ennen tuloja,
- veloittaa kuluja,
- vapautus kulutuksen aikana,
- hallinnollinen menetelmä.
Mitkä ovat heidän erityispiirteensä?
Veronkeruun kadastomenetelmään kuuluu asianmukaisten maksujen kerääminen valtionrekisteriin merkittyjen tietojen perusteella. Tämä lähde sisältää tietoja verotuksen kohteet kuten laissa säädetään. Ne voivat olla asuinkiinteistöjä, tontteja. Tarkasteltavaan veronkeruumenetelmään sisältyy keskimääräisten kannattavuusindikaattorien muodostaminen, jotka eivät vaadi yksityiskohtaista veropohjan laskemista jokaiselle kansalaisten tai organisaatioiden omistamalle kiinteistölle.
Veronkannon ilmoitusmenetelmässä oletetaan, että asianmukaiset maksut lasketaan verovelvollisen muodostamien ilmoitusasiakirjojen perusteella.
Menetelmässä, jossa maksu veloitetaan ennen kuin maksaja saa yhden tai toisen tulon, oletetaan, että tarvittava prosenttiosuus vähennyksistä talousarvioon tehdään kertyneistä, mutta ei vielä saatavista yhteisön tuloista. Esimerkki on henkilökohtaisen tuloveron laskeminen ja maksaminen työntekijän palkasta. Tämä määrä - jos tiettyjä vähennyksiä siitä ei tehdä, työnantaja on velvollinen maksamaan talousarvioon jo ennen palkanmaksamista työntekijälle. Veroja voidaan kantaa, kun maksajat tekevät kuluja. Voidaan huomata, että kyseisellä kantamismenetelmällä välilliset verot ovat erityisen yleisiä. Esimerkiksi, jos puhutaan arvonlisäverosta, arvonlisäverovelvollisuus de jure -velvollisuudelle asetetaan kaupallisille yrityksille. Tosiasiallinen maksaja on kuitenkin tietyn tuotteen ostaja - koska tämä maksu sisältyy yleensä vastaavan tuotteen myyntihintaan.
Verojen määräämisessä on tapoja, joihin sisältyy tarvittavien maksujen laskeminen ja periminen silloin, kun maksaja maksaa tietyt kulut. Tällaisia voivat olla esimerkiksi autonomistajien maksut, jotka ajavat valtion tai kuntien omistuksessa olevilla maksullisilla teillä.
On myös hallinnollinen menetelmä - jossa veroviranomaiset laskevat veronmaksajien arvioidun tulon määrän ja asettavat sille asianmukaisen maksuvelvoitteen.
Veroerät
Havaitsemillamme menetelmillä maksujen keräämiseen talousarvioon on paljon yhteistä - esimerkiksi tiettyjen veroelementtien ottamisessa mukaan sen arvoon. Niistä: perusta, nopeus, taajuus, eri tekijät. Ensimmäisen tekijän määrää yleensä verovelvollinen, loput - lainsäätäjä. Vedot voivat olla joko kiinteitä tai dynaamisia. Entisen suhteen valtio voi kiinnittää niiden arvon tukikohdan arvoon.
Suorat ja välilliset verot
Määrärahojen tuottamiseksi valtiolle on vielä yksi luokittelu menetelmistä. Perintämenetelmäverot ovat välittömiä tai välillisiä. Ensimmäisen tyyppiset maksut viittaavat siihen, että verovelvollinen maksaa ne suoraan. Välilliset verot ovat oikeudellisesti velvollisia maksamaan yksi yhteisö, tosiasiallisesti toinen. Yllä olemme tarkastelleet esimerkkiä tällaisesta tilanteesta - ostaessaan ja myyessään tavaroita, joista peritään arvonlisävero.
Tarkastellaan nyt yksityiskohtaisemmin edellä mainittuja tapoja kerätä maksuja talousarvioon.
Maarekisterin verokeräysmenetelmä
Verojen laskenta- ja varmistamismenetelmän erityisyys on se, että valtio tai sen tytäryhtiöt laativat erityiset indikaattorit verojen perustana olevan omaisuuden arvosta. Venäjällä useimmiten niistä tulee kiinteistökohteita - asuntoja, maata, liikerakennuksia. Jokaiselle kiinteistötyypille vahvistetaan kiinteistörekisteriarvo. Pääsääntöisesti se on verrattavissa markkinoihin - ja siksi sitä voidaan tarkistaa riippuen hintojen dynamiikasta tietyllä kiinteistöjen osto- ja myyntisegmentillä.
Valtio tai kunnat - jos veronkeruu kuuluu heidän toimivaltaansa, määrittelee asianmukainen arvoindikaattori ja laske sitten maksu - vahvistetun verokannan perusteella. Joissain tapauksissa vähennykset ja edut sisältyvät ”kaavaan” tällaisten maksujen laskemiseksi. Tärkeimmät parametrit, jotka vaikuttavat verotuksen todelliseen arvoon, joka määritetään kiinteistörekisterimenetelmällä, ovat alue ja kiinteistötyyppi.
Veroilmoitusmenetelmä
Verkkojen keruutapoihin, joita olemme ajatelleet, sisältyvät veroilmoitukset. Hän olettaa, että maksaja luo itsenäisesti - lähinnä lainsäädännöllisten vaatimusten nojalla - kirjanpitoasiakirjat, jotka heijastavat tiettyjen varojen tai toimintojen kannattavuutta, ja toimittaa ne verovirastolle. Yleensä nämä toiminnot suoritetaan säännöllisesti. Esimerkiksi kansalaisten on toimitettava henkilökohtainen tuloveroilmoitus liittovaltion verovirastolle kerran vuodessa 30. huhtikuuta asti. Huomaa, että käytännössä työnantajat lähettävät tämän lähteen usein liittovaltion verovirastolle - koska venäläisten pääasiallinen tulolähde on heidän palkka. Venäjällä verojen tosiasiallinen maksaminen talousarvioon deklaraatiomenetelmällä suoritetaan pääsääntöisesti ennen asianomaisen asiakirjan siirtämistä veropalveluun. Siksi ilmoituksessa ei ilmoiteta vain palkkioiden määrää, vaan myös sitä, että ne maksetaan.
Menetelmä verovapautukseen ennen tulonmaksajaa
Verojen kantamistapoihin Venäjän federaatiossa sisältyy maksujen laskeminen ja maksaminen valtiovarainministeriölle jo ennen kuin maksaja saa tuloveroa asianmukaisella perusteella. Yllä olemme antaneet käytännön esimerkin tällaisesta tilanteesta - kun työnantaja pidättää ja siirtää henkilökohtaisen tuloveron talousarvioon ennen palkan siirtämistä työntekijälle. Samanlaisia järjestelmiä voidaan kuitenkin toteuttaa myös kaupallisessa toiminnassa. Kukaan ei esimerkiksi häiritse USN-toimintaan osallistuvaa yrittäjää maksamaan veroja ennen rahan nostoa tilille. Tätä järjestelmää pidetään yleisenä. Tarkasteltavana oleva veronkeruumenetelmä voi korreloida ilmoittamismenetelmän kanssa. Venäjän verojärjestelmässä käytännössä tämä tapahtuu säännöllisesti. Joten PIT-ilmoitus, jonka työnantajat tai kansalaiset itse toimittavat liittovaltion verovirastolle, kuvaavat useimmissa tapauksissa jo maksettuja palkkioita - kyseisen järjestelmän mukaan.
Kuluja koskeva verovapaus
On olemassa suoraa ja epäsuoraa veronkeruumenetelmää. Harkittu menetelmä budjettitulojen turvaamiseksi, jos puhumme Venäjän järjestelmästä, on yleensä epäsuora. Niiden joukossa - arvonlisävero, valmisteverot.Ostaja, joka ostaa tavaroita myyjältä, maksaa samanaikaisesti molemmat maksut, jotka yleensä sisältyvät tuotteen myyntihintaan.
Samanaikaisesti kaupallinen organisaatio on lakisääteinen velvollisuus laskea ja maksaa arvonlisävero talousarvioon. Kun myymälä ostaa tavaroita tavarantoimittajalta, se puolestaan maksaa myös arvonlisäveron. Yleensä se on pienempi - koska tukku- tai ostohinta on pääsääntöisesti huomattavasti alhaisempi kuin myyntihinta. Monet venäläiset arvonlisäverovelvolliset yritykset käyttävät laissa säädettyjä verovähennyksiä.
Kulutusveron pidättäminen
Verojen luokittelu perintämenetelmällä, joka on yleinen Venäjän federaatiossa, sisältää maksujen laskemisen ja maksamisen talousarvioon heti, kun maksaja käyttää tiettyjä resursseja. Monet tutkijat pitävät tätä menetelmää muunnoksena edelliseen. Tärkein kriteeri niiden erottamiseksi toisistaan - ensimmäisessä tapauksessa puhutaan muiden kulujen keruun laskemisesta. Esimerkiksi - ostaessasi tiettyä tuotetta kiinteään hintaan. Nykyinen menetelmä sisältää verojen kantamisen puhtaassa muodossa - kriteerinä pääsylle tiettyyn resurssiin. Ansimme yllä olevan esimerkin - kun auton omistaja maksaa valtion tai kunnan tiemaksun tietullilta. Venäjällä tällaista järjestelmää ei kuitenkaan ole vielä pantu täytäntöön - meidän ei tarvitse maksaa tietullia toimivaltaisen viranomaisen teiltä, vaan Avtodor-yhtiön. Joka on valtion kokonaan omistama ja suurin osa sen tuloista menee talousarvioon.
Hallinnollinen menetelmä
Verotuksen keräämisen hallinnollisen menetelmän erityisyys on verotuksen pääosaston itsenäisessä tehtävässä määritettäessä budjettimaksujen määrää. Veronmaksajan toimet minimoidaan - hän ei ilmoita tulojaan odottaessaan veroviranomaisten päätöksiä, jotka annetaan hallinnollisessa määräyksessä. Samanaikaisesti niiden hyväksymiskriteerien olisi oltava avoimia ja vahvistettava säädösten tasolla. Esimerkki tämän tyyppisestä kokoelmasta on yksityishenkilöiden vero. Liittovaltion verovirasto, joka on vuorovaikutuksessa eri osastojen kanssa, määrittelee itsenäisesti vastaavan maksuvelvoitteen suuruuden, jonka jälkeen se lähettää kuitit kansalaisille. Voidaan huomata, että Venäjän federaatiossa vastaava keräysmenetelmä on katastrofin vieressä - koska yksityishenkilöiden kiinteistöveron arvo määritetään kiinteistön kiinteistörekisterin arvon perusteella.
Mikä määrittelee tietyn veronkeruumenetelmän prioriteetin?
Joten tutkimme veron peruselementtejä ja niiden kantamista, jotka ovat yleisiä Venäjän ja maailman käytännössä. Niiden käytön tärkeysjärjestys riippuu monista tekijöistä - valtion alueellisesta rakenteesta, sen sosiaalipoliittisen ja taloudellisen kehityksen ominaispiirteistä, kansainvälisen viestinnän erityispiirteistä sen osallistumisella. Eri veronkeruumenetelmien käyttö määräytyy myös pitkälti maan budjettipolitiikan tehtävien perusteella. Jokaisella veroviranomaisten työmenetelmällä voi olla sekä etuja että haittoja - tietyllä ajankohtana minkä tahansa niistä tehokkuus voi kuitenkin olla suurin. Tämä määrää ennakolta sen, että valtion verorakenteet valitsevat sopivan välineen.
Veronlaskentamenetelmät
Tutkimme verojen kantamisen päämenetelmiä. On myös hyödyllistä tutkia menetelmiä vastaavien maksujen laskemiseksi talousarvioon. Nykyaikaiset asiantuntijat erottavat seuraavan luettelon: kumulatiiviset (joita kutsutaan myös kumulatiivisiksi, ei kumulatiivisiksi, parillisiksi, globaaleiksi. Kumulatiivisen menetelmän erityispiirteinä on, että veron määrän määritys ja sen kantaminen suoritetaan raportointikauden alusta - kokonaisarvolla kasvaen. Heti seuraavan eräpäivän jälkeen. vero - sen laskettua summaa tulisi vähentää edellisillä kausilla maksetulla määrällä.Ei-kumulatiivinen maksujen laskemismenetelmä sisältää emästen muodostamisen osiin, toisin sanoen laskematta kumulatiivista kokonaismäärää. Suunniteltu menetelmä sisältää tulojen jakamisen useisiin komponentteihin, joita verotetaan eri verokannoilla erilaisista perusteista johtuen. Palkkioiden yleinen laskentatapa mahdollistaa budjettivelvoitteiden laskemisen tulojen kokonaismäärän perusteella - ilman luokitusta tietyille lajikkeille. Tutkittuaan verotuksen keskeisiä tapoja ja menetelmiä voimme tehdä seuraavat johtopäätökset.
Jokainen menetelmä, jota harkitsemme, sisältää veron laskemisen keskeisten osatekijöiden - perustan, verokannan, taajuuden ja muiden - indikaattoreiden perusteella. Määrärahojen keruutavan valinta talousarvioon riippuu tietyn alan erityispiirteistä, valtion painopisteistä talouden ja yhteiskunnan kehityksen kannalta.
yhteenveto
Keräysmenetelmäverot ja -maksut ovat välittömiä ja välillisiä - yhden kyseessä olevien menetelmien luokituksen mukaisesti. Jos puolestaan tarkastelemme muita kuutta lueteltua tapaa varmistaa budjettimaksut - kiinteistörekisteri, deklaratiivinen, perustuu juokseviin menoihin, laskettuihin tuloihin, kulutukseen tai hallinnollisiin päätöksiin -, vastaavat maksut voivat olla joko välittömiä tai epäsuoria. Mutta useimmiten - jos puhumme Venäjän käytännöstä, nämä ovat ensimmäisen tyyppisiä veroja. Poikkeus on menetelmä, johon sisältyy maksujen periminen silloin, kun maksaja suorittaa tietyt kulut. Esimerkiksi ostaessaan ja myydessäsi tavaroita, joilta peritään arvonlisävero, joka liittyy välillisiin veroihin.
