Nykyaikaisten talouksien verot voidaan edustaa monenlaisina. Vastaavien velvoitteiden luokittelulle voi olla myös monia syitä. Venäjän federaation verojärjestelmälle on ominaista useita piirteitä, jotka liittyvät verojen luokitteluperiaatteiden määrittämiseen toiseen tai toiseen luokkaan. Mitä niistä voidaan kutsua merkittävimmäksi? Kuinka verot voidaan luokitella?
Tärkeimmät vero-ominaisuudet
Verot ovat olennainen osa talouden hallintaa. Pääsääntöisesti heistä tulee valtion tärkein voimavara talousarvion laatimisessa. Veroja voidaan kantaa sekä yksityishenkilöiltä että oikeushenkilöiltä lain säännösten mukaisesti. Niiden pääelementit:
- kohde (yksityishenkilö tai oikeushenkilö, joka on velvollinen maksamaan tämän tai toisen veron);
- esine (veropohja tulojen tai omaisuuden muodossa);
- verokanta (kiinteistöjen lakisääteinen prosenttiosuus tai muu arvo, joka määrää valtiolle maksettavien verojen määrän)
Verotusluokittelulle on monia syitä. Niistä - maksujen kohdistaminen kiinteisiin, progressiivisiin, regressiivisiin tai suhteellisiin. Mieti niiden yksityiskohtia yksityiskohtaisemmin.
Veronluokituksen syyt: verokannat
Veroluokittelu voi siis tarkoittaa, että luokitellaan luokkiin, jotka on laskettu kiinteillä verokannoilla, eli ne vahvistetaan yleensä absoluuttisina arvoina ilman korrelaatiota veropohjan kokoon ja usein siitä riippumattomasti.
Hinnat ovat suhteelliset. Niitä pidetään yleensä yleisimmin. Nämä hinnat edellyttävät maksujen laskemista prosentteina veropohjasta. Enemmän kuin verotuksen kohde mitä korkeampi laskettu maksuvelvoite.
Progressiiviset verokannat viittaavat siihen, että toisaalta, kuten edellisessä skenaariossa, maksajan on maksettava valtiolle tietty prosenttiosuus veropohjasta, ja toisaalta vastaavan osuuden lisäys verotettavan kohteen koon kasvaessa.
Regressiiviset nopeudet puolestaan viittaavat päinvastaiseen kuvioon - emäksen prosenttimäärän alenemiseen synkronisesti sen arvon laskun kanssa.
Veroluokittelu voidaan suorittaa menetelmällä, jolla maksut siirretään talousarvioon. Tutkimme tätä kriteeriä yksityiskohtaisemmin.
Maksunsiirtotapa: välittömät ja välilliset verot
Tarkasteltavana oleva kriteeri edellyttää verojen jakamista välittömiin ja välillisiin. Ensimmäisiin sisältyy ne, jotka veronmaksaja maksaa suoraan. Ne heijastavat pääsääntöisesti tiettyä taloudellista toimintaa, esimerkiksi tuottavan tuloja yrittäjyysprosessissa. Voidaan huomata, että välittömien verojen käsite kirjattiin Neuvostoliiton lainsäädäntöön. Siten vastaavat budjettikohdat ovat ilmiö, joka on täysin tuttu Venäjän oikeusjärjestelmälle.
Välillisiä veroja ovat ne, jotka yksi yhteisö maksaa oikeudellisesti, mutta toinen tosiasiallisesti. Esimerkki on arvonlisävero. Tätä veroa vaaditaan vähittäiskauppiaiden maksamiseksi yhdessä muiden maksujen kanssa. Mutta yleensä vähittäiskauppiaat sisällyttävät arvonlisäveron tavaroiden kustannuksiin. Siksi veron tosiasialliset maksajat ovat ostajia. Venäjän välillisten verojen järjestelmä sisältää myös valmisteverot ja tullit.
Suoran verotuksen luokittelu
Verojen ja palkkioiden luokittelu voidaan suorittaa myös edellä määriteltyjen perusluokkien puitteissa.Joten voimme tarkastella lähemmin suorien tukien yksityiskohtia. Niiden luokittelu voi edellyttää palkkioiden määräämistä yksityishenkilöiltä pidättämille palkkioille, ja oikeushenkilöiden on maksettava ne. Ensimmäisen tyyppisistä veroista - omaisuus, kuljetus, henkilökohtainen tulovero. Oikeushenkilöiltä perityt maksut - tulovero, erilaiset etuuskohtaiset maksut (STS, UTII, organisaation omaisuudesta).
Yleiset ja tavoiteverot
Toinen syy maksujen luokittelulle on niiden luokittelu yleiseksi tai tavoitteelliseksi. Ensimmäisiin veroihin sisältyy verot, jotka lähetetään valtion talousarvioon ja joita käytetään resurssina yleisten kulujen rahoittamiseen. Erityiset verot tarkoittavat kansantalouden käyttöä tietyllä toimialalla.
Verokanta
Verotusluokittelu Venäjän federaatiossa voidaan suorittaa sen perusteella, että maksu osoitetaan yhdelle tai toiselle tasolle (liittovaltion, alueelliselle tai paikalliselle).
Ensimmäiset sisältävät maksuvelvoitteet, jotka vahvistetaan Venäjän federaation korkeimpien viranomaisten antamissa säädöksissä. Liittovaltion verot sisältävät henkilökohtaisen tuloveron, arvonlisäveron, tuloveron, kaupan, tullit.
Alueelliset maksut vahvistetaan Venäjän federaation muodostavissa yksiköissä annettujen säädösten tasolla. Asiaankuuluvien maksuvelvoitteiden joukossa on mineraalien louhinnan järjestöjen omaisuusvero.
Paikalliset maksut - ne, jotka vahvistetaan Venäjän federaation kuntien tasolla. Asiaankuuluvia maksuvelvoitteita ovat maavero, yksityishenkilöiden omaisuusvero.
Hieman myöhemmin tutkimme yksityiskohtaisemmin liittovaltion, paikallisten ja kuntien maksujen erityispiirteitä.
Verotuskonsepti
Veroluokittelu voidaan suorittaa veronmaksajien valtion maksusitoumusten muodostumisen periaatteiden perusteella.
Joten talousjärjestelmässä voidaan hyväksyä käsite, jonka mukaan veroyhteisöjen on maksettava veroja talousarvioon suhteessa valtiolta tai yhteiskunnalta saamiin tärkeimpiin etuihin. Toisin sanoen niiden kansalaisten ja organisaatioiden, jotka saavat eniten hyötyä, olisi täytettävä velvoitteet muotoillakseen mainitut edut. Esimerkiksi, jos yrittäjät haluavat käyttää mahdollisuuksia viedä tuotteitaan, heidän tulisi olla kiinnostuneita tarvittavien valtion instituutioiden vakaasta toiminnasta. Siksi heidän on vähennettävä verot riittävinä määrinä, jotta asianmukaiset rakenteet toimisivat.
Toinen käsite olettaa, että veronmaksajat siirtävät maksut talousarvioon suhteessa tosiasiallisesti saatujen tulojen määrään. Samanlainen lähestymistapa on melko yleinen maailmassa. Se on suurelta osin mukana Venäjän verojärjestelmässä. Kyseinen veroluokitus voi sisältää erilaisia lisäperusteita. Lainsäätäjä voi esimerkiksi korostaa maksujen perimistä monilla perusteilla tai päinvastoin yksilöidä useita keskeisiä veroeriä.
Ensimmäisen skenaarion osana toteutettavan verotuksen monipuolistamisen kannattajat uskovat, että tällainen lähestymistapa voi lisätä talouden vakautta, taata budjettitulojen vakauden yksittäisten alojen kriisitilanteiden yhteydessä. Niiden tutkijoiden puolestaan, jotka uskovat, että on parempi tunnistaa useita budjettitulojen peruslähteitä, väittävät näkökulmansa helpommalla tavalla hallita tällaista verojärjestelmää ja samoin kuin tarvittavien maksujen kantamista koskevaa enemmän lainsäädäntöä.
Yllä olemme havainneet, kuinka yleinen veroluokitus on Venäjän federaatiossa perustuen niiden luokitteluun liittovaltion, alueellisen tai kunnallisen luokituksen perusteella. Opiskelemme niiden yksityiskohtia yksityiskohtaisemmin.
Liittovaltion verot
Nämä maksut voidaan laskea ja maksaa koko Venäjällä.Ne on perustettu ja säännelty liittovaltion lainsäädännöllä, useiden arvioiden mukaan ne ovat avainasemassa maan budjettitulojen tuoton kannalta, ne määrittelevät suurelta osin talouden vakauden, ne ovat merkittävä resurssi alueellisten ja paikallisten budjettien tukemiselle tukien, tukien ja muiden rahoitusmekanismien avulla. Liittovaltion verot ja maksut sisältävät:
- ALV;
- valmisteverot;
- tuloverot;
- Henkilökohtainen tulovero;
- maksuosuudet valtion rahastoihin;
- maksu;
- maaperän käyttövero;
- vero biologisten resurssien käytöstä
- metsä, vesiverot;
- lisenssimaksut.
Huomaa, että liittovaltion verojen luetteloa, kuten sellaisia, jotka esitetään muilla tasoilla, voidaan säännöllisesti mukauttaa säädöksillä.
Alueelliset verot
Venäjällä hyväksytty veroluokitus sisältää alueelliset maksut. Monet heistä maksetaan koko Venäjän federaatiossa. Venäjän federaation perustamisyksiköiden viranomaisia sääntelevät vain jotkut vastaavien palkkioiden ominaisuuksista, esimerkiksi hinnat, etuudet sekä talousarvion veloitusmenettely. Tärkein alueelliset verot Venäjän federaatiossa:
- liikenne;
- yritysomaisuuden vero;
- uhkapeliverot;
- Venäjän federaation muodostavien yksiköiden lisenssimaksut.
Alueellisten verojen vahvistamisesta vastaavat Venäjän federaation muodostavien yksiköiden viranomaiset, kuten edellä huomautimme, mutta verolain säännöksiä noudattaen. Nykyiset perusteet, jotka sisältyvät mainittuun liittovaltion lakiin, viittaavat siihen, että alueelliset viranomaiset voivat mukauttaa maksuvelvoitteiden määrää, menettelyä ja määräaikoja, jos niitä ei ole vahvistettu verolaissa.
Paikalliset verot
Seuraava verotustaso Venäjän federaatiossa on paikallinen. Maksamaan kunnollisista veroista maksavat kunnat: kaupungit, kaupunginosat, maaseutumaiset siirtokunnat. Paikallisten verojen joukossa: maa, yksilöiden omaisuus. Laki vahvistaa vallan määritellä perusteet asianmukaisille maksuille eri kuntien suhteen.
Kaupunkipiirien, mukaan lukien sisäiset hallintorakenteet, osalta kaupungin viranomaiset tai kyseiset rakenteet voivat käyttää kunnallisten rakenteiden perustamiseen, aktivointiin tai lopettamiseen liittyviä edustajaelinten valtuuksia Venäjän federaation kohteena olevan lainsäädännön säännösten mukaisesti, jossa vahvistetaan vallanjako kaupunkialueiden ja alueet niissä.
liittovaltion kannalta merkittävät kaupungit Venäjän federaation paikalliset maksut, joihin sisältyy laaja verojen ja palkkioiden luokittelu Venäjän federaatiossa, vahvistetaan Venäjän federaation verolakeilla sekä kyseisten siirtokuntien viranomaisten antamilla säädöksillä. Poliittisten rakenteiden valtuudet liittovaltion kannalta merkittävissä kaupungeissa: ne käsittävät kyvyn säännellä, kuten alueellisten verojen tapauksessa, vastaavien maksujen korot, menettelyt ja ehdot, jos näitä perusteita ei ole määritelty verolaissa.
Toinen ryhmä viranomaisten valtuuksia liittovaltion kannalta merkittävissä kaupungeissa on veropohjan ja etujen määrittämisen yksityiskohtien määritteleminen.
Liittovaltion, alueellisia tai paikallisia veroja, joita ei ole säädetty Venäjän federaation verolaissa, ei voida soveltaa Venäjällä. Verolain säännöksillä voidaan myös vahvistaa erityiset verojärjestelmät, joissa säädetään ylimääräisistä liittovaltion maksuista, sekä menettely asianmukaisten maksujen vahvistamiseksi. Asiaankuuluvat verojärjestelmät voivat sisältää vapautuksen maksuvelvoitteista yksiköille, jotka maksavat valtiovarainministeriölle yleisiä liittovaltion, alueellisia tai paikallisia veroja.
Erikoistilat
Venäjän federaation lainsäädännössä esitetyt veroluokituksen perusteet ehdottavat erillisen maksuvelvollisuusluokan jakamista erityisjärjestelmien muodossa. Tarkastelemme heidän yksityiskohtiaan yksityiskohtaisemmin. Erityiset verojärjestelmät kirjataan Venäjän federaation verolain säännöksiin ja sitä sovelletaan tämän lain ja muiden veroja ja palkkioita säätelevien lakien määräämällä tavalla. Kyseessä olevien moodien joukossa:
- USHN tai maatalousyrityksille mukautettu verotusjärjestelmä;
- USN - yksinkertaistettu järjestelmä maksujen laskemiseen ja maksamiseen;
- UTII - laskennallisten tulojen maksujärjestelmä;
- patenttijärjestelmä;
- tuotannon jakamista koskeviin sopimuksiin liittyvä verojärjestelmä.
Edellä huomautimme, että veroluokittelun periaatteet voivat edellyttää lisäkriteerien osoittamista maksujen luokitteluun toiseen tai toiseen luokkaan. Joten esimerkiksi yksinkertaistettua verojärjestelmää on kahta tyyppiä - yksi, johon sisältyy valtion veron maksaminen tuloista 6 prosentilla, sekä sellainen, jossa veronmaksajat siirtävät 15 prosenttia voitosta talousarvioon.
Venäjän federaation lainsäädännössä vahvistetut verotyypit ja niiden luokittelu voivat joissain tapauksissa merkitä maksujen laskentaperusteiden selvää tarkennusta. Esimerkiksi UTII-laskentakaava sisältää useiden komponenttien osallistumisen kerralla - kannattavuuden perustaso, fyysinen indikaattori ja erilaiset kertoimet. Itse asiassa voimme puhua siitä, että Venäjän federaation verojärjestelmässä on useita kymmeniä yksittäisiä veroja laskennallisista tuloista, jotka perustuvat näiden elementtien eri yhdistelmiin.
Verot
Paikallisten verojen sekä alueellisten ja liittovaltion verojen luokittelu voi perustua maksujen muodostaviin komponentteihin. Nämä ovat:
- verotuksen kohde;
- veropohja;
- aikana;
- korko;
- maksun laskentamenettely;
- määräajat veron maksamiselle talousarvioon.
Voidaan huomata, että nämä komponentit on vahvistettu laissa.
Kohteiden luokittelu
Verojen luokittelu kohteittain on laajalle levinnyttä, mikä on, kuten artikkelin alussa huomautettiin, valtion budjettiin suoritettavien maksujen komponentteja. Maksujen kohdistamiselle tietyille luokille tarkasteltavana olevan kriteerin puitteissa voi olla melko paljon syitä. Tällainen voi olla esimerkiksi korkohyväksyntäviranomaisen taso tai maksun laskemismenettely.
Verotusluokituksen käytännöllinen hyödyllisyys
Me tarkastelemamme verotyypit ja niiden luokittelu ovat ensiarvoisen tärkeitä ensinnäkin valtion budjetinmuodostustrategian rakentamisen kannalta. Venäjän federaation viranomaiset voivat säätää maksujen laskemisesta ja jakamisesta talousarvioon kerralla kolmella tasolla, jotka korreloivat julkishallinnon kanssa. Tällainen järjestelmä on monien tutkijoiden mukaan yksi optimaalimmista Venäjälle. Tässä suhteessa verolaki ja sen mukainen veroluokitus ovat erittäin tärkeitä.
Määrärahat, jotka on osoitettu yhteen tai toiseen luokkaan, ovat myös tieteellisesti erittäin tärkeitä. Laki tieteenä sisältää sellaisten teorioiden kehittämisen, jotka selittävät lakien normeja, mukaan lukien ne, jotka sääntelevät budjettimaksuja, sekä määritellään optimaaliset järjestelmät niiden käytännön soveltamiseksi. Asiaa koskevalla tiedolla voi olla myös suuri merkitys valtion taloudellisen kehityksen politiikan rakentamisessa.
yhteenveto
Tutkimme millä perusteilla veroluokittelu voidaan toteuttaa. Välittömän ja välillisen veron käsite on myös kuvattu artikkelissamme. Yritetään nyt tiivistää keskeiset tosiasiat, joita olemme tutkineet.
Joten sekä yksityishenkilöt että organisaatiot voivat kantaa budjettiin liittyviä maksuvelvoitteita. Veronluokituksen perusteena on tällaisten verojen luokittelu välittömiin tai välillisiin. Venäjän federaation oikeusjärjestelmässä hyväksyttiin periaate maksujen jakamisesta kolmeen pääryhmään - liittovaltion, alueelliset ja paikalliset.
Joissakin tapauksissa verot voidaan luokitella niiden perustekijöiden erityispiirteiden perusteella.
Lisämaksuluokat voidaan erottaa erittelemällä ne tiettyjen merkkien perusteella (kuten UTII: n tapauksessa). Jos puhumme eräistä perusominaisuuksista, jotka voivat olla luokituksen perustana, voimme käyttää esimerkkiä yksinkertaistettua verojärjestelmää. Tässä tapauksessa tätä veroa on 2 luokkaa - maksetaan, kuten edellä todettiin, 6 prosentilla tuloista tai laskettuna 15 prosentilla veronmaksajien voitosta.
